企业财务审计-省考试卷3

复核总分 复核人 1.对支农扶贫专项资金的审计属于（ ） A.事中审计 B.事后审计 C.专项审计 D.局部审计 2. 以下对独立性的要求中说法正确的是（ ） A.独立原则不仅制约注册会计师，而且也对非执业会员有严格的要求 B.在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性 C.注册会计师在执行鉴证业务时，不必在意形式上的独立，但是必须要保持实质上的独 立 D.XYZ会计师事务所的X注册会计师为ABC公司独立董事，XYZ会计师事务所可以承接ABC 公司2008年度财务报表审计业务 3.ABC会计师事务所接受委托审计丙公司2008年度财务报表，ABC会计师事务所向丙公司提 供了一笔贷款，则（ ） A.除非该贷款对ABC会计师事务所以及丙公司均不重大，否则将产生重大的自身利益威 胁，没有任何防范措施可以消除这种威胁或将其降至可接受水平 B.无论如何ABC会计师事务所不能承接该业务 C.如果该笔贷款对于ABC会计师事务所重大，应当评价产生威胁的程度，并采取措施消 除这种威胁或将其降至可接受水平 D.如果该笔贷款对于ABC会计师事务所不重大，但是对于丙公司来说重大，则应当评价 产生威胁的程度，并采取措施消除这种威胁或将其降至可接受水平 4.下列各项中，注册会计师应审查的事收入的截止目标的是（ ） A.将未曾发生的销售登记入账 B.将已发生的销售业务不登记入账 C.将下年度收入列入本期 D.将利息收入列入营业收入 5.注册会计师在制定总体审计策略时，对审计范围的考虑事项不包括（ ） A.编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度 B.其他注册会计师参与审计集团内组成部分的范围 C.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响 20 年 月江苏省高等教育自学考试 060725401 企业财务审计 2 D.需审计的业务分部性质，包括是否需要具备专门知识 6.关于审计风险模型中其各要素的下列说法中，不正确的是( ) A.审计风险是预先设定的 B.重大错报风险是评估的 C.审计风险是注册会计师审计前面临的 D.检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的 7.充分性和适当性是审计证据两个重要特征，下列关于审计证据的充分性和适当性表述中 不正确的是（ ） A.审计证据质量越高，需要审计证据的数量可能越少 B.充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的 C.如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上缺陷 D.审计证据的充分性与适当性密切相关，审计证据的充分性一定会影响其适当性 8.设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度的控制要素是（ ） A.控制监督 B.控制活动 C.控制环境 D.控制规则 9.应收账款的回函应当直接寄给（ ） A.会计师事务所 B.被审计单位 C.被审计单位，再转交给会计师事务所 D.A和B均可 10.下列针对期中证据以外的、剩余期间的补充证据的描述中不正确的是（ ） A.如果注册会计师在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适 当减少需要获取的剩余期间的补充证据 B.剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少 C.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充 证据越多 D.对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性，以获 060725401企业财务审计试卷 第 3 页（共10页） 取控制在剩余期间运行有效性的审计证据 11.注册会计师复核存货监盘备忘及相关审计工作底稿时，做法正确的是（ ） A.监盘前将抽盘范围告知被审计单位，以便其做好相关准备 B.索取全部盘点表并按编号顺序汇总后，进行账账、账实核对 C.抽盘后将抽盘记录交予被审计单位，要求被审计单位据以修正盘点表 D.未能监盘期初存货，根据期末监盘结果倒推存货期初余额，并予以确认 12.分析程序的结果显示：XYZ公司的利润率从2010年的25下降为2011年的15，则注册 会计师的下列判断中，恰当的是（ ） A.提请被审计单位在财务报表附注中说明 B.考虑被审计单位财务报表中错报的可能性 C.在审计报告中增加对强调事项段 D.评价被审计单位管理层的工作表现 13.下列关于审计程序的说法中，不正确的是（ ） A.检查有形资产可提供权利和义务的全部审计证据 B.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点 C.对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证 D.分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和 关系 14.注册会计师在对华清公司2008年度财务报表进行审计时，下列情况中，注册会计师应 出具带强调事项段无保留意见审计报告的是（ ） A.2008年10月份转入不需用设备一台，未计提折旧金额为2万元（假定累计折旧重要性 水平为10万元），华清公司未调整 B.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响 ，被审计单位已在财务报表附注中进行了披露 C.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响 4 ，被审计单位拒绝在财务报表附注中进行了披露 D.华清公司对于一项以公允价值计量的投资性房地产计提了500万元的折旧（假定重要 性水平为400万元，不考虑其他因素） 15.会计师事务所对于审计档案自审计报告签发之日起至少应保存多少年（ ） A.5年 B.10年 C.15年 D.20年 得分 评卷人 复查人 16.在专业服务的谈判中，注册会计师可以其认为适当的收费报价。但如果报价过低，可 能导致不能按照适用的执业准则执行业务，将对以下哪些原则产生威胁 （ ）（ ）（ ）（ ）（ ） A.保密 B.专业胜任能力 C. 应有的关注 D.独立 E.自我评价 17.注册会计师对上市公司进行审计时，将“完整性”作为首要目标的项目有 （ ）（ ）（ ）（ ）（ ） A.预付帐款 B.短期借款 C.应付帐款 D.应收帐款 E.主营业务成本 18.评价财务报表的合法性时，注册会计师应考虑（ ）（ ）（ ）（ ）（ ） A.经管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致 B.被审计单位选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关的会计制度 C.管理层做出的会计估计是否合理 D.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性 E.财务报表是否做出充分披露 19.中国注册会计师职业规范体系应包括的内容有（ ）（ ）（ ）（ ）（ ） 一、多项选择题（每小题1分，共5分） 在下列每小题的五个备选答案中有二至五个正确答 案，请将正确答案全部选出，并将其字母标号填入 题干的括号内。 060725401企业财务审计试卷 第 5 页（共10页） A.独立审计准则 B.注册会计师职业道德规范 C.注册会计师质量控制准则 D.注册会计师后续教育准则 E.企业会计准则 20.注册会计师应当实施的风险评估程序有（ ）（ ）（ ）（ ）（ ） A.观察经营场所 B.追踪交易通过与财务报告相关的信息系统的过程 C.计算内部控制生成和记录 D.询问公司有关人员 E.穿行测试 得分 评卷人 复查人 21.注册会计师对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在提高财务报表的可信赖程度。 （ ） 22.注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性复合程序，目的是帮助确定其他 审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。（ ） 23.注册会计师函证银行存款余额就是为了证实资产负债表所列银行存款是否存在。 24.如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止 日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性 程序。（ ） 25.如果评估的认定层次的重大错报风险水平越高，注册会计师对通过实质性程序获取的 审计证据的相关性和可靠性的要求越高。（ ） 26.检查风险27.分析程序 28.实质性程序 29.存货监盘 30.否定意见 得分 评卷人 复查人 31.简述独立性概念框架。 二、判断改错题（每小题2分，共10分） 在题后的括号内，正确的打“”，错误的打“ ”并 在题下空处进行改正。 三、简答题（每小题5分，共25分） 6 32.简述审计证据的充分性与适当性之间的关系。 33.简述函证的分类，并说明在什么情况下可以采用消极的方式函证应收账款。 34.简述重要性水平的含义，并说明重要性水平与审计风险、审计证据之间 的关系。 36.ABC会计师事务所准备接受上市公司甲公司的委托，负责审计甲公司209年度财务报 表，并委派A注册会计师为审计项目组负责人，在接受审计委托阶段和审计过程中，ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： (1)签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所根据有关部门的要求，与甲公司商定按六折 收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与甲公司治理层达 成一致意见。 (2)签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙 公司存在直接竞争关系。ABC会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。 (3)审计开始前，应甲公司要求，ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲 公司编制的试算平衡表编制208年度财务报表。 (4)审计过程中，适逢甲公司招聘高级管理人员，A注册会计师应甲公司的要求对可能录用 人员的证明文件进行检查，并就是否录用形成书面意见。 (5)审计过程中，A注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。 要求：针对上述（1）至（5）项，分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职 业道德守则，并简要说明理由。 得 分 37.A注册会计师作为ABC会计师事务所审计项目负责人，在审计以下单位2010年度会计报 表时分别遇到以下情况： (1)甲公司拥有一项长期股权投资，账面价值500万元，持股比例30%。2010年12月31日， 甲公司与K公司签署投资转让协议，拟以450万元的价格转让该项长期股权投资，已收到 价款300万元，但尚未办理产权过户手续，甲公司以该项长期股权投资正在转让之中为 由，不再计减值准备。 (2)乙公司于2009年5月为L公司1年期银行借款1000万元提供担保，因L公司不能及时偿还 ，银行于2010年11月向法院提起诉讼，要求乙公司承担连带清偿责任。2010年12月31日 ，乙公司在咨询律师后，根据L公司的财务状况，计提了500万元的预计负债。对上述预 计负债，乙公司已在会计报表附注中进行了适当披露。截止审计工作完成日，法院未对 该项诉讼做出判决。 (3)丙公司在2010年度向其控股股东M公司以市场价格销售产品5000万元，以成本加成价格 购入原材料3000万元，上述销售和采购分别占丙公司当年销货、购货的比例为30%和40% ，丙公司已在会计报表附注中进行了适当披露。 (4)丁公司于2010年11月20日发现，2002年漏记固定资产折旧费用200万元。丁公司在编制 060725401企业财务审计试卷 第 7 页（共10页） 2010年度会计报表时，对此项会计差错予以更正，追溯调整了相关会计报表项目，并在 会计报表附注中进行了适当披露。 (5)戊公司于2010年末更换了大股