08092财政学b卷答案及标准[1]

2008/2009 学年第二学期财政学期末考试 B 卷 答案要点及评分标准 一、填空（每空 0.5 分 共 15 分 每错一空扣 0.5 分） 1、 稳定 2、 行政、财政、组织公共生产、提供公共物品 3、 财政收入占 GDP 的比重、财政支出占 GDP 的比重 4、 间接税 5、 需求结构、固定结构 6、 社保、财贴、税收支出 7、 强制性、固定性 无偿性 8、 增殖税 消费税 营业税 9、 中央 10、平价 溢价 折价 11、经济发展水平 12、地税 13、自然垄断、外部效应、公共物品、信息不充分、收入分配不公和经济波 动 二、选择题（每题 1 分 共 5 分 选对一个得一分，不选或选错不得分） 15 题 三、名词解释（每题 4 分 共 24 分 要点全面得满分，要点不全或错误酌情扣分） 1、 外部效应：一个厂商从事某项经济活动对其他人带来利益或损失的现象， 或在市场活动中没有得到补偿的额外成本或收益； 2、 公共生产：由政府出资（即由预算拨款）兴办的所有权归政府所有的工 商企业和单位。 3、 瓦格纳法则：随着人均收入的提高，财政支出占 GDP 的比重相应提高。 4、 社会保障制度：由法律规定了的，按照某种确定的规则实施的社会保障政 策和措施体系； 5、 国债依存度：财政支出中有多大比重依靠国债来支付： 6、 拉弗曲线：说明税率与税收收入和经济增长之间的函数关系的一条曲线； 四、简答题答题要点（每题 6 分 共 36 分 按要点得分，有要点且解释正确得满 分，有要点无解释或解释不正确得一半的分， ） 1、资源配置 收入分配 经济稳定和发展 2、影响财政支出规模的因素有：政治因素、社会因素、经济因素 3、国家预算原则：公开性、可靠性、完整性、统一性、年度性 4、财政政策是指一国政府为实现一定的宏观经济目标而调整财政收支规模和 收支平衡的指导原则及其相应的措施。 财政政策的功能主要有四个方面：（1）导向功能，指通过调整物质利益 对个人和企业的经济行为以及国民经济的发展方向发挥引导作用。导向功 能主要表现在：第一，配合国民经济总体政策和各部门、各行业政策，提 出明确的调控目标；第二，财政政策不仅规定什么应该做，什么不应该做， 同时还通过利益机制，告诉人们怎样做更好。 （2）协调功能，指对社会经 济发展过程中的某些失衡状态的制约、调节能力，它可以协调地区之间、 行业之间、部门之间、阶层之间的利益关系。协调功能的主要特点是：第 一，多维性；第二，动态性；第三，适度性。 （3）控制功能，指政府通过 财政政策对人们的经济行为和宏观经济运行的制约或促进，实现对整个国 民经济发展的控制。 （4）稳定功能，指政府通过财政政策，调整总支出水 平，使货币支出水平大体等于产出水平，实现国民经济的稳定发展。稳定 功能的主要特征是反周期性和补偿性财政政策的功能：导向功能、协调功 能、控制功能、稳定功能 5、增值税可分为三种类型：(1)不准许抵扣任何购进固定资产价款，就国民 经济整体而言，计税依据相当于国民生产总值，称为生产型增值税； （2）只准许抵扣当期应计人产品成本的折旧部分，就国民经济整体而言， 计税依据相当于国民收入，称为收入型增值税；（3）准许一次全部抵扣 当期购进的用于生产应税产品的固定资产价款，就国民经济整体而言，计 税依据只包括全部消费品价值，称为消费型增值税。 由于计税依据不同其收入效应和激励效应也不同，从财政收入看生产型 增值税的效应最大，收入型次之，消费型最小；从激励投资看，则次序相反。 西方国家多采用后两种。 增值税的计征方法有三种：(1)将纳税单位纳税期内新创造的价值 (如工资、 利润、利息和其他增值项目) 逐项相加作为增值额，然后按适用税率求出增 值税额，称为“加法” ；（2）从企业单位纳税期内的销售收入额减去法定扣 除额（如原材料、燃料、动力、零配件等）后的余额，作为增值额，称为 “减法” （或扣额法） ；（3）不直接计算增值额，而是从按销售收入额计算 第 3 页 共 4 页 的税额中，扣除法定外购商品的已纳税金，以其余额作为增值税应纳税额， 通常称“扣税法” 。在实践中，由于“加法”计算复杂，误差较大，很少有 哪个国家采用 6、农业需要政府投资：农业是基础；农业生产具有季节性、不稳定；农业 自身积累少，投资利益不易分割。 五、实务题（每题 10 分 共 20 分） 1、 （1）税收应以公平为本 公平合理是税收的基本原则和税制建设的目标。一般的理解税收公平包括 普遍征税和平等征税两个方面。 所谓普遍征税，通常指征税遍及税收管辖权之内的所有法人和自然人，换 言之，所有有纳税能力的人都应毫无例外地纳税。 所谓平等征税，通常指国家征税的比例或数额与纳税人的负担能力相称。 具体的有两个方面的含义：(1)纳税能力相同的人同等纳税，即所谓 “横向公平” ； (2)纳税能力不同的人纳税不同，即所谓“纵向公平” 。必须说明，上面所提到的 纳税能力，一般是以所得为代表。 （2）征税必须考虑效率的要求 征税不仅应是公平的，而且应是有效率的。这里的效率包括两层意义：一 是指征税过程本身的效率，即较少的征收费，便利的征收方法等等；二是指征税 对经济运行效率的影响，宗旨是征税必须有利于促进经济效率的提高，有效地发 挥税收经济调节功能的作用。 （3）税收公平与效率的两难选择 税收的公平与效率是密切相关的，从总体上讲，税收的公平与效率是互相 促进、互为条件的统一体。 效率是公平的前提。如果税收活动阻碍了经济发展，影响了 GDP 的增长， 尽管是公平的，也是没有意义的。 公平是效率的必要条件。尽管公平必须以效率为前提，但失去了公平的税 收也不会是高效率的。因为税收不公平必然会挫伤企业和个人的积极性，甚至还 会引致社会矛盾，从而使社会生产缺少动力和活力，自然也就无效率可言。 同时兼顾公平与效率两个方面的税制才是最好的税制。但就具体的税种来 说，往往不是低效率、高公平，就是高效率、低公平，高效率、高公平的最优结 合是少有的。 发展中国家实行“效率型”税制比之实行“兼顾型”税制更能促进本国经 济腾飞，发达国家实行“公平型”税制更有益于社会安定。总之，把税制的设计 同本国的具体情况和长远发展战略结合起来，显然是对公平与效率二者更深层坎 和更高层次的兼顾。 2、衡量国债规模是否合理，一般用四个指标：(1)国债余额占 GDP 的比率 即国债负担率，欧盟各国签订的马斯特里赫特条约要求各国的国债负担率不 得超过 60，这是衡量整个国民经济承受能力的指标；(2) 当年国债发行额占居民 储蓄余额的比率，这是衡量居民应债能力的指标；（3）当年还本息额占半年中央 财政收入的比率，这是衡量政府偿债能力的指标；（4）当年国债发行额占当年财 政支出的比率，这是衡量国债依存度的指标。 我国改革开放 20 年，伴随着 20 年的财政赤字，作为弥补财政赤字的主要 手段公债，其规模不断扩大，需要我们正确认识国债规模。我们仅从国债负 担率和国债依存度两个指标来分析。(1)国债负担率。1991 年至 1995 年，最发达 的工业化国家国债负担率平均为 30，赤字规模比较大的发展中国家国债负担率 平均为 34，就是新兴工业化亚洲国家也大大高于我国的国债负担率 55，1997 年为 8.1。这表明，我国的国债规模还有很大的拓展余地。(2)国 债依存度。1991 年至 1995 年，最发达的工业化国家国债依存度平均为 10，赤 字规模比较大的发展中国家国债负担率平均为 25，新兴工业化亚洲国家为 9，都远远低于我国的国债依存度 53，1997 年为 55.8。这表明，我国中央 政府财政支出过多地依赖债务收入，财政状况处于脆弱状态。 但是，值得注意的是：第一、我国的国债负担率虽然比其他国家低，但它 们的高国债负担率是债务余额滚动几十年甚至上百年的结果。倘若我国国债的发 行规模按目前的势头发展下去，再过三五十年，国债负担率也会很高。第二，更 重要的是，我国目前的国债余额增长率已经大大高于实际 GDP 增长率，甚至比名 义 GDP 增长率高。这表明，我国在非经济衰退的正常经济运行时期，要注意控制 国债的发行规模。