浅谈中国民营企业财务管理问题

I浅谈中国民营企业财务管理问题摘 要改革开放以来，我国民营企业的规模取得了巨大的增长，民营经济已经发展成为股强大的经济力量，并成为推动我国经济稳定、持续增长的重要动力。然而，随着民营企业规模的不断扩大，制约民营企业发展的各因素开始日益显露，而财务管理薄弱就是其中很重要的因素之一。本文针对我国民营企业财务管理的现状，主要采用调查、引用、归纳和案例分析法，着重分析了民营企业财务管理中普遍存在的主要问题，然后结合案例形成以上问题的原因进行了深入的分析，并在原因分析的基础上，提出了加强民营企业财务管理应采用的对策。在全文中，既介绍了一些因财务失控而导致出现财务危机的企业，希望能给其他民营企业带来一点经验和教训，也介绍了一些成功企业的模式，例如鄂尔多斯的集权型财务管理模式，陕西伟志集团股份有限公司的内部审司制度等，以供借鉴。当今，民营企业对解决我国就业、发展经济、构建和谐社会至关重要，期望本文能对促进民营企业的可持续发展有所帮助。关键词 民营企业， 财务管理， 投资，风险管理IIAbstractSince reform and opening, the size of private enterprises in China has made tremendous growth, the private economy has developed into a powerful economic force in stock, and for promoting economic stability, sustained growth of the important driving force. However with the constant expansion of private enterprise, restrict the development of private enterprises began to become increasingly apparent of various factors, and weak financial management is one very important factor.In this paper, the financial management of the status of private enterprises, mainly the use of surveys, references, induction and case analysis, analyzes the financial management of private enterprises in the major common issues, and then the formation of the above problems with case-depth analysis of the causes ,and based on the analysis in the reasons put forward to strengthen the financial enterprises should adopt .Not only introduces some loss of control caused by the financial companies in financial crisis, hoping to give other private enterprises to bring some experience and lessons learned. Today, the private enterprise to solve our employment, economic development, essential to building a harmonious society, expect this to promote the sustainable development of private enterprises to help.IIIKey words private enterprises, financial management, investment, risk, management目 录摘要IAbstractII一、诸论1（一）中国民营企业课题研究的背景与意义1（二）课题具体研究内容2二、我国民营企业的发展历程及在财务管理上的问题3（一）民营企业发展历程3（二）我国民营企业经济发展的贡献及作用4（三）财务管理在民营企业管理中的重要性5三、我国民营企业财务管理上存在的问题及原因7（一）投资决策盲目7（二）融资渠道不畅9（三）财务控制薄弱10（四）会计信息严重失真12四、加强民营企业财务管理的对策14（一）完善民营企业的治理机构14（二）采用适当的财务管理制度15（三）加强财务制度,内部控制制度和审计制度建设16（四）强化资金管理和财务控制17（五）提高财务人员综合素质19（六）建立预算管理制度和加强风险控制19（七）改善民营企业融资环境20结论23参考文献241一、绪 论（一）课题背景及目的我国民营企业靠着自己的实力，面对市场寻找其存在和发展的空间，对我国社会主义市场经济的完善及发展做出了无可替代的贡献。民营企业的发展扩大了社会就业，增加了国家财政收入。目前我国民营经济正处于历史上最好的发展时期，民间投资创业的热情空前高涨，推动这一高增长的动力，最初国有、集体企业混合引擎逐步过渡到国有、民营和外资三大引擎，且民营经济份额不断增加。近 5 年来，民营企业的工业增加值年度增长率达到了 393，大大高于国有及国有控股企业 142的水平，各类民营企业已经实现了我国 70以上的对外出口，民营经济的快速发展对近两年我国经济连续保持 95的高速增长发挥了十分重要的作用。民营经济走过 20 多年，经历了从小到大、与时俱进的发展历程，已经成为困民经济的基础和社会主义市场经济的重要组成部分，成为促进社会生产力发展的重要力量。然而，我们也应该看到，经过近 20 年的发展，中国民营企业在取得长足进步，财务管理基础薄弱，财务管理体制风险巨大等财务管理问题都在严重制约着民营企业的进步发展。那么究竟是什么原因阻碍了民营企业的进一步发展?如何才能使民营企业继续做大、做强?其中极其重要的一点就是各项财务管理工作要跟得上企业发展的需要。民营企业失败的主要原因不是产品缺乏竞争力，而是缺乏管理经验，财务失控。因此，在当前中国民营经济高速发展的经济背景下，我国民营企业如何在增强整体实力的同时，加强财务管理和控制，实现二次创业和可持续发展，仍是值得研究和深思的课题。面对新世纪的挑战，我们应该更多地回顾一下大多民营企业失败的历史原因，从中汲取一定的教训，对现时尚在搏击风浪的企业，或许会有所警示或启迪。本文正是抱着这个目的，对民营企业的失败从财务管理的角度进行剖析，以便能够使后来者不再重蹈覆辙。2（二）论文构成及研究内容文章大致分为二个大部分本文首先介绍我国民营企业发展的各个阶段，以及对我国经济发展的贡献和作用，使得读者对民营企业发展的过程和趋势有个大致的了解，然后以“科利华的衰落” “德隆的崩盘”两个案例为基础，介绍了财务管理在民营企业的意义和重要性。本文的核心部分，通过结合一些具有代表性的案例，以及收集到的一些财务数据，分析导致民营企业失败的普遍性的财务管理问题，包括投资盲目、融资不畅、财务控制薄弱，会计信息失真等，并进一步研究导致这些问题的原因。最后通过归纳和总结，结合我国民营企业的实际状况，提出解决民营企业财务管理问题的一些列策，主要包括完善治理结构、加强财务控制制度的建设、提高则务人员素质、建立内部审计制度、加强信用体系的建设等等。3二、我国民营企业发展历程及其贡献（一）我国民营企业的发展历程1、20 世纪 70 年代末1987 年(起步阶段)改革开放初期，个体工商户的快速发展和积累，奠定了民营企业成长的基础。在市场需求旺盛的情况下，个体户要求扩大生产经营的规模是很自然的事情，于是，雇工超过 7 人的所谓“个体大户”出现了，这些个体大户就是后来民营企业的雏形。所以这些民营企业在那时一直是以个体工商户的名义存在，并未取得名：言顺的“名分”鼓励政策。2、1987 一 1992 年(第一个发展高峰阶段) 1987 年中央五号文件指出：“在一个较长的时问内，个体经济和少量私营企业存在是不可避免的，并把政策定为允许存在，继而在 1987 年党的十三大报告中肯定：“实践表明，私营经济一定程度上的发展，有利于促进生产，活跃市场，扩大就业，更好地满足人民多方面的生活需求” 。而在 1988 年 4月 12 日七届全国人大一次会议规定：“国家允许私营经济在法律规定的范围内存在和发展私营经济是社会主义公有制的有益补充，国家保护私营经济的合法权利和利益。对私营经济实行引导、监督和管理” 。于是，民营企业纷纷从个体大户、合作经营组织和集体企业中分离出来，从此才开始有了民营企业的正式统计。3、1992 一现在(第二个高速发展阶段) 在 1992 年 10 月党的十四大报告中，明确提出坚持以公有制为主体，多种经济成分长期并存共同发展，使民营经济进入了第二个高速发展期。到 90 年4代中后期，股份制企业和有限责任公司在中国普遍出现，民营企业也开始大量地采用这些组织形式，不管是新成立的民营企业，还是原有的民营企业，它们往往更愿意采用这种适合于现代化的较大规模的企业组织形式。因此，民营企业的发展表现为 19952003 年期问股份公司和有限责任公司的大量出现和迅速增长。尽管这其中也包含着一些固有企业或国有控股企业，从主体上来看，占多数的仍然是民营企业或者是已经民营化了的原国有企业。在此期间，由于大量的私营企业纷纷采取了有限责任公司的形式，实际上，这种公司化的形式，更有利于私营企业降低无限责任的风险，提升发展规模。所以，许多上规模的私营企业纷纷转变为公司形式，这样更有利于这些私营企业的长期发展，有利于其做大做强，增强其竞争能力，因而是势在必然的结果。(二)、民营企业对我国经济发展的贡献和作用改革开放这 20 多年来，我国的民营企业由“社会主义革命的对象”到“社会主义市场经济的重要组成部分”得到了长足的发展。尤其是 1992 年邓小平十四大的召开，充分肯定民营经济的发展对社会主义市场经济建设的重大贡献后，压抑的民营企业以极大的热情迎来了一个高速发展的时期。这段时期许多民营企业都以几十上百倍的速度成长，一批优秀的民营企业家也在此时诞生，民营企业的力量得到了空前的膨胀。1、民营企业对国家总产值的贡献根据中国统计年鉴各年的相关数据，对 1999-2003 年的固有企业、民营企业和三资企业的工业总产值进行整理说明：(1)国有企业数据指的是全部国有及固有控股企业；(2)民营企业是广义的民付企业，由于许多国有控股集团下属的企业可能存在一部分的非国有控股企业，但这些企业的数据都要报给集团控股公司，作为控股公司的业绩。而民营企业则只能是较大规模的才能进入统计口径，而我国民营企业又有规模小、数量多的特点，然而民营企业的发展趋势仍然在不断上升，其份额也在逐步上升，而国有企业产出份额则在不断下降，两者在国民经济中的比重越来越接近。这表明，民营企业在短短的 5年中，不仅迅速增加了总产出，也大大提高了企业规模，才能迅速地缩小与实力雄厚、规模较大的国有企业和三资企业的相对差距，形成了以三种所有制企业并行为基础的、三足鼎立的宏观经济格局。52、民营企业的税收贡献民营企业的发展，不仅创造了财富，促进中国经济的增长和发展，解决了大量的就业，而且还对国家的税收做出了重要的贡献。由于民营企业中绝大多数的较大规模的企业，基本上都转变为股份企业，并且国有企业经过民营化改造后形成的企业，也都是民营企业，如果按照民营企业的统计口径，把个体私营和股份公司中的民营企业综合起来，可以大致地估计出民营企业的税收比重贡献。3、民营企业的就业贡献民营企业在短短的 20 几年时间里，无论从数量还是规模上都获得了快速的发展，并创造了巨大的社会财富和难以估量的社会效益。但是，今天成功的民营企业，正是站在千千万万个失败的民营企业的肩膀上成长起来的，而失败的原因大都包括资金链断裂，投资方向错误，融资能力不足，或公司的内部财务制度控制不力等财务因素。(三)、财务管理在民营企业管理中的重要性 1991 年，宋朝弟以仅有的 600 元开始创业，做教育软件起家；1996 年底收购著名的晓军公司，同时投入 2000 多万元开发餐饮管理软件系统，进军管理软件行业；1998 年，投入 1 亿元人民币推广 1000 万册学习的革命一书，使公司一夜之间“声名鹊起” ，当时公司董事长宋朝弟声称“科利华将被中国记住，2000 年 2 月 17 日，科利华股价攻克 3872 元的历史最高点，当年宋朝弟也荣登福布斯杂志评选的“中国大陆富豪榜”第 10 位。但知情人透露，科利华此时在繁荣的外表下，其实已处于现金断流的状态，而且，除了银行的欠款之外，在印刷、运输等方面也有欠款，股市融资又由于不符合证监会的硬性条件而屡屡受挫，让科利华切身感受到了资本的寒流，但雪上加霜的是，科利华 2001 年年度报告被信永中和会计师事务所出具了无法表示意见的审计报告，表示无法对科利华网络股份有限公司整体会计报表的收入、成本及其相关报表项目的真实性、合规性予以确认，公司财务状况被视为异常。针对如此“负面” 的审计结果，科利华董事会做出了如下说明：公司自 1999 年重组后，钢铁资产闲置，但与钢铁相关的银行短期借款却高达 316 亿元。资金短缺，无法列软件市场推广进行大规模投入，再加上销售模式的变更，导致软件收入6大幅减少，因此，公司经营活动产生的现金流量净额为负数，2002 年初货币资金余额有 6，544 万元，年底却仅为 975 万元，减少幅度极大。但实际上，这些说明并没有正面回答注册会计师列公司“内部控制制度”的质疑。姑且不论年报的真实性如何，该年报显示，公司有一笔高达 17 亿元的短期借款己在 2002 年 6 月 28 日到期，至年终仍未偿还，也没有展期。在整个 2001 年，科利华新增信用借款 500 万元，新增抵押借款 117 亿元，新增质押借款 1 亿元，共新增短期借款 19 亿元。可见，上市公司股权一直是科利华质押融资的工具。当时就有一位专家指出：“由于科利华所贷的多是短期借款，风险很大”看到这里，我们不禁要问：连外部人士都能一目了然的风险所在，科利华自己为什么会浑然不觉呢?究竟是什么原因导致科利华的资金运作如此混乱不堪? 据了解内情的人士透露，科利华领导层一直就不重视财务部门，仅将其当作业务部门的陪衬，常常按照公司业务的需要随意调节变更。而且，科利华所聘用的财务人员水平一直不高，上市后才引进了本科生，但都是刚刚走出象牙塔的学生，因此并不能适应现代企业财务管理的需要，对公司的经营状况做出正确的分析。在资金使用上，都是由公司领导说了算，没有资金使用计划：剥于用款时问、金额大小、回款时间，财务部门都不清楚，对于资金的流入、流出无法做出总体安排。在项目投资上，公司在进行项目投资时，根本不考虑财务方面的问题，甚至不让财务人员参加，不要求做出项目评估报告，不做项目预算管理，不做项目风险防范措施，使得财务部门无法实现事前预测的功能。在费用管理上，由于各个业务部门没有费用计划，没有支出标准，财务部门也就制定不出考核依据，无法发挥事中控制的作用。在各部门的业绩评价上，山于公司不对业务部门进行业绩考核，不对销售状况、费用状况、成本状况、利润状况、现金流量状况,进行考评，因此财务部门也没有必要对上述项目进行财务分析，无法发挥事后监督的作用。1999 年科利华所承担的整个河北省校园网建设工程，突出地体现了公司财务管理缺失的后果。该工程涉及近 100 所学校的网络建设，工程总额高达 3，000 万元，应该说可以给公司带来丰厚的利润。但是，由于采购人员暗箱操作、费用支出控制不严等管理不善的因素，该公司却在此项工程上亏损了 l，5499 万元，另外还有 360 多万元的应收账款无法收回。科利华财务管理、内部控制的薄弱由此，直到今天，科利华