06事业单位收入的核算09.ppt

1、复习上次内容第四章事业单位负债的核算,第一节 借入款项 第二节 应付和预收款项 第三节 应缴款项,2,第六章事业单位收入的核算 第一节 收入概述 第二节 拨入款项 第三节 各项收入,3,事业单位的收入来源,某事业单位,财政部门,上级单位,事业收入,下属单位,上缴的,经营收入,其他收入,组织的,补助的,4,事业单位收入的内容及科目,总账科目,上级补助收入,拨入专款,财政补助收入,事业收入,经营收入,其他收入,附属单位缴款,事业活动取得财政专户返还收入,5,第一节收入概述一、收入,（一）定义：是指事业单位为开展业务及其他活动依法取得的非偿还性资金。 （二）内容：财政补助收入、上级补助收入、拨入专款

2、、事业收入、经营收入、附属单位缴款、其他收入等.,6,（三）分类：,1、财政补助收入： 指事业单位按核定的预算和经费领拨关系从财政部门取得的各类事业单位经费，包括正常经费的专项资金，不包括国家对事业单位的基本建设投资。 2、上级补助收入指事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。即事业单位的主管部门或上级单位用自身组织的收入或集中下级单位的收入拨给事业单位的资金。 3、事业收入： 指事业单位开展专业业务活动及辅助活动所取得的收入。,7,指事业单位在专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。5、附属单位缴款： 事业单位附属的独立单位按规定标准或比例缴纳的各项收入。包括附

3、属的事业单位上缴的收入和附属的企业上缴的利润等。6、其他收入指上述范围以外的收入，如对外投资所取得的收益、利息收入、捐赠收入等。7、拨入专款： 指国家投资于事业单位用于固定资产新建、改扩建工程专款。,4、经营收入：,8,1、实行统一核算，统一管理2、正确划分各项收入，依法缴纳税费3、充分利用现有条件积极组织收入，提高经费自给率和自我发展能力。4、保证收入的合法性和合理性。5、正确处理经济效益和社会效益的关系。,（四）收入的管理,9,第二节拨入款项,一、财政补助收入的核算：,（二）“财政补助收入”账户的核算：1、核算内容：,内容：财政补助收入、上级补助收入、拨入专款,收到 收入的缴回数 结转,（

4、一）定义：事业单位直接从财政部门取得的和通过主管部门从财政部门各类事业经费。,10,事业结余（净资产类） 财政补助收入（收入类）（）（） 已缴回的收入数 实际收到的收入数 或年终转销数 （） 本期发生额：XX 本期发生额：XX（转销） 平时余额：XX平时余额在贷方，表示财政补助收入累计数，年终一般无余额。,2、账户结构：,三笔分录,11,3、主要账务处理：,（1）事业单位收到财政补助收入时： 借：银行存款 贷：财政补助收入（2）缴回多拨的财政补助收入时： 借：财政补助收入 贷：银行存款（3）年终将贷方平时余额结转时： 借：财政补助收入 贷：事业结余,P162例 6-1,12,二、上级补助收入的

5、核算：,（一）内容：事业单位直接从财务主管部门和上级单位取得的非财政收入。 （二）“上级补助收入XX”账户的核算：1、核算内容：,拨入 年终转销数。,13,事业结余（净资产类） 上级补助收入（收入类） （）（一） 实际收到的收入数 年终转销数 （） 本期发生额：XX本期发生额：XX（转销） 平时余额：XX 平时余额在贷方，表示上级补助收入累计数，年终一般无余额。,2、账户结构：,两笔分录：收到与结转,14,3、主要账务处理：,（1）事业单位收到上级补助收入时：借：银行存款 贷：上级补助收入 （2）年终将贷方平时余额结转时：借：上级补助收入贷：事业结余,P162例62,15,三、拨入专款的核算：

6、,（一）内容：事业单位收到的财政部门、上级单位或其他单位拨入的指定用途、专款专用，并需要单独结报的专项资金。 （二）“拨入专款XX”账户的”核算： 1、核算内容：,收到的专项资金数 拨入专款的缴回数 对冲 结转应按资金来源和项目设置明细账起行明细核算,16,拨出专款、专款支出（支出类）拨入专款XX（收入类）（） 已缴回的专款实际收到的数或对冲数专项拨款数（一） （） 本期发生额：XX 本期发生额：X 平时余额：X,事业基金（净资产） （） （一） 平时余额：XX,2、账户结构：,四笔分录：收到，对冲，缴回或结转,平时余额在贷方，表示拨入专项资金累计数，年终一般无余额。,17,2、主要账务处理：

7、,（1）事业单位收到拨入款项资金时： 借：银行存款 贷：拨入专款XX （2）拨入专款结余按规定缴回原拨款单位时： 借：拨入专款XX 贷：银行存款 （3）将“拨出专款”“专款支出”对冲时： 借：拨入专款XX 贷：“拨出专款XX”/“专款支出XX” （4）年终若拨入专款结余按规定留归事业单位使用时： 借：拨入专款XX 贷：事业基金一般基金,P164例63,18,例:,（1）事业单位收到科委拨入A项目专款项资金200 000元;（2）为A项目购入专用设备,用银行存款支付100 000元; （3）给A项目科研人员支付报酬 96 000元;（4）将“专款支出” 与“拨入专款”对冲;（5）按规定拨入专款结

8、余一半上缴,另一半留归事业单位使用.,19,分录,（1）事业单位收到科委拨入A项目专款项资金200 000元; 借：银行存款 200 0000 贷：拨入专款 200 000 （2）为A项目购入专用设备,用银行存款支付100 000元; 借：专款支出 100 000 贷：银行存款 100 000 借:固定资产100 000 贷:固定基金 100 000 （3）给A项目科研人员支付报酬 96 000元; 借：专款支出 96 000 贷：银行存款 96 000 （4）将“专款支出” 与“拨入专款”对冲时： 借：拨入专款 196 000 贷：专款支出 196 000 （5）按规定拨入专款结余一半上缴,

9、另一半留归事业单位使用时 借:拨入专款 4000 贷:银行存款 2000事业基金 2000,20,事业单位收的核算 前两周学过: 财政补助收入、上级补助收入、拨入专款,21,第三节各项收入,内容：事业收入、经营收入、附属单位缴款、其他收入等一、事业收入的核算：（一）内容：事业单位开展专业业务活动及辅助活动所取得的收入和财政专户核拨的预算外资金或经财政部门核准不上缴财政专户管理的预算外资金。 （二）“事业收入XX”账户的核算：1、核算内容（应按收入种类或来源设置明细账）,取得的收入 收入退回数 年终全额转销数。,22,事业结余（净资产类）事业收入（收入类） （） 年终转销数 实际收到收入数 （一

10、） （） （转销） 本期发生额：X 本期发生额：XX 平时余额：XX 平时余额在贷方，表示事业收入累计数，年终一般无余额。,2、账户结构：,23,3、主要账务处理： （1）事业单位收到款项或取得收入时：,属于一般纳税企业时：借：银行存款/应收账款XX 贷：事业收入XX 应交税金应交增值税（销项税额） 属于小规模纳税企业时： 借：银行存款/应收账款XX 贷：事业收入XX,24,（2）收到预算外资金时：,第一、全额上缴同级财政专户： A、事业单位代收到应上缴财政专户预算外资金时： 借：现金/银行存款 贷：应缴财政专户款 B、实际上缴同级财政时： 借：应缴财政专户款 贷：现金/银行存款 C、经财政部

11、门审批，从财政专户转回上缴预算外资金收入： 借：银行存款/现金 贷：事业收入预算外资金收入,25,第二、按比例上缴财政专户：,A、平时代收到应上缴财政专户的预算外资金收入，应按核定的留用比例计算出留用数额以及应级财政专户数额：借：现金/银行存款贷：应缴财政专户款（应缴部分） 事业收入预算外资金收入（留用部分） B、应缴财政专户实际上缴同级财政时： 借：应缴财政专户款 贷：现金/银行存款,26,第三、按预算外收支结余的数额上缴：,A、平时代收到应上缴财政专户预算外资金收入，应全额作为“事业收入”处理： 借：现金/银行存款 贷：事业收入（全额）B、定期结算结余应缴财政专户资金时： 借：事业收入 贷

12、：应缴财政专户款C、实际上缴同级财政时： 借：应缴财政专户款 贷：现金/银行存款,27,（3）年终将贷方平时余额结转时：,借：事业收入XX 贷：事业结余,P165例4,7,28,二、经营收入的核算：,（一）内容：事业单位开展专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。（二）原则：1、事业单位的经营活动，应尽可能进行单独独立核算，执行企业财务制度，其上缴事业单位的纯收入作为“附属单位缴款”收入。2、经营活动规模较小，不便或无法独立核算的，才纳入“经营收入”中核算。非独立核算：,从单位领取一定数额的物资、款项从事业业务活动， 不独立计算盈亏， 把日常发生的经济业务资料，报给单位集中

13、进行会计核算。,29,（三）“经营收入XX”账户的核算：,1、核算内容：,应按收入种类设置明细账,取得的各项收入 及冲减的经营收入 年终全额转销数。,30,“经营收入XX”账户的核算：,2、账户结构： 经营结余（净资产类） 经营收入XX（收入类） （）（一）冲减数额 实际收到的收入数 或年终转销数（） （转销） 本期发生额：XX 本期发生额：XX 平时余额：XX 平时余额在贷方，表示取得的经营收入的累计数，年终一般无余额。,31,3、主要账务处理：,（1）事业单位收到款项或取得经营收入时： 1）销售： 属于一般纳税单位销售时： 借：银行存款/应收账款XX 贷：经营收入XX 应交税金应交增值税（

14、销项税额） 属于小规模纳税单位时：借：银行存款/应收账款XX 贷：经营收入XX 2）提供劳务： 借：银行存款XX 贷：经营收入XX,32,（2）发生销货退回时，不论是否属于本年度退回的，都应冲减本期的“经营收入”属于一般纳税企业时： 借：经营收入XX应交税金应交增值税（销项税额冲回） 贷：银行存款/应收账款XX 属于小规模纳税企业时：借：经营收入XX 贷：银行存款/应收账款XX（3）年终将贷方平时余额结转时：借：经营收入XX贷：经营结余,P168例8,9,33,三、附属单位上缴收入的核算：,（一）内容：事业单位附属单位独立核算按有关规定上缴的收入，包括附属的事业单位上缴和附属企业上缴的利润等。

15、 （二）“附属单位缴款XX”账户的核算：1、核算内容(应按缴款单位设置明细账),收到款项 缴款退回数 年终全额转销数。,34,2、账户结构：,事业结余（净资产类） 附属单位缴款XX（收入类） （） （一） 实际收到的款项数 缴款退回数 （） 或年终转销数 本期发生额：XX本期发生额：XX （转销） 平时余额：XX 平时余额在贷方，表示收到的附属单位缴款的累计数，年终一般无余额。,35,3、主要账务处理：,（1）事业单位在实际收到附属单位缴来的款项时： 借：银行存款 贷：附属单位缴款XX （2）发生缴款退回时： 借：附属单位缴款XX 贷：银行存款 （3）年终将贷方平时余额结转时： 借：附属单位缴

16、款XX 贷：事业结余,P169例10,36,四、其他收入的核算：,（一）内容：事业单位按上述规定范围以外的各项收入，包括投资收益、利息收入、捐赠收入、零星杂项收入等。 （二）“其他收入XX”账户的核算：1、核算内容： 本账户总括地核算与监督事业单位收到按上述规定范围以外的各项收入及发生的款项退回数和年终全额转销数。应按收入种类设置明细账。,37,2、账户结构：,事业结余（净资产类）其他收入XX（收入类）（） （一） 实际收到的款项数 款项退回数 （） 或年终转销数 本期发生额：XX本期发生额：XX（转销） 平时余额：XX 平时余额在贷方，表示收到的其他收入的累计数，年终一般无余额。,38,3、

17、主要账务处理：,（1）事业单位在实际收到各项收入时： 借：银行存款 贷：其他收入XX （2）发生款项退回时： 借：其他收入XX 贷：银行存款 （3）年终将贷方平时余额结转时： 借：其他收入XX 贷：事业结余,P170例11,39,习题,一、资料1、东方师范大学2004年12月初有关账户余额如下： 财政补助收入： 3 000 000元 上级补助收入： 500 000元 事业收入： 2 000 000元 经营收入： 300 000元 其他收入： 10 000元 附属单位上缴收入： 50 000元2、12月份该校发生以下经济业务： (1)由国家教委拨入12月份教育经费600 000元，款项已记入该校开户银行。 (2)收到教委自筹的科研经费100 000元，款项已存入该校开户银行。(3)收到学生学杂费收入400 000元，款项已划入该校开户银行。,40,(4)收到部拨用于更新计算机专款150 000元，款项已存入银行，该项目年末未完工。 (5)收到预算外收入30 000元，按规定50%上缴财政专户，50%自己留用，款项已存入银行。