对医院多计患者药品用量多收费的审计

一、标题： 对医院多计患者药品用量多收费的审计 二、经验类别 所属分类：财政审计行政事业单位审计财务收支 三、经验种类 所属种类： 问题审查经验 四、经验描述： 在对医院药品管理内部控制制度的复核性测试中发现，医 院药品管理系统中没有药品收费量与药房药品发出量之间的核 对关系，在内部控制制度中医院药房发出药品数量与各科室收 费药品的数量之间由于收费量大，药品处方数量众多以及医院 缺少相应的计算机管理人员等等原因，缺少对这个环节的内部 稽核程序，存在漏洞 。在实际工作中，医院药品收费的数量和 药房发出药品的数量应该是基本一致的。在医院管理较为规范 的前提下，门诊药房的发出药品量应该和门诊药品收费完全一 致，住院药房的药品发出量扣除少量的病房处方留存量应该和 收费数量也是一致的。在实际工作中药品的收费量相对于药房 发出药品量溢出超常，有可能存在多计数量向患者多收费的问 题，药品收费数量相对于药房出库数量短缺超常，有可能存在 药品在药房出库后流失、损失等管理问题。基于这个原则设计 如下审计方法：运用数据库技术分类统计医院药品的收费数量， 以同样的分类方法分类统计医院药房药品发出数量，用两者进 行比较，据以发现审计疑点深入核实，进而发现医院是否存在 的多计患者药品用量乱收费的违规问题或者是管理不到位，药 品丢失、损失的问题。 五、所需材料： (一) 门诊药品收费表 1、药品编号 2、药品名称 3、规格编号（如系统中编号含有规格代码则不需要该字段） 4、单价 5、收费数量 6、收费标志（收费、未收费等等标志） 7、收费日期 (二) 住院药品收费表 1、药品编号 2、药品名称 3、规格编号（如系统中编号含有规格代码则不需要该字段） 4、单价 5、收费数量 6、收费标志（收费、未收费等等标志） 7、收费日期 (三) 药房药品出库表（含医院所有面对患者发出药品的药房） 1、药品编号 2、药品名称 3、规格编号（如系统中药品编号含有规格编号则不需要该 字段） 4、单价 5、发出数量 6、发出时间。 审计步骤： 步骤一：生成药品收费表，将门诊药品收费表数据追加到 新表中 新建药品收费表，并将医院管理系统中的门诊药品收费表 中的数据追加到新表中，包含的主要字段：药品编号、药品名 称、单价、收费数量、收费标志（收费、未收费等等标志） 、收 费日期。 步骤二：将住院药品收费表中数据追加到药品收费表中 将医院管理系统中的住院药品收费表中数据追加到药品收 费表中，包含的主要字段：药品编号、药品名称、单价、收费 数量、收费标志（收费、未收费等等标志） 、收费日期。 步骤三：使用药品收费表，按照药品编号、药品名称分组 统计药品收费数量生成药品收费数量统计表。包含的主要字段： 药品编号、药品名称、收费数量。 步骤四：使用药房药品出库表，按照药品编号、药品名称 分组统计药房药品发出量，生成药房药品发出数量统计表。包 含的主要字段：药品编号、药品名称、收费数量。 步骤五：对比药品收费数量和药房药品发出数量形成疑点 将药品收费数量统计表、药房药品发出数量统计表关联， 计算对比药品收费数量和药房药品发出数量 ，差量超常的可视 为疑点。 步骤六: 核实审计疑点，分析产生不合理差额的原因，确定 审计结果。在扣除一定比例的住院科室药品留存量后，当药品 的收费量大大高于药品的消耗量时，可以作为医院多计患者用 药量乱收费的违规问题。反之，则可确认为药品丢失或损失的 管理问题。 七、经验模型： 住院药品 收费表 门诊药品 收费表 合并住院药品收费表和门诊药品收费 表生成药品收费中间表 药品收费表药房药品出库表 按照药品编号、名称分组统 计各种药品收费数量 按照药品编号、名称分组统 计各种药品药房发出数量 药品收费数量统计表 药品药房发出数量统计表 对比药品收费数量和药房药品发出数量 收费数量大大低于出库数量 收费数量大大高于出库数量 药品丢失、损失 扣除住院科室存量后的余额 表 对相关业务进行调查，做出结 论 八、类 sql 描述： 步骤 类 sql 描述 备注 1 select 药品名称,价格, 收费数量, 药品助记码 ,药品编号 ,收费日期 into 药品收费表 from 业务_门诊药品收费表 把门诊药品收 费表中的记录 追加到新表药 品收费表中 2 insert into 药品收费表 (药品名称,价格 ,收费数量,药品助记码 ,药品编号,收 费日期) select 药品名称 ,价格,收费数量, 药品 助记码,药品编号,收费日期 from 业 务_住院药品收费表 把住院药品收 费表的记录追 加到药品收费 表中 3 select 药品编号, 药品名称, sum(收 费数量) as 收费数量 into 药品收费数量统计表 from 药品收费表 group by 药品编号, 药品名称 生成药品收费 数量统计表 4 select 药品编号, 药品名称,sum(发出 数量) as 发出数量 into 药房药品发出数量统计表 from 业务_药房药品出库表 group by 药品编号, 药品名称 生成药房药品 发出数量统计 表 5 select a.药品编号,a.药品名称,a. 收费数量, 查询数量差额 b.发出数量,a.收费数量 -b.发出数量 as 数 量差额 From 药品收费数量统计表 a inner join 药房药品发出数量统计表 b On a.药品编号=b.药品编号 九、适用法规 （一）法规名称中华人民共和国价格法 发文文号： 1997主席令第 92 号 法规条目：第十四条 “经营者不得有下列不正当价格行为：（六） 采 取抬高等级或者压低等级等手段收购、销售商品或者提供服务，变相提 高或者压低价格；（八）法律、行政法规禁止的其他不正当价格行为。 生效日期：1998 年 5 月 1 日 失效日期：无 适用范围： 在中华人民共和国境内发生的价格行为，适用本法。 （二）法规名称：价格违法行为行政处罚规定 发文文号：（1999）国家计委令第 1 号 法规条目： 第七条 经营者不执行政府指导价、政府定价，有下列行 为 之一的，责令改正，没收违法所得，可以并处违法所得 5 倍以下的罚 款； 没有违法所得的，可以处 2 万元以上 20 万元以下的罚款；情节严重的， 责令停业整顿： （三）擅自制定属于政府指导价、政府定价范围内的 商 品或者服务价格的；（六）采取分解收费项目、重复收费、扩大收费 范 围等方式变相提高收费标准的； 生效日期：1999 年 8 月 1 日 失效日期：无 适用范围： 在中华人民共和国境内发生的价格违法行为的行政处罚。 适用本规定。 十、经典案例 对哈尔滨市 xx 医院进行财务收支审计过程中，使用所采集的该医院 的管理数据，查询并核对了该医院 2005 年 1 月至 2005 年 12 月药品的收 费、药房发出情况，由于该医院管理系统存在缺陷，录入人员不够认真 等原因，药房药品出库数不真实，不可用。于是，审计采用按药品编号 种类、单价等分类统计药房药品库保管台帐记录，获得药品的实际