关于进一步完善内部控制的思考

1、,.关 于 进 一 步规 范 内 部 控 制 建 设 的 思 考内部控制也叫内部管理， 是指单位为实现控制目标， 通过制定制度、实施措施和执行程序， 对经济活动的风险进行防范和管控。单位内部控制的目标主要包括： 合理保证单位经济活动合法合规、 资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高经营活动的效率和效果。不少企业，近年来内部控制建设取得长足进步。内部控制受到重视，制度建设逐渐完善，经营活动风险得到防范和管控。基本实现合理保证经济活动合法合规、 资产安全和使用有效、 财务信息真实完整，舞弊和预防腐败有效防范，经营活动效率和效果得到提高的目标。内部控制建设虽然取得进步，

2、但是由于内部控制建设工作的重要性、长期性、复杂性，还应继续抓紧抓好， 内部控制建设永远在路上。一、 内部控制受到的威胁由于以下情况的存在， 导致内部控制不能发挥应有的作用， 内部控制的目标不能很好的实现。（一）形式主义目前相当一部分工作人员对建立内部控制重视程度不够， 如经营活动的事前审核、 事中复核和事后监督流于形式； 将已订立的内部控制制度“印在纸上、挂在墙上” ，以应付检查、审计，而不管内部控制制度执行情况如何； 遇到具体问题多强调灵活性， 使内部控制制度;.,.流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。 导致控制制度表面上看起来非常完善，但实际执行的结果并不理想。（二）工作人员违规人员素质较

3、低， 一些根本不具备工作能力的人员， 呆在工作岗位上，这些人只凭意志办事，法律、准则、制度懂得不多，没有不敢做的事，没有不敢造的报表， 没有不敢花的钱。岗位设置和人员配置不当，业务交叉过杂，一岗多职，岗位之间没有起到相互牵制、相互监督的作用。不管内部控制设计多么完善， 如果得不到工作人员的有效执行，其结果只能等同于没有控制。 工作人员违规是内部控制的一个主要威胁。（三）工作人员与单位利益冲突有些人员为在任期内出“成绩” ，便指使手下弄虚作假。还有些业务部门，为了加快本系统的发展，在没有进行科学论证的情况下，下达一些脱离实际的增长考核指标，而部分工作人员为讨好主管部门借此显示自己的能力，通过提供

4、虚假信息等手段来“实现”上级下达的有关指标。还有部分工作人员无视财经纪律，为了个人利益，顺从领导意图办事，甚至为讨好领导，在弄虚作假上帮着出点子，造成信息失真，报表被歪曲等。长期以来，对工作人员业绩考核以收入、费用等指标完成情况为主要依据，缺乏对其他相关指标的综合考察。工作人员与单位利益不一致， 产生利益冲突的情况， 会对内部控制产生威胁。（四）对资产的非法接触;.,.为保护资产安全， 根据岗位责任制要求， 只有那些获得相应权限的工作人员才能接触资产。信息、票据、印章等重要资产，如果缺乏完善的控制，就会产生损失。采取明确有资格接触的人员名单、使用密码、对单据进行连续编号等控制措施。控制措施应能

5、有效地防止非法接触资产，根据实际情况，做到切实可行。二、规范内部控制建设的思考( 一) 优化内部控制环境内部控制环境有很多因素，包括管理理念和风格、组织结构、机构职能、授权和分工的办法、管理控制方法、人事政策和实践及外部环境等等，这些因素对政策和程序的建立、 完善及有效性产生综合影响。内部环境受领导层的影响最大。所以领导层的意识在某种程度上影响的工作人员的内部控制意识，因此提高领导层的内部控制意识。是内部控制作用发挥的关键。 同时不但要让工作人员知道完成工作任务的重要性，还要让他们知道严格按照制度履行自己职责的重要性。要能把控制责任包含在责任目标中去， 做到工作人员为内部控制的完善出谋划策，自

6、觉遵守各项内部控制制度， 切实维护单位和工作人员形象和利益。完善治理结构。治理与内部控制是相辅相成 相互影响的关系健全的内部治理结构可以为内部控制提供良好的环境 从而提高内部控制运行效率。;.,.优化组织结构。为了使战略目标得以实现，必须优化组织结构，保证责权利对等。 在精简组织机构的基础上 保持各部门和岗位的独立性；严格执行层级决策制：责权利对等，消除内部控制盲点。优化人力资源。应制定合理的人力资源政策完善奖惩机制。增强工作人员的积极性和创造力。 具体来讲，要依据长远战略规划来制定科学的人力资源政策； 在使用和选拔上避免任人唯亲的现象 将优秀人才请进来，把滥竿充数的人请出去；制定培训计划，对

7、新员工进行企业文化和岗前培训。 提高员工的知识水平和业务水平， 更好地为企业服务。制定合理奖惩机制，减少人才流失现象的发生。（二）多种内控措施有机结合，实现内部控制目标内部控制分为预防性控制、检查性控制、纠正性控制、指导性控制、补偿性控制五种。 预防性控制是为了防止错误和舞弊的发生而采取的控制，属于事前控制。 检查性控制是把已经发生和存在的错误检查出来的控制。纠正性控制是对那些检查性控制查出来问题进行纠正的控制。指导性控制是为了实现有利结果而采取的控制。 补偿性控制是针对某些环节的不足或缺陷而采取的控制措施。上述五种控制都是进行控制应采取的有效措施，其目的是朝着好的方向发展，减少因错弊造成的负

8、面影响。当发生错弊时，内部控制能够及时发现和纠正。 当某些方面缺乏控制时， 可以有其它补偿性控制来弥补。把预防性控制、检查性控制、纠正性控制、指导性控制、补偿性控制有机结合起来，不断完善控制结构，实现内部控制目标。（三）合理使用控制方法，选准控制点，做好内部控制;.,.内部控制方法有组织控制、业务控制、人事控制、检查控制、设施设备控制五种。组织控制分别包括目标、授权和责任、组织结构、决策授权、工作职责说明， 是建立一个框架，在框架内开展业务活动和工作。业务控制包括制定计划、编制预算、建立会计信息系统、制定证明文件、授权、制定政策和程序等，是开展各种业务处理各种事务所采取的方法。人事控制包括培训和发展、考核与选择、监督等保证工作人员圆满完成负担的工作。定期检查分为对工作人员的检查、对业务和项目的内部检查、外部检查、同业检查。设施设备控制指配备得当的设施设备保护资产安全， 提供工作效率， 更好完成各项目标任务。各种控制方法的运用要求做好信息的搜集和管理， 同时自觉接受领导的有效监督。控制点是业务活动过程中容易发生错弊需要加以控制的关键节点。针对控制点，采取预防性、检查性、纠正性和指导性等控制措施，保证内部控制目标得以实现。( 四) 把握好成