招商引资政策汇编

企业所得税可由设在本市范围内的企业总部统一缴纳。物流企业的物流设施设备由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。积极推进物流企业营业税差额征收试点工作，进一步扩大试点范围，争取将所有入驻市级以上重点物流园区企业纳入试点，试点物流企业将承揽的运输业务分给其他单位或个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或个人的运输费用后的余额为营业额计算征收营业税。 温州市人民政府 关于加快现代物流业发展的实施意见1、外商在温州市区和各开放县(市) 投资的生产性企业，其企业所得税减按 24%征收。经营期在 10 年以上的企业，可从获利年度起，享受前 2 年免征企业所得税，后 3 年减半征收企 业所得税的优惠。2、外商投资能源、交通、港口建设项目，可减按 15%的税率征收企业所得税。从事港口码头建设的中外合资经营企业，经营期在 15 年以上的，经申请批准，从获利年度起，第 1 至 5 年免征企业所得税，第 6 年至 10 年减半征收企业所得税。3、外商投资开办生产性企业，凡属技术密集、知识密集型项目或外商投资额在 3000万美元以上、回收期长的项目，经批准，可减按 15%的税率征收企业所 得税。4、产品出口企业，按规定减免所得税期满后，当年企业出口产品产值达到当年总产值70%以上的，在减免期满后，经批准，可以继续享受减半征收企业所得税。先进技术企业，按规定减免 期满后，经批准还可以延长 3 年减半征收企业所得税。5、从事农业、林业、牧业的外商投资企业，在减免期满后，经批准，可继续减按 15%30%的税率交纳企业所得税。6、外商投资企业的出口货物，除国务院另有规定外，适用 0%的增值税税率，同时，属于征收消费税的产品，免征消费税。7、外商投资企业在减免企业所得税期间，同时减免地方所得税。减免期满后，对先进技术企业、产品出口企业、能源交通等项目，经批准可以继续减免地方所得税。8、外国投资者从投资企业获得的利润，免征汇出额的所得税。9、外方投资者从企业中获得的利润，如在中国境内再投资，经营期限不少于 5 年的，经批准退还其再投资部分已交纳所得税的 40%，若投资于产品出口企业或先 进技术企业，全部退还其再投资部分已交纳的所得税税款。10、中外合作经营企业的合作期限比法定的折旧年限短，并在合作期满后归中方合作者所有的固定资产，经税务机关批准，可以缩短折旧年限。11、外商在中国境内没有设立机构而来源于中国境内的股息、利息、佣金、特许权使用费及其他所得，除依法免征所得税及与中国签订税收协定以外，均减按 10% 的税率交纳所得税。12、为了进一步扩大利用外资，引进国外先进技术和设备，按国务院决定精神，自1998 年 1 月 1 日起，凡属国家鼓励发展的外商投资项目、即对符合外商投资产业 指导目录鼓励类和限制乙类，并转让技术的外商投资项目，在投资总额内进口的自用设备及按合同随设备进口的技术、配件、备件、除外商投资项目不予免税的进口商品目录所列商品外， 免征关税和进口环节增值税。外国政府贷款和国际金融组织贷款进口自用 设备，加工贸易外商提供的不作价进口设备、 比照上款执行，即除外商投资项目不予免 税的进口商品目录所列商品外，免征关税 和进口环节增值税。温州市鼓励外商直接投资的若干规定为了贯彻落实党的十五大精神，更加积极、合理、有效地利用外资，促进我市开放型经济持续、快速、健康发展，根据国家和省有关法规、政策，结合温州实际，制定 本规定。一、我市鼓励和允许的外商投资工业生产型项目，经营期在 10 年以上的，可享受以下优惠政策：(一) 从获利年度起，企业所得税头两年免征，第 3 年至第 5 年减半征收。企业所得税款地方所得部分，减半期内，经企业申请，县以上同级人民政府批准，由财 政部门全额返还;第 6 年至第 10 年返还 50%;经县以上人民政府确定的重大外商投资项目，第 6 年至第 10年返还 75%。(二) 外方出资额在 300 万美元以上的重点外商投资项目，其建设用地经有关部门批准，可以一次性出让方式或以出租方式取得。采取一次性出让方式的，其土地净 出让金可减半收取，并允许在 3 年内分期缴付;采取出租方式的，可按规定的年地租标准减半收取。以上有偿提供的土地，5 年内免征土地使用金，5 年后减半征收。(三) 外方出资额在 500 万美元以上的重大外商投资项目，在土地使用方面给予保证。其土地净出让金免收。5 年内免征土地使用金，5 年后减半征收。(四) 鼓励外商购买现有工业企业的股权，对老企业进行技术改造。(五) 经税务机关批准，允许外商投资企业固定资产加速折旧。二、外商投资港口、码头、交通、环保、水利等基础设施建设项目，经营期在 15 年以上的，可享受以下优惠政策：(一) 经营权限部门批准，企业所得税减按 15%税率征收。(二) 港口、码头等基础设施项目，经批准，从获利年度起，头 5 年免征企业所得税，第 6 年至第 10 年减半征收。交通、水利、环保等基础设施建设项目，经批准， 从获利年度起，企业所得税头 5 年征收后全额返还属地方所得部分，第 6 年至第 10 年减半返还。(三) 鼓励外商购买已建成收费的交通、电力等基础设施及相关项目的土地使用权、经营权或股份。三、外商投资农业开发项目(包括农、林、牧、副、渔及其加工业) ，经营期在 15 年以上的，可享受以下优惠政策：(一) 从有收入年度起，经企业申请，县以上人民政府批准，头 5 年先征收后全额返还农业税和农业特产税，第 6 年至第 10 年返还 50%。(二) 从获利年度起，头 2 年免征企业所得税第 3 年至第 5 年减半征收。减半期内缴纳的企业所得税款属地方所得部分，报经县以上同级人民政府批准，由财政部门全 额返还第6 年至第 10 年征收的企业所得税款属地方所得部分，由财政部门返还 50%;由县以上人民政府确认的农业新技术开发性项目，第 6 至第 10 年返不定期 75%。(三) 外商投资的农业开发性项目，土地使用年限和企业经营权可延长至 30 年。利用荒山、荒坡、荒滩、荒水等荒地和沿海滩涂资源开发的外资项目，土地使用年 限和企业经营权可延长至 50 年。农业开发性项目的农业税、农业特产税，从有收入年度起，经企业申请，县以上同级人民政府批准头 5 年先征收后，属地方所得部分 由财政部门全额返还，第 6 年至第 10 年返还 75%.四、外商出资额在 500 万美元以上的旅游景点开发项目，经营期在 10 年以上的，从获利年度起，企业缴纳所得税款属地方所得部分，头 3 年由财政全额返还，第 4 年至 第 5 年返还 50%。五、外商投资企业中的中方以房地产作价投资，发生房屋土地权属转移的，所缴纳契税的地方所得部分由财政部门全额返还，并免缴地方有关规费。外商投资企业 期满后，房地产作价归还中方的，免缴房地产契税和相关规费。六、鼓励外商增加投资。外商投资企业中的外方投资者从企业取得的利润直接再投资于该企业、增加原企业注册资本或者作为资本投资开办其他外商投资企业，经营 期不少于5 年的，其再投资部分已缴纳的所得税，除按国家规定报经税务部门批准返还 40%之外，如在温州地区再投资经营期不少于 5 年的，已缴纳的企业所得税款属 地方所得部分由财政部门再返还 30%。七、本规定执行之日前已批准成立的外商投资企业，已缴纳的税款不再返还，属新的优惠期内的年分可参照执行。八、港澳台投资的企业，视同外资企业，参照本规定执行。九、本规定自发布之日起执行。1、外商投资生产性企业经营期限在 10 年以上，从开始获利年度起，免征 企业所得税 2 年，减半征收企业所得税 3 年，在此期间，可享受 5 年免征地方所 得税优惠。2、外商投资生产性企业，在享受国家规定的优惠政策期满后，从事生产 经营所得和其他所得，可减按 24%的税率征收企业所得税，地方所得税按 3%的 税率征收。外商投资企业实际经营期不满十年的，应当补缴已免征、减征的企 业所得税税款。从事林业、农业、牧业的外商投资企业依照前款规定享受免税、 减税待遇期满后，经企业申请,国务院税务主管部门批准,在以后的十年内可以继续按应纳税额减征 15%至 30%的企业所得税。3、产品出口型外商投资企业的企业所得税优惠:获确认为产品出口型的外 商投资企业，在依照税法规定免征、减征企业所得税期满后，凡当年出口产品 产值达到当年企业产品产值的 70%以上的，可以按照税法规定的税率减半征收 企业所得税。4、技术先进型外商投资企业的企业所得税优惠：经确认为技术先进型的 外商投资企业依照税法规定免征、减征企业所得税期满后仍为先进技术企业的， 可以按照税法规定的税率延长三年减半征收企业所得税。5、增值税和消费税的优惠政策：(1)、一般企业出口货物，增值税的税率为零,但国家另有规定者除外 ;出 口的货物属应税消费品的，免缴消费税，但国家另有规定者除外。(2)、有出口经营权的企业，出口和代理出口的货物，除另有规定者外,可 在货物报关出口并在财务上作销售处理后，凭有关凭证按月报送税务机关批准 退还或者免缴增值税和消费税。6、亏损弥补规定：外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补;下一纳税 年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过五年。7、再投资的企业所得税优惠：外商投资企业的外国投资者,将从企业取得 的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商 投资企业，经营期不少于五年的，经投资者申请，税务机关批准，退还其再投 资部分已缴纳所得税的 40%税款,再投资不满五年撤出的,应当缴回已退的税款。外国投资者在中国境内直接再投资举办、扩建产品出口企业或者先进技术 企业，可以依照国务院的有关规定，全部退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。8、进口设备免税优惠：对符合外商投资产业指导目录鼓励类和限制 类，并转让技术的外商投资项目，在投资总额内进口的自用设备，除外商投 资项目不予免税的进口商品目录所列商品外，免征关税和进口环节增值税。对符合上述规定的项目，按照合同随设备进口的技术及配套件、备件，也 免征关税和进口环节增值税。凡 2002 年 10 月 1 日(含当日 )以后批准的(指项目可研性批复日期)的外商 投资产业指导目录中“产品全部直接出口的允许类外商投资项目”的进口设 备，一律先照章征收进口关税和进口环节增值税;经核查后该企业的产品出口 情况如属实，每年返还已纳税额的 20%，5 年内全部返还。9、产品出口退税规定：(1)根据财税字2002007 号文的有关规定，从 2002 年 1 月 1 日起,所有外商 投资企业自营或委托出口自产货物一律适用“免、抵、退”的出口退税办法。(2)对属于小规模纳税人的外商投资企业( 即年销售额未达到一般纳税人 标准)自营( 委托)出口自产货物，仍实行免税办法，其进项税额不予抵扣或 退税。(3)对来料加工复出口的货物实行免税政策。(4)根据国税发1999171 号文外商投资企业采购国产设备退税管理试 行办法的有关规定，对外商投资企业采购国产设备时所负担的增值税，如符 合享受退税的设备范围的，可申请退还。10、根据财税字200049 号文的有关规定，凡在我国境内设立的外商投资 企业,在投资总额内购买的国产设备,对符合国务院关于调整进口设备税收政 策的通知中规定的外商投资产业指导目录鼓励类、限制类的投资项目， 除国发199737 号文规定的外商投资项目不予免税的进口商品目录外,其购 买国产设备投资的 40%可从购置设备当年比前一年新增加的企业所得税中抵免。外资企业将失去哪些所得税优惠？ 2008-07-21 22:27:45 2007 年 3 月 8 日，全国人大审议企业所得税法草案。新企业所得税法实行“五统一” ，即内资、外资企业适用统一的企业所得税法；统一并适当降低企业所得税税率；统一和规范税前扣除办法和标准；统一税收优惠政策，实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系。那么，两税合并后，外资企业将失去哪些优惠政策呢？笔者作了一个梳理，现列举如下：（一）低所得税税率。新企业所得税法将统一实行 25%的税率。也就是说以下所得税优惠税率政策将退出历史舞台：1、设在经济特区的外商投资企业、在经济特区设立机构、场所从事生产、经营的外国企业和设在经济技术开发区、浦东新区的生产性外商投资企业，按 15%的税率征收企业所得税。 2、设在高新技术产业开发区的高新技术外商投资企业，按照 15%的税率征收企业所得税。 3、设在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在城市的老市区的生产性外商投资企业，按 24%的税率征收企业所得税。4、设在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在城市的老市区或者设在国务院规定的其它地区的外商投资企业，属于能源、交通、港口、码头或者国家鼓励的其它项目的，可以按 15%的税率征收企业所得税。 （二）生产性外资企业两免三减半政策。 外商投资企业和外国企业所得税法规定，对生产性外商投资企业，经营期在十年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税优惠政策将取消。 其他如：外商投资举办的产品出口企业，在依照税法规定免征、减征企业所得税期满后，凡当年出口产品产值达到当年企业产品产值百分之 70%以上的，可以按照税法规定的税率减半征收企业所得税；外商投资举办的先进技术企业，依照税法规定免征、减征企业所得税期满后仍为先进技术企业的，可以按照税法规定的税率延长三年减半征收企业所得税优惠也会随之无效。 （三）外国公司（非居民企业）10%的预提所得税率。新企业所得税法规定，非居民企业取得的来源于中国境内的，与其所设机构、场所没有实际联系的所得，按照适用税率20%征收，也就是说，原外国公司取得的来源于中国境内的以下所得，可能不再执行 10%的预提所得税率。 （四）外国股东自外资企业取得利润所得免税。新企业所得税法规定，企业（含作为股东的外国公司）以货币形式和非货币形式取得的来源于中国境内股息、红利收入，应当纳入应纳税所得中，需要缴纳企业所得税，原规定外国股东自外资企业利润所得免税的政策将取消。 （五）外国股东利润再投资退税。原税法规定，外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其它外商投资企业，经营期不少于五年的，经投资者申请，税务机关批准，退还其再投资部分已缴纳所得税的40%税款。原税法实施细则规定，外国投资者在中国境内将从企业取得的利润直接再投资举办、扩建产品出口企业或者先进技术企业，以及外国投资者将从海南经济特区内的企业获得的利润直接再投资海南经济特区的基础设施建设项目和农业开发企业，全部退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。新法实施以后，这个优惠将成为历史。 （六）基础项目投资的税收优惠。自 1999 年 1 月 1 日起，对从事能源、交通、港口建设项目的生产性外资企业，可减按 15%税率征收企业所得税，不受投资区域的限制。对于在特定地区、特定行业从事基础项目的投资，企业所得税享受“五免五减”优惠：1、从事港口码头建设的中外合资经营企业，经营期在十五年以上的，经企业申请，所在地的省、自治区、直辖市税务机关批准，从开始获利的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。2、在海南经济特区设立的从事机场、港口、码头、铁路、公路、电站、煤矿、水利等基础设施项目的