招投标审计的基本思路和若干常见问题

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 招投标审计的基本思路和若干常见 问题 【摘 要】招投标的目的是促进 公平竞争、规范市场经济秩序、节约建 设资金和保证采购质量，招投标过程的 公开、透明是抑制腐败行为的有效方式。 然而，在实际的招投标过程中，由于涉 及多方复杂的利益，牵扯到许多的利益 关系，于是乎个别单位无视我国的相关 法律法规，在招投标的过程中弄虚作假， 规避有关部门的监督，企图通过形式的 合法化来掩饰违规的事实，造成公共财 政资金的浪费和损失，甚至危害国计民 生，制约了我国社会主义市场经济的持 续、健康发展。笔者结合近年来对招投 标行为的审计实践，浅谈对招标投标过 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 程的审计基本思路和审计中发现的常见 问题。 中国论文网 /2/view-12906530.htm 【关键词】招投标；审计；思路； 常见问题 改革开放之后，随着我国社会主 义市场经济体系不断的深化和完善，公 共财政资金使用的经济性、效率性、效 果性越来越受到人民群众的关注，这就 对招投标活动的规范性和合法性提出了 更高的要求，也对国家的相关审计部门 提出了更高的要求。由于招投标活动涉 及多方重要利益，常常容易产生许多的 经济纠纷，极易滋生腐败，甚至导致很 严重的社会问题。近年来，国家审计职 能逐步拓宽，审计部门更加重视对于招 投标过程中规范性问题的监督，针对招 标投标过程的审计监督力度不断加强， 着力促进市场经济的公平竞争，确保国 家重点建设项目和政府重要采购活动的 顺利开展，助力国民经济快速协调发展， 从而推动国计民生的发展。招投标审计 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 过程有哪些关键步骤和重点，审计中需 要关注哪些常见问题，这些都是审计人 员有效开展招投标审计的必备常识。同 时，相关的审计人员也要不断学习，提 升自己的专业素养和业务能力。 一、招投标审计基本思路 1.招标投标活动的本质和基本特 点 招标投标活动的本质是一项优胜 劣汰的商品交易活动，它的基本特点是 竞争性和公平性，招标活动的目的是保 障招标人能在节约资金的基础上寻求有 质量、有效果的工程服务或采购服务， 从而实现社会资源的优化配置，节约市 场交易成本，提高社会经济效率。审计 人员务必在认清招投标活动的本质和基 本特点的基础上开展审计，这样其工作 才能更加具有针对性和高效性。 2.招投标审计的主要步骤和审计 重点 （1）检查建设项目立项批文和 招标能力 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 审计人员应向建设单位取得可行 性研究报告、概算设计和经国家有关部 门批准的立项批复，主要检查建设单位 是否符合招标的基本条件和要素，相关 批文是确定招标方式的关键资料，涉及 招标活动的许多关键信息，如：工程和 勘察设计、监理等活动的招标核准意见、 项目估算投资规模、项目建设地点、建 设时间等重要内容。另外，审计人员还 应关注招标人自身或招标代理机构的招 标能力，审查招标文件的编制，重点关 注招标文件评分标准的设置是否存在问 题。 （2）检查招标公告阶段资料 审计时，应取得招标文件的论证 资料，还有网络、报刊等媒体发布的招 标公告，检查招标公告的信息是否完整、 真实、公告的信息有没有与法律法规相 违背。如果招标文件在公告期间存在修 改或需要澄清的情况，应向被审单位取 得澄清的修改资料，包括但不限于：澄 清会议记录、到场人员签到情况、投标 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 人对澄清资料的签收表。此外，还需要 检查招标文件发售记录，含资格预审、 报名表等资料。 （3）重点审查评标阶段情况 评标是确定中标人的关键阶段， 应进行详细检查。一是审计人员应向被 审单位和招标代理机构取得评标委员会 的组建情况资料和评标会议签到表，仔 细检查专家是如何确认的，专家资格是 否满足评标的资格，评标会议的签到记 录的日期信息和人员信息是否与计划相 符。二是对照招标文件、各投标人的投 标文件、评标委员会的评分过程资料， 检查各投标文件对招标文件的响应情况 和评标委员会对资格预审情况是否客观、 公证，再检查招标文件中是否设置了不 合理中标条款排斥投标人和潜在投标人， 商务评分、技术评分、价格评分是否与 招标文件的要求相符，评分结果是否异 常。 （4）评价中标结果和合同签订 是否合法、合理 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 审计人员应取得中标确认书、中 标结果公告（特别是在网络、报刊公开 记载的中标公告） 、中标通知书。如果 中标公告阶段有收到质疑和投诉，应取 得有关处理结果。审计人员应重点关注 招标人是否根据评标结果发出确认，如 果与中标推荐结果不一致、不是综合评 分排序名单的第一名，应详细检查招标 人的否决是否合法、合理；随后，再中 标通知书的发出和合同的签订是否及时， 签订的合同与招标文件及中标人投标文 件的响应情况是否一致；合同专用条款 与工作量清单是否与招标文件和投标文 件响应情况一致，是否存在合同范围蔓 延或压缩工程量的情况。 二、审计发现的若干常见问题 在日常的审计过程中，我们常发 现某些招投标活动存在明招安定、规避 招标、擅自改变招标方式，合同签订与 招标文件不符等问题，违背相关法律法 规，扰乱经济市场秩序、严重影响公共 财政资金投资的效率、效果和效益，严 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 重制约了社会主义市场经济的持续、健 康发展，现归纳总结了招投标活动中几 种常见的审计发现问题： 1.弄虚作假，明招暗定 某些招标人明招暗定，与中标人 串通搞权钱交易，虚假招标，部分领导 干部串通招标代理和投标人，干预招标 活动，使得招标活动流于形式。审计线 索主要表现为：在招标文件中设定不合 理中标条件排斥潜在投标人，设定与招 标活动的实际需要不符的中标条件。以 某地社保信息系统招标活动为例，招标 人在招标文件中以该地的信息系统建设 经验作为中标条件，对行政区域在招标 文件中多处作出排斥投标人和潜在投标 人的限制性条款，并以社保行业的信息 工程业绩作为加分条件，对特定行业的 业绩作出限制条款等，该招标人明招暗 定，串通若干投标人干预招标活动。 2.化整为零，规避招标 某些招标人爱打招标限额的擦边 球，主要表现为：一是把整体的工程项 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 目或采购活动拆分成若干个小项目，刚 好达不到公开招标的最低限额；二是未 根据发改部门的招标意见进行工程整体 招标，而是对其中的主体或主要部分进 行招标，而对于附属工程直接发包规避 招标。 3.罔顾批复，擅自改变招标方式 项目立项时，发改部门对项目建 设的招标方式在项目立项批复中是会明 确工程、勘察、设计、监理等建设内容 的招标方式，但某些招标人对发改部门 的批复置若罔闻，未按批准意见擅自把 公开招标改变成其他招标方式，项目立 项批复流于形式。例如，某市多家由财 政资金投资建设的污水处理厂本应按照 该市发改部门核准意见进行公开招标， 但招标人未经批准擅自把招标方式修改 成邀请招标。 4.偷梁换柱，合同签定背离招标 文件内容 招标人和中标人应当在发出中标 通知书发出日起 30 日内，按照招标文 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 件和中标人投标文件来签定合同。但审 计时往往发现，某些合同的签定背离了 招标文件和中标投标文件内容。例如， 在某校的教学楼建设工程中，中标人的 投标