三税练习题答案

第二章 增值税练习题【计算题】某服装厂（一般纳税人）将自产的 200 件服装出售给本企业职工，每件成本 40 元，每件售价30 元（无同类产品售价，成本利润率为 10%） ，计算该事项产生的销项税额。正确答案售价302006000（元） ，组价40（110%）2008800（元）组价售价，按组价计税销项税额880017%1496（元）【计算题】甲企业本月销售给某专卖商店 A 牌商品一批，由于货款回笼及时，根据合同规定，给予专卖商店 2%折扣，甲企业实际取得不含税销售额 245 万元，计算计税销售额。正确答案计税销售额24598%250（万元）销项税额25017%42.5（万元）【计算题】某新华书店批发图书一批，每册标价 20 元，共计 1000 册，由于购买方购买数量多，按七折优惠价格成交，并将折扣部分与销售额同开在一张发票上。10 日内付款 2%折扣,购买方如期付款，计算计税销售额。正确答案则计税销售额2070%1000（113%）12389.38（元）销项税额12389.3813%1610.62（元）【计算题】某金店为增值税一般纳税人，2011 年 2 月零售金银首饰取得含税销售额 51.48 万元，其中包括以旧换新销售金银首饰实际取得的含税销售额 3.51 万元，该批以旧换新销售的金银首饰零售价为 8.19万元。计算该金店此业务应纳增值税。正确答案增值税销项税额51.481.1717%7.48（万元）【计算题】某企业为增值税一般纳税人，生产某种电机产品，本月采用以旧换新方式促销，销售该电机产品 618 台，每台旧电机产品不含税作价 260 元，按照出厂价扣除旧货收购价实际取得不含税销售收入791040 元，计算销项税额。正确答案销项税额（791040618260）17%161792.4（元）【计算题】某电机厂用 15 台电机与原材料供应商换取等值生产用原材料，双方均开具增值税专用发票，销售额为 23100 元，原材料已入库，计算此业务应纳增值税额。正确答案销项税额2310017%3927（元）进项税额2310017%3927（元）应纳增值税392739270【计算题】一般纳税人购进某国营农场自产玉米，收购凭证注明价款为 65830 元，从某供销社（一般纳税人）购进玉米，增值税专用发票上注明销售额 300000 元，计算进项税额及采购成本。正确答案进项税额6583013%30000013%47557.9（元）采购成本65830（113%）300000357272.1（元）【计算题】某生产企业外购原材料取得增值税发票上注明价款 100000 元，已入库，支付运输企业的运输费 800 元（货票上注明运费 600 元、保险费 60 元、装卸费 120 元、建设基金 20 元） ，计算可以抵扣的进项税税额。正确答案进项税额10000017%（60020）7%17043.4（元）2 / 5 大家网 TopS第 2 页 共 5 页声明：本资料由 大家论坛注册税务师考试专区/forum-87-1.html收集整理，转载请注明出自 更多注税（CTA）考试真题，模拟题/forum-87-1.html大家论坛，全免费公益性注税考试论坛，等待您的光临！【计算题】某食品加工厂从农民手中收购花生，收购凭证上注明收购价格为 50000 元，货已入库，支付运输企业运输费用 400 元（有货票） ，计算可以抵扣的进项税税额。正确答案进项税额5000013%4007%6528（元）采购成本5000087%40093%43872（元）【计算题】甲企业外购原材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额 200 万元、增值税 34 万元，运输途中发生损失 5%，经查实属于非正常损失。向农民收购一批免税农产品，收购凭证上注明买价 40 万元，支付运输费用 3 万元，取得运费结算单据，购进后将其中的 60%用于企业职工食堂。计算可以抵扣的进项税额。正确答案进项税额34（15%）（4013%37%）（160%）34.46（万元）【计算题】 （2011 年）某农机生产企业为增值税一般纳税人，2010 年 5 月发生以下业务：（1）外购原材料，取得普通发票上注明价税合计 50000 元，原材料已入库，另支付给运输企业运输费用3000 元，取得货物运输发票。（2）外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款 140000 元，本月生产领用价值 90000 元的农机零配件，另支付给运输企业运输费用 5000 元，取得货物运输发票。（3）生产领用 3 月份外购的钢材一批，成本 85000 元，企业在建工程领用 l 月份外购的钢材一批，成本70000 元（其中含运输费用 2790 元） ，已抵扣进项税。（4）销售农用机械一批，取得不含税销售额 430000 元，另收取包装费和运输费 15000 元。（5）销售一批农机零部件，取得含税销售额 39000 元。（6）提供农机维修业务，开具的普通发票上注明价税合计 35100 元。企业取得的增值税专用发票和货物运输发票均在当月通过认证并在当月抵扣。根据上述资料回答下列问题：（1）2010 年 5 月该企业销项税额（ ）元。A.86046.16 B.68392.33 C.66666.67 D.66150.44正确答案B（2）2010 年 5 月该企业购进货物准予抵扣的进项税额（ ）元。A.18550.00 B.24150.00 C.24360.00 D.31624.96正确答案C（3）2010 年 5 月该企业进项税额转出（ ）元。A.8947.30 B.9975.56 C.11635.70 D.12110.00正确答案C（4）2010 年 5 月该企业应纳增值税额（ ）元。A.53636.14 B.54217.89 C.55668.03 D.55878.03正确答案C答案解析业务 1：进项税30007%210（元）业务 2：进项税14000017%50007%24150（元）业务 3：进项税转出（70000-2790）17%2790（1-7%）7%11635.7（元）业务 4：销项税额43000013%15000（113%）13%57625.66（元）业务 5：销项税额39000（117%）17%5666.67（元）业务 6：销项税额35100（117%）17%5100（元）2010 年 5 月该企业销项税额57625.665666.67510068392.33（元）2010 年 5 月该企业购进货物准予抵扣的进项税额2102415024360（元）2010 年 5 月该企业应纳增值税额68392.33-（24360-11635.7）55668.03（元）第 3 页 共 5 页【计算题】某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2011 年 8 月购进货物（商品）取得普通发票，共计支付金额 120000 元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票，支付金额 5850 元；本月内销售货物取得零售收入共计 158080 元。计算该企业 8 月份应缴纳的增值税。正确答案该企业 8 月份应缴纳的增值税158080（13%）3%5850（117%）17%3754.27（元）【计算题】某企业采用分期收款方式销售 200 辆商务客车，合同规定不含税销售额共计 3600 万元，本月收回 50%货款，其余款项下月收回；由于购货方资金紧张，实际收到货款 1500 万元；计算销项税。正确答案销项税360050%17%306（万元）第三章 消费税练习题【计算题】某酒厂本月取得啤酒的逾期包装物押金 2 万元，果酒的逾期包装物押金 3 万元。计算增值税销项税及消费税。正确答案销项税2（117%）17%0.29（万元） ，由于是啤酒从量计征消费税，所以，啤酒包装物押金逾期时消费税不计算。果酒属啤酒、黄酒以外的，是在收取时计算缴纳增值税及消费税，逾期时不再计算缴纳增值税及消费税。 【计算题】某酒厂 8 月用 5 吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款 22 万元，酒厂开具了税款为 3.74 万元的增值税专用发票。特制粮食白酒平均售价 22 元/斤；最高售价 25 元/斤。计算增值税及消费税。正确答案应纳消费税520002520%10000520000.5100005.5（万元）应纳增值税520002217%100003.74（万元） 【计算题】某酒厂的销售业务如下：（1）向某商贸企业销售白酒 80 吨，取得不含税销售额 400 万元，并负责运输，收取运费 35 万元、装卸费 1.44 万元、建设基金 1 万元。（2）销售干红酒 15 吨，取得不含税销售额 150 万元。将 10 吨不同度数的粮食白酒组成礼品盒销售，取得不含税销售额 120 万元。（3）采用分期收款方式向乙企业销售白酒 16 吨，合同规定不含税销售额共计 80 万元，本月收取 60%的货款，其余货款于下月 10 日收取，由于本月资金紧张，经协商，本月收取不含税货款 30 万元，甲企业按收到的货款开具防伪税控增值税专用发票。计算甲企业应纳消费税和增值税销项税。 正确答案（1）应纳消费税=40020%+（35+1.44+1）1.1720%+8020000.510000+15010%+12020%+1020000.510000+8060%20%+1660%20000.510000=144.96（万元）（2）甲企业应纳增值税的销项税=40017%+（35+1.44+1）1.1717%+15017%+12017%+8060%17%=127.5（万元） 【单选题】某商场为增值税一般纳税人，主要经营批发和零售业务，9 月有关生产经营情况如下：珠宝首饰柜台采用以旧换新方式销售金银首饰，实际取得零售收入 9.36 万元，该批首饰市场零售价 15.21 万元；销售钻石首饰取得零售收入 17.55 万元，修理钻石饰品取得修理收入 0.468 万元，销售其他首饰取得零售收入 14.04 万元；销售服装取得不含税收入 600 万元。该商场应缴纳消费税（ ）万元。A.1.15 B.1.17 C.1.25 D.2.02正确答案A4 / 5 大家网 TopS第 4 页 共 5 页声明：本资料由 大家论坛注册税务师考试专区/forum-87-1.html收集整理，转载请注明出自 更多注税（CTA）考试真题，模拟题/forum-87-1.html大家论坛，全免费公益性注税考试论坛，等待您的光临！答案解析应纳消费税（9.3617.55）（117%）5%1.15（万元）【单选题】 （2010 年）某烟酒批发公司，2010 年 1 月批发牌卷烟 5000 条，开具的增值税专用发票上注明销售额 250 万元；批发 B 牌卷烟 2000 条，开具的普通发票上注明销售额 88.92 万元；同时零售 B 牌卷烟 300 条，开具普通发票，取得含税收入 20.358 万元；当月允许抵扣的进项税额为 35.598 万元。该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计（ ）万元。A.22.78 B.28.78 C.39.08 D.39.95正确答案D答案解析自 2009 年 5 月 1 日，卷烟批发环节加征一道 5%的从价消费税。该烟酒批发公司当月应缴纳消费税250（88.9220.358）1.175%17.17（万元）该烟酒批发公司当月应缴纳增值税250（88.9220.358）1.1717%35.59822.78（万元）该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计17.1722.7839.95（万元）第四章 营业税练习题【计算题】 （2010 年，节选）2009 年 10 月，某建筑公司在中国境内发生如下业务：（1）承建乙企业家属宿舍楼，合同约定该工程实行包工包料方式。该宿舍楼 10 月竣工并结算工程价款5480 万元，其中：工程所耗用的水泥预制板由建筑公司非独立核算的生产车间提供，价款 220 万元，其余建筑材料由建筑公司购进，价款 3400 万元，建筑工程劳务价款 1860 万元。（2）承包某宾馆室内装修工程，装饰、装修劳务费 1300 万元、辅助材料费用 50 万元；宾馆自行采购的材料价款 2400 万元及中央空调设备价款 120 万元。建筑劳务成本利润率 20%，装饰装修劳务成本利润率 10%。根据上述资料，回答下列问题：（1）当月该建筑公司承建乙企业家属宿舍楼应缴纳营业税（ ）万元。A.55.80B.62.40C.157.80D.164.40 正确答案自产货物的销售额缴纳增值税，提供的建筑劳务要缴纳营业税。应纳营业税=（3400+1860）3%=157.8（万元）（2）当月该建筑公司装饰装修劳务收入应缴纳营业税（ ）万元。A.40.50B.62.76C.112.50D.134.76 正确答案A答案解析应纳营业税=（1300+50）3%=40.5（万元）【计算题】丙企业长期拖欠某建筑公司工程价款 6000 万元，经双方协商进行债务重组，丙企业将其一栋商品房抵顶工程价款。商品房原价 5000 万元，已提折旧 1000 万元，评估价 4000 万元，丙企业另支付银行存款 2000 万元。建筑公司对该商品房重新装修后销售，取得销售收入 6400 万元，发生装修费支出600 万元。问建筑公司应纳营业税。正