模拟工业企业案例

模拟工业企业案例一、企业概况1.基本情况模拟公司建成于2003年，设有工会组织，其有关资料见下表：项 目 内 容企业名称 天润有限责任公司（简称天润公司）企业类型 工业企业，为增值税一般纳税人法人代表 刘军地址 临丰市园林区和平路12号联系电话 62201512占地面积 12000平方米企业法人营业执照注册号12361757 (1-1)税务登记证登记号 110410262823368开户银行 中国工商银行和平分理处账号 开立一个基本存款户，其账号为0100108808103625注册资本金 800万元股东成员及持股比例 丰瑞公司（投资比例50%）益明公司（投资比例30%）复兴公司（投资比例20%）生产产品 设有一个生产车间，主要生产A、B两种产品。职工人数 共128名，其中：企划部5人，财务部3人，销售部4人，供应部3人，仓储部4人，生产车间生产工人96人，生产车间管理人员3人，设备部3人，研发部7人。2. 组织机构天润有限责任公司组织机构图成品库材料库副总经理研发部 仓储部 生产车间董事会总经理企划部 财务部设备部副总经理采购部销售部23. 企业责任人（1）主要责任人部门 职 务 姓名 职 责董事长总经理 刘军法人代表。负责公司的全面经营管理工作，具体分管财务部、企划部、设备部等部门。副总经理 张京 主要负责公司生产、科研开发方面的管理工作，具体分管生产车间、仓储部和研发部等部门。企划部副总经理 李伟 主要负责公司采购、销售方面的管理工作，具体分管供应部和销售部等部门。财务部经 理 王林主要负责制定公司各项财务规章制度，编制经费预算、决算及报表和分析，参与有关的经济合同、协议等文件的拟订及审查；负责会计凭证的审核、科目汇总表的编制、总账的登记。会 计 陈月 主要负责全部记账凭证的填制；资金、财产物资、往来款项、工资、成本费用、销售和利润等业务的核算；开具各种发票、会计档案管理等工作。财务部出 纳 李红兼办税员。主要负责办理现金出纳机银行存款转账业务业务，对库存现金、有价证券、各种支票的安全完整、现金及银行收付的准确性负责；负责登记现金日记账和银行存款日记账；负责工资结算表的编制；纳税和社会保险申报及缴纳。（2）其他责任人部 门 职 务 姓 名 部 门 职 务 姓 名企 划 部 秘 书 王 薇 材料仓库 管 理 员 周 红销 售 部 负 责 人 祝庆宇 成品仓库 管 理 员 王 新销 售 部 销 售 员 袁 飞 设 备 部 负 责 人 张 明采 购 部 负 责 人 齐 进 研 发 部 负 责 人 李 政采 购 部 采 购 员 李 星 生产车间 主 任 李 立仓 储 部 负 责 人 陈 达 生产车间 领 料 员 刘 斌仓 储 部 质量检验员 王 峰4. 生产工艺流程天润有限责任公司生产工艺示意图二、模拟企业内部会计制度（一）会计工作组织及账务处理程序（1）企业会计工作组织形式采用集中核算形式。（2）企业记账方法采用借贷记账法。（3）企业账务处理采用科目汇总表账务处理程序，如下图所示。生产车间生产线材料库 成品库科目汇总表账务处理程序图（4）企业根据企业会计准则及其应用指南进行会计核算。（5）企业采用复式通用格式的记账凭证。凭证编号按月顺序编号。（6）企业开设总分类账、明细分类账及日记账。总分类账及日记账一律采用“借方” 、 “贷方”和“余额”三栏式的订本账簿；明细分类账根据核算需要分别选用三栏式、数量金额式、多栏式、横线登记式等格式的活页式账页。（7）企业编制资产负债表、利润表。（二）计提坏账准备规定企业按应收款项在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备。坏账准备的计提比例为5。（三）存货核算规定（1）原材料核算根据企业管理需要采用实际成本核算，逐笔结转入库材料的成本，发出材料的计价采用先进先出法，月末一次结转发出材料的成本。本企业设置一套数量金额式的材料明细账，由财务会计部门登记。（2）周转材料采用实际成本核算，领用时的计价采用先进先出法，摊销采用一次摊销法。（3）库存商品核算采用实际成本核算，发出时的计价采用加权平均法。（四）固定资产折旧核算规定（1）固定资产折旧采用平均年限法计提。（2）固定资产折旧额采用月分类折旧率计算，其中：房屋建筑物类月折旧率为0.3%，机器设备类月折旧率为0.8%。（五）成本及费用核算规定（1）企业成本核算采用公司一级成本核算体制。（2）产品成本计算根据企业生产类型特点及成本管理要求采用品种法。原始凭证记账凭证现金日记账总分类账明细分类账会计报表科目汇总表原始凭证汇总 表银行存款日记账4（3）不同产品共同耗用同一种材料，一律采用定额耗用量比例分配。（4）外购电力费用按照各受益单位用电度数比例分配。车间产品生产动力用电费用，按产品生产工时比例在各种产品间进行分配。（5）外购水费直接按照各受益单位数量比例分配。（6）车间生产工人工资、社会保险费用按产品生产工时比例在各种产品间进行分配。（7）工会经费、职工教育经费的提取比例分别为工资总额的2%、1.5% 。（8）制造费用按照产品生产工时比例分配。（9）月末A产品、B产品的在产品成本采用约当产量法计算，原材料在生产开始时一次投入，完工程度均为50% 。（六）税金和社会保险核算规定（1）本企业为增值税的一般纳税人，税率为17%。全部原材料、库存商品的采购、销售均为不含税价格，应由企业负担的运费，可根据运输部门的发票，按7% 作为增值税的进项税额入账。（2）城市维护建设税按流转税额的7%计算缴纳；教育费附加按流转税额的3% 计算缴纳。（3）企业所得税核算，假设资产、负债的账面价值与其计税基础一致，未产生暂时性差异。企业所得税按月计提，按季预交，全年汇算清缴，税率为25。（4）个人所得税按九级超额累进税率计算代扣代缴。计算个人所得税的工资固定抵扣额为2000元，职工个人承担的养老保险、医疗保险、失业保险在计算个人所得税时可以抵扣。（5）企业房产税、车船使用税、土地使用税实行按年征收，分期缴纳，分月摊销方式。房产税：按房产原值7 000 000元扣除30%后余额作为计税依据，税率1.2% 。车船使用税：车辆的适用税额由省、自治区、直辖市人民政府在中华人民共和国车船使用税暂行条例所附的车辆税额表规定的幅度内确定。本企业汽车4辆（其中：3辆10座以下乘人汽车；1辆载货汽车，净吨位5吨） ，10座以下乘人汽车每辆年税额200元，载货汽车按净吨位每吨年税额60元计算。土地使用税：按年税额4元/m 2计算。（6）各种社会保险。各种社会保险按月申报缴纳。由单位承担并交纳的养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险等社会保险费用分别按上年度缴费职工月平均工资的20%、6%、2% 、1%、0.8%计算。由职工个人承担的养老保险、医疗保险、失业保险分别按本人上年月平均工资总额的 8%、2%、1% 计算。假设职工本月工资与上年度月平均工资相同，上年度月平均工资为284 905.00元。（七）利润及利润分配核算规定（1）年末按净利润10%提取法定盈余公积。（2）净利润中分配给股东的股利比例由当年股东大会决定。分配给股东的股利在各股东间按投资比例进行分配，丰瑞公司投资比例为50%，益明公司投资比例为30%，复兴公司20%。（八）其他规定（1）计算中要求精确到小数点后2位，尾差按业务需要进行调整。（2）各会计岗位操作规范按会计基础工作规范执行。三、2008年12月1日期初余额1.有关总分类账及其明细分类账户期初余额有关总分类账及其明细分类账户期初余额表期初余额总 账 明细账编 码 账户名称借方金额 贷方金额 借方金额 贷方金额1001 库存现金 12 025.00 12 025.00 1002 银行存款 487 898.00 487 898.00 1012 其他货币资金 200 000.00 101201 银行汇票存款 200 000.00 1121 应收票据 351 000.00 112101 万方公司 351 000.00 1122 应收账款 351 400.00 112201 振兴公司 83 400.00 112202 福华公司 268 000.00 1123 预付账款 300 000.00 112301 长丰公司 300 000.00 1221 其他应收款 3 000.00 122101 张京 3 000.00 1231 坏账准备 3 510.00 123101 应收账款坏账准备 3 510.001403 原材料 965 000.00 140301 原料及主要材料 965 000.00 14030101 甲材料 455 000.00 14030102 乙材料 510 000.00 1405 库存商品 1 606 400.00 140501 A 产品 810 000.00 140502 B 产品 796 400.00 1411 周转材料 72 000.00 141101 包装物 60 000.00 14110101 包装箱 60 000.00 141102 低值易耗品 12 000.00 14110201 劳保用品（工作服） 12 000.00 1601 固定资产 13 240 000.00 160101 生产经营用固定资产 9 465 000.00 6160102 非生产经营用固定资产 3 775 000.00 1602 累计折旧 4 802 000.00 4 802 000.002201 应付票据 510 000.00 220101 茂源公司 510 000.002202 应付账款 360 000.00 220201 四元公司 120 000.00220202 立华公司 240 000.002203 预收账款 300 000.00 220301 永乐公司 300 000.002221 应交税费 432 183.00 222102 未交增值税 213 580.00222103 应交所得税 194 000.00222104 应交城市维护建设税 14 950.60222105 应交个人所得税 3 245.00222106 应交教育费附加 6 407.404001 实收资本 8 000 000.00 400101 丰瑞公司 4 000 000.00400102 益明公司 2 400 000.00400103 复兴公司 1 600 000.004002 资本公积 964 430.00 400201 资本溢价 964 430.004101 盈余公积 1 936 750.00 410101 法定盈余公积 1 936 750.004103 本年利润 957 000.00 957 000.004104 利润分配 798 200.00 410403 未分配利润 798 200.005001 生产成本 1 475 350.00 500101 基本生产成本 1 475 350.00 50010101 A 产品 615 600.00 50010102 B 产品 859 750.00 合计 19 064 073.00 19 064 073.00 19 064 073.00 19 064 073.002.“生产成本基本生产成本”明细账期初余额生产成本基本生产成本明细账期初余额成本项目产品名称 数量（件）直接材料 直接人工 制造费用合计A产品 2000 583200.00 16300.00 16100.00 615600.00B产品 2500 814500.00 22730.00 22520.00 859750.00合 计 1397700.00 39030.00 38620.00 1475350.003.“库存商品”明细账期初余额库存商品明细账期初余额产品名称 编号 数量(件) 总成本 单位成本A产品 K01 2500 810000.00 324.00B产品 K02 2200 796400.00 362.00合 计 1606400.004. 原材料明细账期初余额原材料明细账期初余额材料名称 材料编号 计量单位 数量 单价 金额甲材料 C01 千克 3500 130.00 455000.00乙材料 C02 千克 3000 170.00 510000.00合 计 965000.005. 周转材料明细账余额周转材料明细账期初余额名称 编号 计量单位 数量 单价 金额工作服 D01 套 80 150.00 12000.00包装箱 C03 个 3000 20.00 60000.00合 计 72000.006.固定资产登记簿期初余额固定资产登记簿期初余额固定资产月初原值使用部门 房屋及构筑物 通用设备电子设备及其他通讯设备交通运输设备合计生产车间 5100000.00 4200000.00 25000.00 140000.00 9465000.00企划部 260000.00 100000.00 360000.00财务部 180000.00 30000.00 210000.00销售部 180000.00 25000.00 205000.00供应部 160000.00 20000.00 180000.00仓储部 1130000.00 20000.00 1150000.00设备部 160000.00 20000.00 560000.00 740000.00研发部 430000.00 500000.00 930000.00合 计 7600000.00 4200000.00 740000.00 700000.00 13240000.007. 本月产品投产及完工情况本月产品投产及完工情况产品名称 月初在产品数量 (件) 本月投入数量 (件) 本月完工数量 (件) 月末在产品数量 (件)A产品 2000 2200 2400 1800B产品 2500 2000 2800 17008. 产品实际生产工时资料产品实际生产工时产品名称 A产品 B产品 合 计生产工时(小时) 6000 7200 132009. 单位原材料消耗定额资料单位原材料消耗定额8产品类别 单位 消耗甲材料单位定额 消耗乙材料单位定额A产品 千克/件 0.8 1.1B产品 千克/件 1.2 1.010. 单位产品销售价格单位产品销售价格产品类别 销售单价（元/件）A产品 450.00B产品 520.00四、2008年12月份发生经济业务资料：1. 12月1日，生产车间生产产品领用甲材料2000千克，领用乙材料1500千克。2.12月3日，向利通公司开出两个月期的无息商业承兑汇票，购买乙材料1000千克，单价171元，价款171000元，增值税29070元，共计200070元。材料已到达企业，并验收入库。利通公司资料：全称：利通有限责任公司、账号：0103080018601285、开户银行：工行安阳分理处。天润有限责任公司资料：开户银行：工行和平分理处，行号：2256，地址：临丰市园林区和平路89号。交易合同号码：00501。 ）3.12月4日，开出转账支票一张，向希望工程捐款20 000.00元。(收款单位：临丰实希望工程基金会)4.12月5日，开出转账支票一张，支付财产保险费18 000.00元。(收款单位：中国人民保险公司临丰分公司)5.12月6日，以转账支票方式支付季风广告公司广告费20000元。6.12月6日，完工产品入库：A产品1400件，B产品1500件。7. 12月7日，以电汇结算方式偿还所欠四元公司购料款120000元。另支付银行手续费50元。四元公司的资料：全称为四元有限责任公司，地址为河南省郑州市麒麟大街11号，开户银行为工商银行麒麟分理处，账号为3006210801580281。8. 12月8日，副总经理张京出差归来，报销差旅费2800元，借款余额交回财务部门。 （原借款3000元，到武汉出差支出2800，其中：来往硬卧火车票590元，餐饮费310元，会议费800元，住宿4天800元，出差补助6天300元，交回余款200元）9. 12月8日，采用转账支票结算方式向光明公司销售A产品3500件，单价450元，价款1575000元，增值税267750元，共计1842750元，已办理进账手续。光明公司有关资料：全称：光明有限责任公司、纳税人识别号：110142206467553、地 址、电 话：临丰市青湖区新民路2号65886036、开户行及账号：工行新民分理处0108120850103608。10. 12月9日，企划部王薇购买办公用品，出纳以现金400元付讫。11. 12月9日，向临清公司开出转账支票一张，购买甲材料3500千克，单价135元，价款472500元，增值税80325元，共计552825元，材料已到达企业，并验收入库。临清公司有关资料：全称：临清有限责任公司、纳税人识别号：110000273324411、地 址、电 话：临丰市广安区解放路3号63732783、开户行及账号：工行解放分理处0103080018601285。12. 12月10日，交纳上月增值税、城建税、个人所得税、教育费附加213580元、14950.60元、3245元、6407.40元。13. 12月11日，与佳兴有限责任公司签订乙材料购货合同，以转账支票预付定金100000.00元。14. 12月12日，接到委托收款通知，万方公司开出的三个月期商业承兑汇票到期，票款351000元已收到。万方公司有关资料：地 址：吴川市、开户行及账号：工行北城分理处1020801510608803。15. 12月14日，根据合同约定向永乐公司发出B产品1000件，单价520元，价款520000元，增值税88400元，共计608400元，货税款以转账支票结清，已办妥进账手续。 永乐公司有关资料：名称：永乐有限责任公司、纳税人识别号：110142755342066、地 址、电 话：临丰市西华区太平路2号62522560、开户行及账号：工行太平分理处0101082850810360。16. 12月15日，接到委托收款付款通知，支付水费8983.50元。收款单位资料：名称：园林自来水公司、纳税人识别号：110232660895223、地 址、电 话：临丰市园林区河东路28号62378337、开户行及账号：工行河东分理处0100801052310886。17. 12月15日，接委托收款付款通知，支付电费77220元。收款单位资料：名称：园林供电局、纳税人识别号：110622608325392、地 址、电 话：临丰市园林区河西路2号63782355、开户行及账号：工行河西分理处0110520110387710。18. 12月16日，收到转账支票一张，福华公司偿还所欠购货款268000元，已办理进账手续。福华公司有关资料：名称：福华有限责任公司、开户行及账号：工行大华分理处0108210803605081。1912月16日，生产车间生产产品领用甲材料2000千克，领用乙材料2000千克；企划部门领用100千克。20. 12月18日，按照预付货款购货合同，长丰公司把乙材料2000千克发运到本公司，单价168元，价款336000元，增值税57120元，材料已验收入库，以转账支票将余款结清。长丰公司有关资料：名称：长丰有限责任公司、纳税人识别号：1101100278993266、地 址、电 话：临临丰市官园区长安路3号60982766、开户行及账号：工行长安分理处0103185086012802。21. 12月21日，购入一台T通用设备，价款共计170000元，增值税28900元，共计198900元，款项用银行汇票付讫，并收回多余的银行汇票款，设备已交付加工车间使用。10销货单位资料：名称：榆林有限责任公司、纳税人识别号：110230836462282、地 址、电 话：临丰市四新区亚光路7号62232588、开户行及账号：工行亚光分理处2051330180445603。22. 12月22日，采购员李星出差预借差旅费3500元，以现金付讫。2312月24日，完工产品入库：A产品1000件，B产品1300件。24. 12 月 25 日，计提本月单位承担的养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险。社会保险费用计算表2008 年 12 月单 位 职工个人部门名称 月缴费基 数 养老保险(缴费比例20%)医疗保险(缴费比例6%)失业保险(缴费比例2%)工伤保险(缴费比例1%)生育保险(缴费比例0.8%)小计 养老(缴费比例 8%)医疗(缴费比例2%)失业(缴费比例1%)小计合计生产车间 生产工人 176045.00 35209.00 10562.70 3520.90 1760.45 1408.36 52461.41 14083.60 3520.90 1760.45 19364.95 71826.36 车间管理人员 9940.00 1988.00 596.40 198.80 99.40 79.52 2962.12 795.20 198.80 99.40 1093.40 4055.52 小计 185985.00 37197.00 11159.10 3719.70 1859.85 1487.88 55423.53 14878.80 3719.70 1859.85 20458.35 75881.88 销售部 13100.00 2620.00 786.00 262.00 131.00 104.80 3903.80 1048.00 262.00 131.00 1441.00 5344.80 管理部门 企划部 25500.00 5100.00 1530.00 510.00 255.00 204.00 7599.00 2040.00 510.00 255.00 2805.00 10404.00 财务部 9020.00 1804.00 541.20 180.40 90.20 72.16 2687.96 721.60 180.40 90.20 992.20 3680.16 供应部 8950.00 1790.00 537.00 179.00 89.50 71.60 2667.10 716.00 179.00 89.50 984.50 3651.60 仓储部 8450.00 1690.00 507.00 169.00 84.50 67.60 2518.10 676.00 169.00 84.50 929.50 3447.60 设备部 8310.00 1662.00 498.60 166.20 83.10 66.48 2476.38 664.80 166.20 83.10 914.10 3390.48 研发部 25590.00 5118.00 1535.40 511.80 255.90 204.72 7625.82 2047.20 511.80 255.90 2814.90 10440.72 小计 85820.00 17164.00 5149.20 1716.40 858.20 686.56 25574.36 6865.60 1716.40 858.20 9440.20 35014.56 合 计 284905.00 56981.00 17094.30 5698.10 2849.05 2279.24 84901.69 22792.40 5698.10 2849.05 31339.55 116241.24 审核：王林 制表：陈月25. 12 月 25 日，签发现金支票，从银行提取现金 250 318.65 元，备发工资。26. 12月25日，支付本月应付职工工资250318.65元，结转代扣个人所得税3246.80元、养老保险22792.40元、医疗保险5698.10元、失业保险2849.05元。工资结算汇总表2008 年 12 月 25 日部门名称 基本工资 辅助工资 缺勤工资 应付工资 代扣款项 实发工资标准工资 岗位工资工资性津贴 职务补贴 奖金病假扣款事假扣款 小计 养老保险 医疗保险 失业保险个人所得税 小计生产车间 生产工人 47250.00 26110.00 56525.00 46200.00 10.00 30.00 40.00 176045.00 14083.60 3520.90 1760.45 19364.95 156680.05 车间管理人员 3250.00 2980.00 1510.00 600.00 1600.00 9940.00 795.20 198.80 99.40 212.33 1305.73 8634.27 小计 50500.00 29090.00 58035.00 600.00 47800.00 10.00 30.00 40.00 185985.00 14878.80 3719.70 1859.85 212.33 20670.68 165314.32 销售部 4500.00 4150.00 1850.00 600.00 2000.00 13100.00 1048.00 262.00 131.00 265.90 1706.90 11393.10 管理部门 企划部 9250.00 9750.00 2200.00 2400.00 1900.00 25500.00 2040.00 510.00 255.00 1459.75 4264.75 21235.25 财务部 3540.00 2960.00 970.00 600.00 950.00 9020.00 721.60 180.40 90.20 171.39 1163.59 7856.41 采购部 3940.00 2630.00 580.00 600.00 1200.00 8950.00 716.00 179.00 89.50 168.28 1152.78 7797.22 仓储部 3850.00 2500.00 650.00 600.00 850.00 8450.00 676.00 169.00 84.50 127.05 1056.55 7393.45 设备部 3850.00 2450.00 550.00 600.00 860.00 8310.00 664.80 166.20 83.10 114.59 1028.69 7281.31 研发部 8560.00 7490.00 3840.00 2000.00 3700.00 25590.00 2047.20 511.80 255.90 727.51 3542.41 22047.59 小计 32990.00 27780.00 8790.00 6800.00 9460.00 85820.00 6865.60 1716.40 858.20 2768.57 12208.77 73611.23 合计 87990.00 61020.00 68675.00 8000.00 59260.00 10.00 30.00 40.00 284905.00 22792.40 5698.10 2849.05 3246.80 34586.35 250318.65 审核：王林 制表：李红27. 12月26日，收到生产车间职工李明违纪罚款800元，罚款收入当天送存银行。28. 12月28日，向春城公司销售B产品2000件，单价520元，价款1040000元，增值税176800元，共计1216800元，收到春城公司开出的为期两个月期的无息商业承兑汇票一张。春城公司有关资料：名称：春城有限责任公司、纳税人识别号：230196421635275、地 址、电 话：临滨源市西华区成长路2号62122575、开户行及账号：工行成长分理处0143289990810222。29. 12月29日，采用同城特约委托收款方式向临丰市园林区社会保险基金管理中心交纳本月养老保险79773.40元、医疗保险31339.55元、失业保险5698.11元、工伤保险1424.53元、生育保险2279.24元。临丰市园林区社会保险基金管理中心有关资料：开户行及账号：工商银行临丰市支行2011333555152011。30.12 月 31 日，根据实存账存报告单反映：乙材料发生非常损失，盘亏 10 千