2013年注税《税法ⅰ》科目教材变化

2013 年注税税法科目教材变化 东奥小编】2013 年注册税务师考试新一轮备考已拉开序幕，2012 年 12 月 27 起 2013 年各省市注 册税务师考试报名工作陆续进行，现阶段 2013 年新教材已上市，为帮助考生明确考试方向，东奥 名师特地在拿到新教材第一时间为学员们整理出今年新教材的变化内容，以下是 2013 年注税税 法一教材变化的详细内容，小编提醒广大学员，东奥 2013 年注税基础班课程已上线，学员可登 陆东奥进入“我的课程”及时听课，新年新希望，预祝广大注税考生能在 2013 年的注税考试中脱颖而 出，轻松过关! 2013 年注册税务师税法一科目新旧教材对比 第一章 税法基本原理 第二章 增值税 第三章 消费税 第四章 营业税 第五章 城市维护建设税与教育费附加 第六章 资源税 第七章 车辆购置税 第八章 关税 第一章 税法基本原理 原教材 新教材 章 页 行 内容 内容 页 行 本章有一些很细微的标点符号，表述上的变动，不影响知识点，在此就不一一录入。 3 倒数第 一行 也称税收法定主义、法定性 原则 改为：也称税收法定性 原则 3 倒数第一行 16 4 删除：“个体经济法”、 “国营企业转换经营机制条 例” 21 9 以及国家税务总局规定的其 他业务 改为：等 21 9 21 20 删除：人们的 27 倒数两 行 这部分内容的位置发生了变 化 增加（原教材中有的内 容）：一般来说，在只 有通过划分税目才能够 明确本税种内部哪些。 。划分税目。 27 倒数第九行 到倒数第六 行 28 倒数第 八、九 行 税率的设计要保持公平、简 化的性质，如增值税只设了 基本税率、低税率和零税率 三档税率。 改为：税率的设计要公 平、简化。 28 倒数第十行 32 倒数第 十八行 删除：是减免税的一种分类 增加：行政强制 34 倒数第十二 行 38 21 删除：扣押、查封 41 倒数第 七行 删除：对除上述 3 个税收法 律之外的其他税种，根据授 权 第 一 章 税 法 基 本 原 理 42 倒数第 删除：税收法规的效力低于 八行 宪法、税收法律，而高于税 务规章 增加：此外，还需同时 报送发布该税收规范性 文件的政策解读稿。 45 倒数第五行 52 第八行 删除：扣押、查封、 66 倒数第 四行 先后 改为：国务院及有关部 门 66 倒数第八行 69 倒数第 十二行 到倒数 第九行 截止到 2009 年 9 月，国家 税务总局已先后公布了 19 部税务规章。2006 年 3 月。 。办法。 改为：截止到 2011 年， 国家税务总局已先后公 布了 23 部税务规章。 69 倒数第十六 行 70 12 全国范围内增值税改革全面 展开。 改为：2011 年 9 月 30 日， 国务院发布关于修改的决定，自 2011 年 11 月 1 日起施行 新的资源税暂行条例。 70 6 增加：依法行政是税收 工作的生命线。 。为税收事业 科学发展提供了强有力 的法治保障。 70 倒数第六行 到倒数第二 行 新增“复习思考题”模 块，本章给出了 6 道题 71 倒数七行 第二章 增值税 原教材 新教材 页 行 内容 内容 页 78 中间 2. 第二段 内容中 的第 3 行 删除“而我国的增值税制度” 78 79 第七段 最后一 句话 “在全国范围内实施增值税 转型改革” 改为“我国在全国范围 内实施增值税转型改革。 ” 79 80 倒数第六行 “尤其为应对目前国际” 改为“尤其为应对 2008 年国际” 。” 80 81 “第二节 纳税人” “一、增值税纳税人的基本 规定” 改为“第二节 纳税义务 人与扣缴义务人” 改为“增值税纳税义务 人与扣缴义务人的基本 规定” 81 第 二 章 增 值 税 82 删除二黑色标题上面的“（一）（二）（三） 82 （四）。” 同时将（五）修改 改为“（二）” 将（一）增值税纳税人 分类的依据下面的最后 一句话“和会计核算水 平”改为“、会计核 算水平和能否提供准确 税务资料等标准” 修改掉（二）划分一般 纳税人与小规模纳税人 的目的下面的第一段话 改为“对增值税纳税人 进行分类，主要是为了 适应纳税人经营管理规 模差异大，财务核算水 平不一的实际情况。分 类管理有利于税务机关 加强重点税源管理，简 化小型企业的计算缴纳 程序，也有利于对专用 发票正确使用和安全管 理要求的落实。” 倒数第五段“按照现行规 定，”改为“按照现行 规定，除营业税改征增 值税试点企业外” 85 修改：3.辅导期纳税人的 “应交税费”科目改为 “3.纳税辅导期进项税额 的抵扣” 3.辅导期纳税人的“应 交税费”科目改为“6. 辅导期纳税人的“应交 税费”科目。 4.纳税辅导期的结束与 重新开始改为“7. 纳税 辅导期的结束与重新开 始” 2.和 3.的内容中间新增 加内容新增 “3.纳税辅 导期进项税额的抵 扣一次性退还纳税 人。 ” 85 86 1. 销售货物下面的第一句 话 删除“除土地，房 13-19 行新增：“用于销售”，是指受货机构 87 屋和其他建筑物等一切 不动产之外的” 或分支机构所在地缴纳 税款。” 87 第四段新增“根据增 值税暂行条例实施细则 的规定，混合销售行为。 。准予从销项 税额中抵扣。” 88 88 1.货物期货下面增设内容 新增“交割时由期货交 易所开具发票的，以期 货交易所为纳税人。期 货交易所增值税按次计 算，其进项税额为该货 物交割时供货会员单位 开具的增值税专用发票 上注明的销项税额，期 货交易所发生的各种进 项不得抵扣。 交割时由供货的会员单 位直接将发票开给购货 会员单位的，以供货会 员单位为纳税人。 89 89 9.缝纫，应当征收增值税。下面新增内容 新增“10. 供电企业利用 自身输变电设备对并入 电网的企业自备电厂生 产的电力产品进行电压 调节，属于提供加工劳 务。根据增值税暂行 条例的有关规定，对 于上述供电企业进行电 力调压并按电量向电厂 收取的并网服务费，应 当征收增值税。11. 纳税 人提供的矿产资源开采、 挖掘、切割、破碎、分 拣、洗选等劳务，属于 增值税应税劳务，应当 征收增值税。12. 纳税人 转让土地使用权或者销 售不动产的同时一并销 售的附着于土地或者不 动产上的固定资产中， 凡属于增值税应税货物 的，应按照财政部 国 家税务总局关于部分货 物适用增值税低税率和 简易办法征收增值税政 策的通知（财税2009 90 9 号）第二条有关规定， 计算缴纳增值税；凡属 于不动产的，应按照 营业税暂行条例 “销售不动产”税目计 算缴纳营业税。纳税人 应分别核算增值税应税 货物和不动产的销售额， 未分别核算或核算不清 的，主管税务机关核定 其增值税应税货物的销 售额和不动产的销售额。 ” 90 （2） 下面增 加内容 新增“当期应冲减进项 税额=当期取得的返还资 金（1+所购货物适用 增值税税率）*所购货物 适用增值税税率” 91 页倒数第 3 行 92 三、我 国增值 税税率 下面的 第一段 话 (一)基本税率上面增: （营业税改征增值税试 点地区例外）。 93 页 92 （1）粮食下增加内容。 新增“根据现行增值税 政策规定，玉米胚芽属 于税率。”“玉米浆， 玉米皮，玉米纤维.增 值税税率” 94 96 （十二）饲料 新增“骨粉，鱼粉按饲料征收增值税。” 97 97 10.农业运输机械 下面增加内容 新增“密集型烤房设备， 频振式杀虫灯2012 年 4 月 1 日起执行” “卷帘机，卷帘机是指 用于农业温室2012 年 8 月 1 日起施行” 98-99 97 14.小农具 新增内容 新增“农用水泵，农用 柴油机按农机征税 范围”“农用柴油机是 指主要配套于征税范 围”。 99 98 五、下面的第三句话“也不允许使用增值税专用发票” 替换成：也不允许自行开具增值税专用发票。 100 98 （一）2.下面增加内容 增加：销售额=含税销售 额/（1+3%） 应纳税额= 销售额*2% 100 98 删除倒数第二行 100 99 （三）下新增内容 新增“（四）关于药品 经营企业销售生物制品 有关增值税问题不得 变更计税方法” 101 99 一，销售自产农业产品 改为“一，法定免税项 目” 101 99 “一、销售自产农业产品” 标题有变动 标题下的内容有增加 删除开头“农业生产者销售 的自产农业产品免征增值 税对上述” 标题改为“法定免税项 目” 新增“农业，是指种植 业,国家税务总局确 定” 101 99 二、粮食和食用植物油上面增设内容 新增：“（二）避孕药品不得再申请免税” 101-102 102 - 104 “六、资源综合利用产品 污水处理费免征增值税”整 个部分替换 替换为“六、调整完善 资源3 年内不得再次申 请” 104-107 104 删除“八、（一）相关内容” 105 九、修理修配删除“从 2011 年 2 月 15 日法律 法规规定处理” 108 106 删除“十一，外国政府进口仪器设备免征增值税” 108 107 十七、供热企业删除“2009年至 2010 年供暖期间，” 108 新增“十七、促进残疾 人就业取消增值税 退税优惠政策”“十九、 蔬菜鲜活肉蛋产品 增值税免税政策”“二 十、纳税人既享受 销售额，营业额合计” “二十一、调整增值税 即征即退劳务销售 额*100%” 110113114 111 倒数第 19 行“销售折让可以从销售额中减除”替换 替换为“销售折让可以 通过开具红字专用发票 从销售额中减除” 116 112 第九行“其他合法票据”替换 替换为“其他增值税扣税凭证” 117 114 - 116 删除“7.外贸企业2008 年 4 月 1 日起执行” 删除“9.外贸企业办理 出口退税事宜” 120 117 第 10-12 行“不动产是 指均属于不动产在建工 程”替换 替换为“其中，非增值 税应税劳务，是指 智能化楼宇设备和配套 设施” 123 118 新增“（七）自 2012 年 2 月，并另外收取手 续费” 125 119 第 10- 11 行 第 14- 26 行 删除“取得 2010 年海关 缴款书” 删除“（2）2009 年 12 月应付抵扣发票清单” 126 121 新增（七）、（八）， 即“（七）关于增值税 税控系统农产品 核定扣除增值税进项税 额计算表” 修正：例题 21 127-130 123 删除“例题 23，例题24，例题 26” 130 （三）征收方式 第 12-13 行新增“在同一 省内由国家税务总 局确定” 137 141 最后一行 增加为“以期货交易所为纳税人时,” 149 第二行 142 注意此处的删除其实是挪到 新教材前面删除“六，促进 残疾人就业.增值税退税 优惠政策” 挪到新教材 110 页 110 144 （一）基本规定的第三行 “目前实行的销售实 现时间来确定的”改为 “目前实行的收付制 原则确定” 倒数第一行采取直接收 款方式下新增“纳税人 生产经营做纳税调整” 149-150 146 新增“第十节 营业税改 征增值税试点中央 和地方分别负担” 159 页（一）上面新增 “2012 年 1 月 1 日起， 专用发票一致” 151- 159 147 倒数第八行 替换为倒数第 16 行“销 售免税货物另有规定 的除外” 160 148 倒数第 17 行（四）红字专用发票开具，删除 “或销 160 页倒数第 3 行新增“7.向消费者个人销售货 160161 货折让” 物或者应税劳务” 161 页第 19 行 “但不符 合作废条件”后面加上 “或者因销货部分退回 及发生销售折让” 152 1.下面的第二行删除“广义 的虚开.介绍他人开具发 票的行为” 倒数第 14 行“（1）对虚开 专用发票的处理（2）对 接受虚开专用发票的处理” 这段话替换 替换为“纳税人虚开增 值税专用发票有关规 定给予处罚 ” 165 155 这一节政策大变动，参照新教材内容。 节名改为“第十二节 出 口货物劳务增值税和消 费税退（免）税” 167 第三章 消费税 原教材 新教材 章 页 行 内容 内容 页 行 第 三 章 消 费 税 180 页 第 20 行 182 页 倒数第 三行 删除“五、成 品油税费改革” 及下面的全部 内容 194 页第一节末 尾 185 页 最后一 行 186 页 第二行 删除“以植物 性、动物性和 矿物性基础油 （或矿物性润 滑油）混合掺 配而成的“混 合性”润滑油， 不论矿物性基 础油（或矿物 性润滑油）所 占比例高低， 均属润滑油的 征收范围。变 压器油、导热 类油等绝缘油 类，不征消费 税” 197 页 22 行 186 页 15-16 将“根据国家税务总局公告 2010 年第 16 号，自 2010 年 12 月 1 日起”改为“子午线轮胎” 197 页倒数第五 行 行 188 页 表格中 第 10 行 将“粮食白酒”改为“白酒” 199 页最后一行 表格 195 页 10 行 在“税法规定”后面增加“卷烟和粮食白酒的计 税价格由国家税务总局核定” 206 页倒数第 11 行 195 页 13 22 行 删除原教材 195 页 13 22 行的全部内 容，即“卷烟 消费品计税价 格明显偏 低并按照 国家税务总局 核定的计税价 格征税” 增加“根据国家税务总局令第 26 号，自 2012 年 1 月 1 日起，卷烟消费税最低计税价格核定范围为 卷烟生产企业在生产环节销售的所有牌号、规格 卷烟。 计税价格由国家税务总局按照卷烟批发环节销售价格 扣除卷烟批发环节批发毛利核定并发布。计税价格的 核定公式为：某牌号、规格卷烟计税价格=批发环节 销售价格（1-适用批发毛利率） 卷烟批发环节销售价格，按照税务机关采集的所有卷 烟批发企业在价格采集期内销售的该牌号、规格卷烟 的数量、销售额进行加权平均计算。计算公式为： ” 207 页倒数第八 行至最后一行 200 页 第 5 行 12 行 删除“由于石 油化工行业工 艺生产复 杂收率 同石脑油收率” 211 页第 23 行 201 页 倒数第 13 行 增加“根据财法20128 号文件，“委托加工的应 税消费品直接出售的，不再缴纳消费税”的含义是： 委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税 价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；自 2012 年 9 月 1 日起，委托方以高于受托方的计税价 格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消 费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税” 212 页倒数第二 行213 页第 二行 207 页 第九节 末尾 增加“三、用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石 脑油、燃料油消费税退（免）税 1. 2011 年 1 月 1 日至 9 月 30 日期间的有关规定： 石脑油、燃料油生产企业销售给使用企业用于生产乙 烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油，仍按原有规 定免征消费税。对乙烯、芳烃生产企业购进的用于生 产乙烯、芳烃类化工产品已含消费税石脑油、燃料油， 218 页倒数第 8 行219 页 14 行 按实际耗用数量计算退还已纳消费税。 2. 2011 年 10 月 1 日以后的政策规定：对生产石脑 油、燃料油的企业对外销售的用于生产乙烯、芳烃类 化工产品的石脑油、燃料油，恢复征收消费税。生产 企业自产石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类化工 产品的，按实际耗用数量暂免征消费税。对使用石脑 油、燃料油生产乙烯、芳烃的企业（以下简称使用企 业）购进并用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、 燃料油，按实际耗用数量暂退还所含消费税。退还石 脑油、燃料油所含消费税计算公式为：应退还消费税 税额=石脑油、燃料油实际耗用数量石脑油、燃料 油消费税单位税额。注意：对乙烯、芳烃生产企业在 2011 年 1 月 1 日至 9 月 30 日期间购入的国产石脑油、 燃料油不得申请退税。 3.使用企业生产乙烯、芳烃类化工产品过程中所 生产的消费税应税产品，照章缴纳消费税。 4. 用石脑油、燃料油生产乙烯、芳烃类化工产品的 产量占本企业用石脑油、燃料油生产全部产品总量的 50%以上（含 50%）的企业，可享受规定的退（免） 消费税政策。享受该政策的企业，必须到主管税务机 关提请退（免）税资格认定。” 207 页 倒数第 1、2 行 将原文的“但经国家税务总局及所属分局批 准申报纳税”改为“但经省（自治区、直 辖市）财政厅（局）、国家税务局审批同意，纳 税人的总机构与分支机构不在同一县（市），但 在同一省（自治区、直辖市）范围内的，可以由 总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报 缴纳消费税” 219 页倒数第 2 行220 页第 1 行 第四章 营业税 页 行 旧教材 新教材 页 行 212 第 1 行 下面 新增：“为进一步解决货物 和劳务税制中的重复征税问 题，完善税收制度，国务院 决定，从 2012 年 1 月 1 日 起，在交通运输业和部分现 代服务业等行业开展营业税 改征增值税试点，并自上海 市分批扩大试点范围至北京 市等 8 个省（直辖市），相 关内容见教材第二章，本章 不再赘述。” 224 第 2 行至第 4 行 221 倒数第 6 行下 面 新增：“4. 自 2011 年 12 月 1 日起，注册在福建省平 潭综合实验区的航运企业从 事平潭至台湾的两岸航运业 务取得的收入免征营业税。 233 倒数第 1 至倒数第 2 行 ” 229 第 7 行 下面 新增： “ 17. 邮政企业为邮政储蓄 银行代办金融业务取得的代 理金融业务收入，自 2011 年 1 月 1 日至 2012 年 12 月 31 日免征营业税。” 18. 北京市农业担保有 限责任公司等 179 家中小企 业信用担保机构（名单见工 信部联企业2012386 号文 件附件 1），按照其机构所 在地地市级（含）以上人民 政府规定标准取得的担保业 务收入，自主管税务机关办 理免税手续之日起，3 年内 免征营业税。 对中国投资担保有限公 司（注册地在北京）、东北 中小企业信用再担保股份有 限公司（注册地在吉林）和 富登投资信用担保有限公司 （注册地在江苏）所属分公 司，按照其分公司机构所在 地地市级（含）以上人民政 府规定标准取得的担保业务 收入，3 年内免征营业税。 19. 自 2011 年 12 月 1 日起，注册在福建省平潭综 合实验区的保险企业向注册 在平潭的企业提供国际航运 保险服务取得的收入免征营 业税。” 241 第 16 至 26 行 236 第 15 行下面 新增： “纳税人提供的矿山爆破、 穿孔、表面附着物(包括岩层、 土层、沙层等)剥离和清理劳 务,以及矿井、巷道构筑劳务, 属于营业税应税劳务,应当缴 纳营业税。” 248 倒数第 3 至倒数第 2 行 240 第 12- 13 行 删除“18. 享受 3 年营业税减免税 政策期限已满， 符合相关条件的 中小企业信用担 保机构，可继续 申请。” 252 倒数第 6 行下面 241 倒数第 11 行下 面 新增“23. 自 2011 年 12 月 1 日起，注册在福建省平潭 综合实验区的企业从事离岸 服务外包业务取得的收入免 征营业税。” 254 第 10-11 行 241 倒数第 3 行 “转让商誉、”后面新增 “转让自然资源使用权。” 254 第 19 行 243 第 19 行下面 新增： “（七）转让自然资源 使用权 自 2012 年 2 月 1 日起， 转让无形资产税目下增加 “转让自然资源使用权”子 目。 转让自然资源使用权， 是指权利人转让勘探、开采、 使用自然资源权利的行为。 自然资源使用权，是指海域 使用权、探矿权、采矿权、 取水权和其他自然资源使用 权（不含土地使用权）。 县级以上地方人民政府 或自然资源行政主管部门出 让、转让或收回自然资源使 用权的行为，不征收营业税。 在境内转让自然资源使用权， 是指所转让的自然资源使用 权涉及的自然资源在境内。 ” 256 第 5 行至 13 行 244 倒数第 15 行 “暂减按 3%税率 征收营业税”的 前删除“在 2010 年 12 月 31 日前” 257 第 16 行 246 倒数第 10 行至 倒数第 12 行 删除“自 2011 年 10 月 1 日起，纳 税人在资产重组 过程中，通过合 并、分立、出售、 置换等形式，将 全部或者部分实 物资产以及与其 相关联的债权、 债务和劳动力一 并转让给其他单 位和个人的行为， 不属于营业税征 259 第 15 行下面 收范围，其中涉 及的不动产、土 地使用权转让， 不征收营业税。 ” 第五章 城市维护建设税与教育费附加 原教材 新教材 章 页 行 内容 内容 页 行 251 倒数第6 行 “按 5%税率缴纳增值税后” 改为“按规定缴纳增值税后” 264 倒数第 7 行第 五 章 254 最后 增加：复习思考题 267 最后 第六章 资源税 原教材 新教材 章 页 行 内容 内容 页 行 258 第 8 行 在中华人民共和国领 域及管辖海域开采应 税矿产品或者生产盐 的单位和个人，为资 源税的纳税人 改为“在中华人民共和国领 域及管辖海域开采或者生产 应税产品的单位和个人，为 资源税的纳税人” 271 第 8 行 258 最后 征税范围原油，增加“和凝析油” 271 最后 260 第 9 行 3.煤炭。增加“具体包括焦 煤和其他煤炭。” 4.其他非金属矿原矿。增加 “分为普通非金属矿原矿、 贵重非金属矿原矿，” 7.盐。增加“具体包括固体 盐、液体盐。” 273 第 9 行 266 第 23行 新增“纳税人开采应税产品 有其关联单位对外销售 的按其离岸价格（不含 增值税）计算销售额征收资 源税。” 279 第 23 行 267 第 2 行 2.纳税人自产自用生产应税 产品后增加“（指用于非生 产项目和生产非应税产品）” 280 第 7 行 第 六 章 267 倒数 16行 删除“代扣代缴资源 税适用的单位税额为： ” 将“三、代扣代缴”改为 “三、代扣代缴计税规定” 新增“（4）其他收购单位收 购的未税矿产品，按主管税 务机关核定的应税产品税额 （率）标准，依据收购的数 量（金额），代扣代缴资源 税” 新增“四、减征、免征规 280 倒数 11 行 定” 新增“五、新旧政策衔接的 具体征税规定” 267 最后 “5.扣缴义务人代扣 代缴税款的，其纳税 义务发生时间为支付 货款的当天。” 改为“5.扣缴义务人代扣代 缴税款的，其纳税义务发生 时间为支付首笔货款或首次 开具支付货款凭据的当天。 ” 281 倒数 11 行 268 最后 增加“复习思考题” 282 最后 第七章 车辆购置税 原教材 新教材 章 页 行 内容 内容 页 行 274 倒数第2 行 新增“9.经国务院批准，自 2012 年至 2015 年城市公交 企业购置的公共汽电车辆， 免征车辆购置税。” 288 最后 280 第 3 行 新增“此外，主管税务机关 在为纳税人办理纳税申报手 续时，对没有固定装置的非 运输车辆应当实地验车。” 294 第 6 行 280 第 12行 新增“5.城市公交企业需向 所在地主管税务机关提供所 在地县级以上交通运输主管 部门出具的城市公交企业和 公共汽电车辆认定证明。” 294 第 17 行 280 倒数第8 行 新增“（四）购买二手车申报规定” 294-295 299 最后-295 第二行 282 倒数第5 行 删除“在车辆购置税 由交通部门代征期间， 纳税人免税专用 章” 删除“减税、免税车 辆由省级车辆购置附 加费征稽机构统一办 理并核发减税、免税 车辆完税凭证” 297 第 6 行 第 七 章 284 增加复习思考题 299 最后 第八章 关税 原教材 新教材 章 页 行 内容 内容 页 行 第 八 章 305 倒数第17 行 “进料加工业务是指 经批准有权经营进出 口业务的企业使用进 料加工专项外汇进口 料件，并在一年内加 改为“经批准有权经营进出 口业务的企业使用进料加工 专项外汇进口料件，并在一 年内加工或装配成品外销出 口的业务，称为进料加工业 320 第 20 行 工或装配成品外销出 口的业务。” 务。”并放到段首。 311 第 2 行 “根据 2008 年 4 月 1 日起实施的中华 人民共和国海关企业 分类管理办法（海 关总署第 170 号令）， ” 改为“为了鼓励企业守法自 律，提高海关管理效能，保 障进出口贸易的安全与便利， 对海关企业实行分类管理。 新的中华人民共和国海关 企业分类管理办法，自 2011 开始实行。” 325- 326 325 页最后- 326 页第