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关于企业年金的几点思考 (1.XX 大学 经济与工商管理学院,XX 400044；2.XX 教 育学院,XX 4 00067) 摘 要：文章对目前我国的企业年金发展情况作了分析， 并有针对性地提出了加强政府引导、制定政策优惠和完善 配套制度等建议。 关键词：企业年金；税收政策；养老；社会养老保障 体系 中图分类号：F061.4 文献标识码： A 文章编 号： 10076921(XX)14003102 1 企业年金的概念和发展现状 企业年金是指在政府强制实施的基本养老保险制度之 外，企业依法发起的、由企业和员工共 同缴费而长期积累 形成的资产，旨在为员工提供退休后的补充养老保障。企 业年金既不同于 养老社会保险，也不同于商业保险，是现 代多支柱养老社会保障体系的重要支柱，是对基本 养老保 险制度的重要补充，其直接的目的是提高退休职工的养老 金水平。从 1991 年起至今， 我国企业年金的发展已走过 18 个年头。据劳动和社会保障部统计，到 XX 年末，全国建 立企 业年金的企业有 24 000 多家，参加人数达 964 万人， 基金规模达 960 亿元。 2 我国发展企业年金意义重大 2.1 吸引和留住优秀人才 目前，国内企业员工流动性很大，很多公司人才流失 严重，不利于企业的稳定发展。企业年 金作为企业自愿参 加的一项福利政策，建不建立、额度多少等都是属于企业 的个人行为，与 强制性的基本养老保险相比更能体现企业 对员工的重视，可以吸引优秀员工的加入。年金并 不像奖 金那样现期支付，而是在退休以后才可以领取，它可以使 员工保持较高的忠诚度，一 定程度上限制人才流失。同时， 企业也可以将企业每年缴纳年金的额度与员工的工作年限 挂 钩，工作年限越长，企业每年为其交纳年金的比例越高， 这样也可以帮助企业留住有经验的 优秀人才，避免员工流 失后重新招聘和培训员工的成本浪费。 2.2 补充基本养老保险的不足 目前，我国基本养老保险替代率约为 59，而国际上 许多国家的养老金替代率约为 80%，因 此我国企业职工退 休待遇水平较低，在职和退休不可避免的会出现待遇的巨 大差异，退休后 的退休工资仅能维持其基本生活。要提高 退休人员生活水平，仅依靠基本养老金是不够的， 不足部 分需要第二支柱即企业年金来解决。尤其是国家正逐步对 机关事业单位的养老保险制 度进行改革，改革之后的机关 事业单位养老保险将纳入基本养老保险体系，相比改革之 前， 这部分人群的平均退休待遇将降低约 50%，如何保证 这部分人群退休金不至骤降，建立企业 年金补充基本养老 保险金是一个很好的解决途径。 2.3 激励员工为企业多做贡献 基本养老保险金由于主要是作保障之用，因此个体差 异不大，保障性有余而激励性不足。企 业可以根据员工的 贡献，设计具有差异性的年金计划，有利于形成公平合理 的分配制度，充 分发挥员工的潜能。这样可以打破传统平 均主义，对于不同服务年限、不同职级、不同岗位 、不同 贡献的员工提供不同的保障计划。差异化的企业年金制度， 可在单位内部形成一种激 励氛围，充分调动员工的工作积 极性，发挥自身的最大潜力，为企业的发展多作贡献。 3 我国发展企业年金存在的问题 就目前的发展状况而言，企业年金作为我国养老保障 体系的“第二支柱”，其作用基本 上没有到位，至今仍然 是“第一支柱”的基本养老保险在唱独角戏，与国外相比 有很大差距 。究其原因，主要存在以下几方面的问题： 3.1 国家扶持力度不大 我国在企业年金政策设计上实行企业自愿参与的原则， 作为第二养老金支柱的地位不太明 显。国家并未强制企业 必须建立企业年金，也很少要求企业宣传年金的重要意义。 作为企业 职工，由于缺少政府和企业的引导，对企业年金 知之甚少，要求企业为其建立企业年金更是 无从谈起。 3.2 企业短期行为 企业年金的效应主要体现在将来而不是当前，它也无 法反映企业现任领导的业绩， 因此很 多企业管理者选择 将企业利润现期发放给员工而不愿提留利润为职工建立企 业年金。虽然企 业的这种选择短期可以获得员工的支持， 但是长期来讲，过低的退休福利对员工尤其是优秀 员工的 吸引力会大大减小。另外建立企业年金，企业的管理成本 会加大，企业必须制定政策 ，定期办理缴费手续，调整缴 费费率，委托其他机构管理年金。这些都使得企业不愿意 建立 企业年金。 3.3 税收政策缺位 目前，我国关于补充养老保险的财务、税收等有关政 策始终没有明确，促进企业年金发展的 税收优惠政策也迟 迟没有出台。虽然有文件规定“企业年金中，企业缴费在 工资总额 4 %以 内的部分可以从成本列支。” (国发 XX42 号关于完善城镇社会保障体系的试点方 案)。 然而这一政策只是在一部分试点城市和地区得到了落实， 并未在全国推行。在没有 落实这一政策的地区，企业在保 险公司购买企业年金，所有的费用都来自于企业税后留利， 更有甚者，还要从该费用中扣除 5%作为备税。这样一来， 严重地增加了企业的负担，打击 了企业举办企业年金的积 极性。再有，对个人缴费部分和企业年金的投资收益以及 退休职工 从企业年金计划中领取的养老金税法也没有明确 的免税政策。税收政策的缺位，使企业建立 年金的积极性 受到打击。 3.4 年金托管和投资业务配套落后 一般企业投资经验欠缺，企业建立企业年金后，需要 将年金交由专业的金融公司托管和投资 ，然而，我国的年 金业务尚在起步阶段，金融公司的年金托管及投资业务展 开也十分有限， 相关立法和配套政策都尚处于摸索阶段。 统计表明，到 XX 年末，全国企业年金规模已达 96 0 亿元。 但进行规范化市场运作的企业年金只有 160 亿元，其余的 企业年金都并未交给具备资 格的机构进行规范管理，风险 较大。只有规范受托人、托管人、账户管理人、投资管理 人的 资质和责任，使企业可以通过专业的托管机构、投资 管理机构规范、安全的托管和投资运作 ，企业才能感到企 业年金能带来安全、稳定的预期收入，由此才能极大地调 动企业和员工参 与企业年金计划的积极性。 4 对我国发展企业年金制度的建议 针对影响我国建立与发展企业年金制度存在的各种因 素，我们可以提出以下几点建议： 4.1 政府加强对企业的引导和监管 政府应运用行政手段，对企业年金的发展进行有序引 导，全面加强企业年金的监管，最大限 度地保护参与企业 年金计划的职工利益，促进企业年金制度健康运行。政府 要向企业积极宣 传企业年金，帮助企业制定年金计划，要 让企业高层和广大职工了解企业年金的重要意义， 增强企 业和员工参与年金意识。 4.2 政府应制定税收优惠方面的配套政策措施 政府应借鉴发达国家多年来企业年金的经验，为企业 年金基金的征缴、投资提供相关的政策 优惠与税收优惠。 应该在税法中写入对企业年金税收优惠的条款。比如规定 各地根据 现有的基本养老金水平来确定具体的年金计划的 免税费率，并允许企业缴费中的一定比例在 所得税前列支， 激励企业为员工建立年金制度。 4.3 政府相关部门要加快完善企业年金快速发展的有 关的配套制度 劳动和社会保障部应尽快制定经办机构资格认证制 度，使投资管理机构的资格认定更 加规范化，从而使制度 进一步规范化，避免将资格授予业绩不良、实力不强或声 誉不佳的机 构。进一步健全和完善企业年金的合规程序、 收益分配、安全托管、风险控制、有效 监管等各环节的规 章制度，并创造条件推动提高立法层次，将企业年金纳入 规范化、法制化 轨道。尤其要出台企业年金监督管理法等 法律法规，赋予企业年金监管办法以法律地位，解 除企业 的后顾之忧，让企业认识到年金的安全性有法律保障。必 要时，政府还可以成立专门 的企业年金监管制度及机构， 具体实施对企业年金的规范化管理。 4 结束语 尽管我国目前企业年金的总体规模还很小，但发展前 景广阔。据专家预计，未来 3 年，我 国企业年金的规模每 年将增加 1 000 亿元。世界银行则更是乐观地估计，2030 年我国企业年 金规模将达到 12 万亿元，成为世界第三大 企业年金市场。在由国家基本养老保险、企业补充 养老保 险和个人储蓄性养老保险相结合的“三支柱”的养老保险 体系中，企业年金是第二大 支柱，是基本养老保险的重要 补充。企业年金的发展关系到我国养老保险体制改革能否 顺利 进行，关系到我国老龄化问题的解决，也关系到我国 企业的长远发展。借鉴发达国家发展企 业年金经验，结合 我国的实际情况，尽快推出明确的税收优惠政策，健全企 业年金法律体系 ，加强对企业年金运营管理的监管是加快 我国企