1.st方源审计案例

ST 方源审计案例 中国证监会行政处罚决定书（ST 方源、麦校勋等 9 名责任人） 201136 号/中国证 监会行政处罚决定书（中兴华、张学锋等 3 名责任人）201137 号 中国证监会行政处罚决定书（ST 方源、麦校勋等 9 名责任人） 201136 号 当事人：东莞市方达再生资源产业股份有限公司（以下简称 ST 方源），住所：广东 省东莞市松山湖科技产业园区北部工业城中小科技企业创业园，法定代表人任昌建。 麦校勋，男，1960 年 9 月 23 日出生，时任 ST 方源董事、董事长，住址：广东省东莞 市长安镇。 许志榕，男，1968 年 12 月 19 日出生，时任 ST 方源董事、总裁，住址：广东省广州 市海珠区。 任昌建，男，1965 年 6 月 24 日出生，时任 ST 方源董事长，住址：广东省珠海市香洲 区。 罗文海，男，1968 年 6 月 5 日出生，时任 ST 方源总裁，住址：广东省珠海市香洲区 。 陈杰，男，1970 年 11 月 13 日出生，时任 ST 方源董事会秘书、副总裁，住址：四川 省双流县。 方遒，男，1973 年 8 月 8 日出生，时任 ST 方源副总裁、董事会秘书，住址：上海市 长宁区。 刘晓锋，男，1972 年 1 月 22 日出生。时任 ST 方源首席财务官、总裁，住址：广东省 广州市越秀区。 伍宝清，男，1959 年 8 月 22 日出生，时任 ST 方源首席财务官，住址：浙江省兰溪市 。 汤剑平，男，1959 年 7 月 24 日出生，时任 ST 方源董事，住址：北京市海淀区。 依据中华人民共和国证券法（以下简称证券法）的有关规定，我会对 ST 方 源虚假陈述行为进行了立案调查、审理，并依法向当事人告知了作出行政处罚的事实、理 由、依据及当事人依法享有的权利。当事人未提出陈述、申辩意见，也未要求听证。本案 现已调查、审理终结。 经查明，ST 方源存在以下违法事实： 一、ST 方源股权分置改革说明书虚假陈述 2007 年 6 月 28 日，麦校勋、中国高新投资集团公司（以下简称中国高新）、东莞市 方达集团有限公司（以下简称方达集团）签订协议书，协议书约定：为实现中国 高新持有 ST 方源股份的目的，麦校勋向中国高新转让东莞市方达环宇环保科技有限公司（ 以下简称方达环宇）、广东盛世方达节能有限公司（以下简称盛世方达）、东莞市银河工 业城开发有限公司（以下简称银河工业城）3 家公司各 15%的股权，转让价格为人民币 94, 500,000 元。麦校勋、方达集团等 ST 方源实际控制人将采用定向增发的方式将中国高新持 有的方达环宇、盛世方达、银河工业城 3 家公司全部股权置换或认购为 ST 方源的增发股票 ，使中国高新直接持有 ST 方源股份。在麦校勋、方达集团、中国高新收购 ST 方源后，完 成 ST 方源的股权分置改革，恢复 ST 方源的上市交易。协议书有两个版本，第一个版 本约定，中国高新的 94,500,000 元股权转让款，麦校勋、中国高新双方共同在方达环宇设 立共管账户，30,000,000 元留存在共管账户内，由麦校勋、中国高新共同保管，64,500,0 00 元汇至中国高新指定账户，作为留置款。若中国高新通过 ST 方源定向增发直接持有 ST 方源股份的目的未能实现，中国高新将 94,500,000 元股权转让款收回。第二个版本约定， 麦校勋将中国高新的 94,500,000 元股权转让款无偿划转给方达环宇，记入方达环宇资本公 积金，由所有股东共享。中国高新确认其签署的是第一个版本的协议书。 2007 年 12 月，ST 方源公告股权分置改革说明书，披露：方达环宇股东、ST 方源 股东麦校勋和许志榕将方达环宇 51%的股权无偿送给 ST 方源，方达环宇的股权价值按 2007 年 6 月 30 日净资产评估价值计算，中介服务机构在评估方达环宇 2007 年 6 月 30 日净资产 时，按照收到的第二个版本协议书进行。因此，ST 方源公告的股权分置改革说明书 关于方达环宇 2007 年 6 月 30 日的资本和资产的表述不实，并造成 ST 方源资本和资产不 实。 ST 方源的上述行为违反了证券法第六十三条的规定。对上述违法行为直接负责的 主管人员为 ST 方源时任董事长麦校勋、时任董事兼总裁许志榕。 二、2007 年年度报告虚假陈述 （一）2007 年年度报告虚假披露银行存款余额，虚增银行存款 64,398,301.72 元。 （二）未按规定在 2007 年年度报告中披露 ST 方源控股子公司方达环宇为方达集团 13,0 88,493.67 元债务提供担保的事项。 ST 方源在 2007 年年度报告中未按照公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则 第 2 号年度报告的内容与格式（2005 年修订）第四十三条的规定披露对外担保情况， 未按照公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号财务报告的一般规定（2007 年 修订）第五条的规定披露银行存款，违反了证券法第六十六条的规定。 对上述违法行为直接负责的主管人员为在通过 2007 年年度报告的董事会决议上签字 同意的 ST 方源时任董事长麦校勋。其他直接责任人员为在通过 2007 年年度报告的董事会 决议上签字同意的 ST 方源时任董事兼总裁许志榕，时任董事汤剑平、蒋根福，时任独立董 事管维立、杨胜利、唐希灿、虞世全；时任监事胡建其、李柏根、雷艳华；时任副总裁兼 首席财务官刘晓锋。 三、2008 年未按规定及时披露有关事项 （一）2008 年未按规定及时披露对外担保事项 2007 年 11 月 14 日，方达环宇为方达集团 13,088,493.67 元债务提供担保。2007 年 1 2 月 29 日，方达环宇成为 ST 方源控股子公司后，ST 方源未按规定及时披露上述担保事项 。 2008 年 4 月 30 日，方达环宇为方达集团 15,471,075.60 元和 10,000,000 元债务提供 担保，为东莞市长荣置业有限公司（以下简称长荣置业）21,299,788.68 元债务提供担保 。 （二）2008 年未按规定及时披露诉讼事项 2008 年 11 月 27 日，方达环宇因为长荣置业 21,299,788.68 元债务提供担保而被提起 诉讼。2008 年 12 月 9 日，相关法院向方达环宇发出应诉通知书。 ST 方源未按照上海证券交易所股票上市规则（以下简称上市规则）的相关规 定对上述事项及时进行披露，违反了证券法第六十七条的规定。 对上述违法行为直接负责的主管人员为 ST 方源时任董事长麦校勋、时任董事兼总裁 许志榕。 四、2008 年年度报告虚假陈述 （一）2008 年年度报告虚假披露银行存款余额，虚增银行存款 64,759,952.63 元，未 按规定在财务报表及财务报表附注中披露与上述事项相关的负债。 （二）未按规定在 2008 年年度报告中披露方达环宇以下担保事项：为方达集团 15,47 1,075.60 元和 10,000,000 元债务提供担保，为长荣置业 21,299,788.68 元债务提供担保 。 （三）未按规定在 2008 年年度报告中披露因方达环宇为长荣置业 21,299,788.68 元 债务提供担保而发生的诉讼事项。 ST 方源在 2008 年年度报告中未按照公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则 第 2 号年度报告的内容与格式（2005 年修订）第四十三条的规定披露对外担保情况， 未按照公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号财务报告的一般规定（2007 年 修订）第五条的规定披露银行存款，违反了证券法第六十六条的规定。 对上述违法行为直接负责的主管人员为在通过 2008 年年度报告的董事会决议上签字 同意的 ST 方源时任董事长麦校勋。其他直接责任人员为在通过 2008 年年度报告的董事会 决议上签字同意的 ST 方源时任董事兼总裁许志榕，时任董事蒋根福、方国梁、麦穗勋，时 任独立董事姜治云、孙坚、李龙；时任监事长徐述静，时任监事李柏根、雷艳华、杨威； 时任副总裁兼首席财务官刘晓锋。 五、2009 年未及时、未真实履行临时信息披露义务 （一）未按规定及时披露诉讼事项 2009 年 1 月 16 日，方达环宇因为方达集团 15,471,075.60 元债务提供担保而被提起 诉讼。2009 年 1 月 21 日，相关法院受理诉讼，并进行了调解，发出民事调解书。 2009 年 1 月 18 日，方达环宇因为方达集团 11,715,207.72 元债务提供担保而被提起 诉讼。2009 年 1 月 21 日，相关法院受理诉讼，并进行了调解，发出民事调解书。 2009 年 1 月 16 日，广汇科技投资担保股份有限公司（以下简称广汇科投）因 20,000,0 00 元借贷纠纷对方达环宇提起诉讼。2009 年 1 月 21 日，相关法院受理诉讼，并进行了调 解，发出民事调解书。 2009 年 3 月 9 日，方达环宇因中国高新 94,500,000 元股权转让纠纷被提起诉讼。200 9 年 3 月 17 日，北京市第一中级人民法院向方达环宇发出应诉通知书。 ST 方源未按照上市规则的相关规定对上述事项及时进行披露，违反了证券法 第六十七条的规定。 对上述违法行为直接负责的主管人员为 ST 方源时任董事长麦校勋、时任董事兼总裁 许志榕。 （二）未按规定及时披露实际控制人变化情况 2009 年 6 月 24 日，ST 方源的实际控制人由麦校勋变更为李晓明。 ST 方源未按照证券法第六十七条的规定，及时将实际控制人变化情况进行公告。 对上述行为直接负责的主管人员为 ST 方源时任董事长麦校勋、任昌建。 2009 年 9 月 18 日，ST 方源公告了实际控制人变化情况。 （三）未按规定及时披露与上海震宇的交易为关联交易 2009 年 10 月 21 日，方达环宇与上海震宇实业有限公司（以下简称上海震宇）签订 股权转让协议，方达环宇将持有的东莞市鑫路翔改性沥青有限公司 80%股权转让给上海 震宇，转让价格为 2,188,700 元。2009 年 10 月 27 日， ST 方源公告上述交易，公告称此 股权转让不构成关联交易。 经查，李晓明自 2008 年 7 月 28 日持有上海震宇 100%的股权，李晓明又是 ST 方源的 实际控制人，按照上市公司信息披露管理办法的规定，ST 方源与上海震宇构成关联关 系，上述交易属关联交易。 2009 年 11 月 23 日，因核查发现上海震宇与 ST 方源存在潜在关联关系，ST 方源董事 会撤销了上述交易。 ST 方源在出售资产公告中未按照上市规则的相关规定披露上海震宇与 ST 方源的 关联方关系及其交易，违反了证券法第六十三条的规定。 对上述行为直接负责的主管人员为 ST 方源时任董事长任昌建。 （四）未按规定披露银行存款被法院扣划事项 2009 年 8 月 19 日，方达环宇在深圳发展银行广州花城支行的银行存款 30,000,000 元 被广州市越秀区人民法院扣划。 2009 年 9 月 9 日，方达环宇在深圳发展银行广州花城支行的银行存款 528,000 元被北 京市第一中级人民法院扣划。 ST 方源未按照上市规则的相关规定对上述事项及时进行披露，违反了证券法 第六十七条的规定。 对上述行为直接负责的主管人员为 ST 方源时任董事长任昌建。 六、2009 年半年度报告虚假陈述 （一）未按规定披露实际控制人变化情况 ST 方源在 2009 年半年度报告中称本报告期内公司控股股东及实际控制人没有发生变 更。 经查，自 2009 年 6 月 24 日起，ST 方源的实际控制人由麦校勋变更为李晓明。 2009 年 9 月 18 日，ST 方源公告实际控制人变化情况。 （二）未按规定披露与上海震宇的关联关系及其交易 ST 方源在 2009 年半年度报告“重要事项报告期内公司重大关联交易事项”下，没 有反映方达环宇与上海震宇的沥青购销合同及预付 1400 万元款项；在“财务会计报告关 联方关系及其交易关联方关系”项下，没有披露上海震宇与 ST 方源的关联关系；在“财 务会计报告关联方关系及其交易关联方交易”项下，没有反映方达环宇与上海震宇的 沥青购销合同及预付 1400 万元款项。 ST 方源在 2009 年半年度报告中未按照公开发行证券的公司信息披露内容与格式准 则第 3 号半年度报告的内容与格式（2007 年修订）第二十五条的规定披露实际控制人 变化情况，未按照公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号财务报告的一般规定 （2007 年修订）第三十七条的规定对上述关联方关系及其交易进行披露，违反了证券 法第六十五条的规定。 对上述行为直接负责的主管人员为在通过 2009 年半年度报告的董事会决议上签字的 S T 方源时任董事长任昌建，其他直接责任人员为在通过 2009 年半年度报告的董事会决议上 签字的时任董事车学东、白荣涛，时任独立董事万寿义、李龙，时任监事长徐述静，时任 监事周辉朋、胡建其、吕学军，时任总裁罗文海，时任副总裁陈杰、方遒，时任首席财务 官伍宝清。 2009 年 4 月 10 日，2009 年 5 月 7 日，2009 年 6 月 26 日，ST 方源对上述违法行为进 行了改正。ST 方源时任董事兼总裁许志榕在我会对 ST 方源违法行为进行调查时拒不配合 调查。 以上违法事实和改正情况，有股权分置改革说明书，2007 年年度报告，2008 年 年度报告，2009 年半年度报告，相关临时公告，相关合同，相关协议，相关董事会决议， 相关人员谈话笔录等证据证明，足以认定。 根据当事人违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度，依据证券法第一百九 十三条、行政处罚法第二十七条的规定，我会决定： 一、对 ST 方源给予警告，并处以 40 万元罚款； 二、对麦校勋、许志榕给予警告，并分别处以 30 万元罚款； 三、对刘晓锋给予警告，并处以 10 万元罚款； 四、对任昌建给予警告，并处以 5 万元罚款； 五、对罗文海、陈杰、方遒、伍宝清、汤剑平给予警告，并分别处以 3 万元罚款。 上述当事人应自收到本处罚决定书之日起 15 日内，将罚款汇交中国证券监督管理委 员会（开户银行：中信银行总行营业部，账号：7111010189800000162，由该行直接上缴国 库），并将注有当事人名称的付款凭证复印件送中国证券监督管理委员会稽查局备案。当 事人如果对本处罚决定不服，可在收到本处罚决定书之日起 60 日内向中国证券监督管理委 员会申请行政复议，也可在收到本处罚决定书之日起 3 个月内直接向有管辖权的人民法院 提起行政诉讼。复议和诉讼期间，上述决定不停止执行。 中国证监会行政处罚决定书（中兴华、张学锋等 3 名 责任人） 201137 号 当事人：中兴华会计师事务所有限责任公司（以下简称中兴华），住所：北京市西城 区阜外大街 1 号四川大厦，法定代表人李尊农。 张学锋，男，1966 年 7 月 26 日出生，东莞市方达再生资源产业股份有限公司（以下 简称 ST 方源）2007 年年度财务报告、2008 年年度财务报告签字注册会计师，住址：北京 市海淀区。 黄忠利，男，1980 年 1 月 2 日出生，ST 方源 2008 年年度财务报告签字注册会计师， 住址：河南省安阳市。 马克玉，女，1939 年 8 月 11 日出生，ST 方源 2007 年年度财务报告签字注册会计师， 住址：山西省太原市。 依据中华人民共和国证券法（以下简称证券法）的有关规定，我会对中兴华 在 ST 方源虚假陈述案中的违法行为进行了立案调查、审理，并依法向当事人告知了作出行 政处罚的事实、理由、依据及当事人依法享有的权利。我会应中兴华的要求举行了听证会 ，听取了中兴华的陈述和申辩；张学锋提出陈述、申辩意见，未要求听证；其他当事人未 提出陈述、申辩意见。本案现已调查、审理终结。 经查明，中兴华存在以下违法事实： 中兴华对 ST 方源 2007 年和 2008 年年度财务报告进行审计时未勤勉尽责。 ST 方源 2007 年年度财务报告虚增银行存款 64,398,301.72 元，2008 年年度财务报告 虚增银行存款 64,759,952.63 元，中兴华未发现 ST 方源的财务舞弊行为，为 ST 方源 2007 年和 2008 年年度财务报告出具了无保留意见附带强调事项的审计报告，2007 年审计报告 签字注册会计师为张学锋、马克玉，2008 年审计报告签字注册会计师为张学锋、黄忠利。 经查，在审计中，中兴华的银行函证工作是交由 ST 方源有关人员进行的，中兴华在对 ST 方源 2007 年和 2008 年年度财务报告的审计过程中未按照审计准则第 1312 号函证 第十九条第（四）项关于“询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出”的要 求，由注册会计师直接发出并收回询证函。 中兴华的上述行为违反了证券法第一百七十三条的规定。对上述违法行为直接负 责的主管人员为张学锋、黄忠利、马克玉。 中兴华对 ST 方源 2007 年年度财务报告的审计收费 60 万元，2008 年年度财务报告的 审计收费 60 万元，截至我会调查结束时 ST 方源尚有 20 万元未支付。 以上违法事实，有相关审计报告，相关审计工作底稿，ST 方源 2007 年年度报告、200 8 年年度报告，相关银行的说明，相关人员谈话笔录等证据证明，足以认定。 中兴华在我会举行的听证会上提出，相对 ST 方源虚假陈述的处罚，对中兴华的处罚明 显偏重。我会认为，按照证券法第一百九十三条的规定，对上市公司的虚假陈