《审计学》试题及答案

1、山东财经大学高等教育自学考试强化实践能力考核审计学（课程代码：00160）综合测试题二一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请在正确选项前打“”。l注册会计师审计产生的直接原因是( B )A商品经济的发展 B财产所有权和经营权的分离C股份公司的出现 D合伙企业的出现2在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是( A )A银行存款函证回函 B被审计单位管理层提供的声明书C被审计单位连续编号的采购订单 D被审计单位编制的成本分配计算表3在社会审计的四个阶段中，可以被称为英国式审计的是(A )A详细审计阶段 B资产负债表审计阶段

2、C会计报表审计阶段 D现代审计阶段4按照审计的主体不同，审计可以分为(B )A.财务报表审计和合规性审计 B.政府审计、内部审计和注册会计师审计C.详细审计和资产负债表审计 D.整体审计和局部审计5资产类审计与负债类审计的最大区别是(A )A前者侧重于防止高估和虚列，后者侧重于防止低估和漏列B前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查义务C前者侧重于应付账款，后者侧重于应收账款D前者与损益无关，后者与损益有关6下列各项，体现审计制约作用的是( B )A.提高经济效益 B.揭露错误与舞弊C.加强宏观调控 D.改善经营管理7下列各项，不属于内部证据的是( D )A领料单 B董事会会议记录C管理当局声明书

3、 D原材料采购发票8我国在1982年的宪法中明确规定，在国务院设立的最高审计机关是( C )A国家审计局 B国家审计委员会C审计署 D证监会9注册会计师为发现被审计单位的会计报表和其它会计数据中的重要比率及趋势的异常变动，应采用的收集审计证据的方法是(D )A检查记录或文件 B函证C监盘 D分析程序10审计档案的所有权应属于( C )A委托单位 B编制审计工作底稿的审计师C承接该项业务的会计师事务所 D注册会计师协会11下列选项中，属于当期档案的是(C )A被审计单位的组织结构 B营业执照C审计具体计划 D公司章程12下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的是( D )A. 管理咨询 B.代编财务

4、信息C.税务咨询 D.财务报表审计13对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是( D )A进行分析性复核 B审查资产负债表日后的收款情况C重新测试相关的内部控制 D审查与应收账款相关的销货凭证14在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是(A )A实现的销售是否均已登记入账B关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露C将下期交易提前到本期入账D有价证券的金额是否予以适当列示15一般来讲，会导致注册会计师承担刑事责任的是( C )A违约 B重大过失 C欺诈 D共同过失16具体审计计划的内容不包括( B )A风险评估程序 B初步业务活动C进一步审计程

5、序 D计划其他审计程序17为证实W公司所记录的资产是否均由W公司拥有或控制，注册会计师采用下列(B )程序能够获取充分、适当的审计证据。A.检查有形资产 B.检查记录或文件 C.重新执行 D.询问18下列符合“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是( B )A.由出纳人员兼任会计档案保管工作B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作D.由出纳人员同时负责现金日记账的登记19.下列有关审计重要性的表述中，不正确的是( C )A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响

6、财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整D.重要性的确定离不开职业判断20以下选项中，注册会计师不认可的是( C )A.重大错报风险越高，需要的审计证据越多B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少C.被审计单位管理层的可信赖度越高，所需审计证据的数量越多D.如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请在正确选项前打“”。21审计的独立性表现在(

7、 ABC )A机构独立 B业务工作独立C经济独立 D签订业务约定书E审计收费独立22根据中国注册会计师审计准则规定，财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的( AD )发表审计意见。A合法性 B真实性 C一贯性 D公允性E效益性23审计按其内容进行分类，可以分为( BCE )A社会审计 B财务报表审计C经营审计 D全面审计E合规性审计24注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有( ABCD )A.应收账款在全部资产中的重要性B.被审计单位内部控制的强弱C.以前年度的函证结果D.函证方式的选择E客户采购业务的复杂程度25中国注册会计师职业规范包括( A

8、BCD )A.职业道德准则 B.审计质量控制准则 C.执业准则 D.职业后续教育准则E会计准则26在测试内部控制的运行有效性时，注册会计师应当获取的审计证据有( BCDE )A.控制是否存在 B.控制在所审计期间不同时点是如何运行的C.控制是否得到一贯执行 D.控制由谁执行E控制以何种方式运行27注册会计师应结合购货业务进行审计的项目有( BD )A应收账款 B应付账款C应收票据 D预付账款E预收账款28下列关于顺查法表述正确的是( ABD )A方法简单，不易抓住重点B工作量大，不利于提高审计工作效率C适用于内控系统比较健全的被审计单位D适用于规模较小的被审计单位E审计的针对性比较强29采购与

9、付款循环中涉及的主要业务活动凭证包括( ABCDE )A.订购单 B.验收单C.请购单 D.入库单E付款凭单30监盘库存现金是注册会计师证实资产负债表所列现金是否存在的一项程序，必须参加盘点的人员有( ABE )A.会计主管人员 B.出纳员C.采购员 D.财务总监E注册会计师三、名词解释（本大题共5小题，每小题4分，共20分）31.内部控制内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率与效果以及对相关法律与规定的遵守（2分），由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策和程序（2分）。32.重大错报风险重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性（3分）。包括财务报表层次重

10、大错报风险和各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险两个层次（1分）。33.实质性程序实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序（3分）。包括对各类交易、账户余额、列报的实质性分析程序以及细节测试（1分）。34.审计工作底稿审计工作底稿是指审计人员对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录（3分）。它是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中获取的资料和形成的工作记录（1分）。35.或有收费或有收费是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件（3分），会计师事务所不得以或有收费方式提供鉴证服

11、务（1分）。四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）36简述内部控制的要素。（1）控制环境（1分）（2）风险评估过程 （1分）（3）信息系统与沟通（1分）（4）控制活动（1分）（5）对控制的监督（1分）37.注册会计师在识别和评估财务报表重大错报风险时，应当实施哪些主要审计程序？（1）在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报（1分）（2）将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系（1分）（3）考虑识别的风险是否重大（1分）（4）考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性（1分）（5）根据风险评估结果，确定实施进一步审计程序的性质、时间和范围

12、（1分）五、论述题（本大题共1小题，共10分）38. A注册会计师是负责审计甲公司20XX年度的财务报表项目负责人，甲公司20XX年未经审计的有关财务报表项目金额如下表（单位万元）：项目金额固定百分比数值乘积报表层次重要性水平资产总额180 0000.5%900880净资产 88 0001%880营业收入240 0000.5%1200净利润 24 1205%1206要求：（1）如以资产总额、净资产、营业收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、营业收入和净利润固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请计算确定A公司20XX年会计报表层次的重要性水平，并说明理

13、由。（列示计算过程，填写上表）（2）如果在审计结束阶段，汇总尚未更正的错报金额是1400万元，那么A注册会计师可能采取的措施有哪些？答：（1）计算过程：180 0000.5%=90088 0001%=880240 0000.5%=120024 1205%=1206理由是：注册会计师应选择最低的重要性水平作为会计报表层次的重要性水平，本题中880万元最低，应作为会计报表层次的重要性水平。（2）因为1400万元的超过了重要性水平880万元，对财务报表的影响是重大的（2分），A注册会计师应当考虑： 通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险（2分）；如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩

14、大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具非无保留意见的审计报告（2分）。六、业务题（本大题共2小题，每小题10分，共20分）39.X公司是一家上市企业，委托ABC会计师事务所审计其20XX年度会计报表，双方于20XX年底签定了审计业务约定书，ABC会计师事务所成立了以A注册会计师为负责人的审计项目组，负责X公司的审计。 假定存在以下情况:（1）ABC会计师事务所以明显低于其他事务所的审计收费承接了该项业务，为节约审计成本，A注册会计师决定放弃对X公司应收账款的函证，并以审计范围受到限制为由出具保留意见的审计报告；（2）在计划审计工作时，受到审计

15、资源的限制，A注册会计师认为，自己过去曾经在类似行业工作多年，非常熟悉X公司行业状况，为了提高审计效率，因此要求项目组不再了解X公司其环境，直接实施进一步审计程序；（3）A注册会计师以市场价购买X公司开发的房产一套，并一次性全额支付房款150万元；（4）ABC会计事务所将含有技术信息并标有会计事务所名称的宣传手册发放给X公司，手册的内容真实、客观；（5）接受委托后，项目组成员B被X公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC会计师事务所将其调离项目组。要求:请分别上述5种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师是否违反审计职业规范的要求，若违反，请简要说明理由。答：（1）违反（

16、1分），理由：除非有充分证据表明函证应收账款是不重要或无效的，否则，注册会计师必须应当实施函证应收账款程序（1分）；（2）违反（1分），理由：了解被审计单位及其环境，识别和评估重大错报风险是每次财务报表审计必不可少的程序（1分）；（3）不违反（2分）；（4）不违反（2分）；（5）违反（1分），理由：会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的董事（1分）。40.公开发行股票上市的甲股份有限公司（以下简称甲公司）系ABC会计师事务所的常年审计客户。A和B注册会计师负责对甲公司20XX年度财务报表进行审计，确定财务报表层次的重要性水平为200万元。甲公司20XX年度财务报告于20XX年4月2

17、0日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。其他相关资料如下：甲公司未经审计的20XX年度财务报表部分项目的年末余额或年度发生额如下（金额单位：人民币万元）：项目20XX年度金额资产总额90 000营业收入 60 000利润总额3 000净利润 2500注册会计师A、B于20XX年3月28日完成了对甲公司20XX年度财务报表的实地审计工作，现在正草拟审计报告。在复核审计工作底稿的过程中注意到以下事项：（1）甲公司银行存款日记账20XX年12月31日余额6000万元，而银行对账单余额记录金额是4100万元，因甲公司银行开户多达38个，串户现象严重，加上甲公司长达9个月已未编制银行存款余额调节表，注

18、册会计师无法获取足够证据证明银行存款的正确性。（2）甲公司20XX年8月向法院起诉甲公司商标侵权，20XX年12月底公司法律顾问认为该案件公司败诉的可能性不大，因此，甲公司在20XX年度报表附注中作为或有负债予以披露；法院已于20XX年1月15日一审宣判，甲公司被判赔偿X公司2850万元，甲公司将支付的赔偿款计入20XX年1月的营业外支出项目，并在20XX年度报表附注中作了详细披露。（3）甲公司拥有12艘渔轮，其中9艘为近海渔轮,3艘为远洋渔轮。由于远洋捕捞业务的季节性和特殊性，至20XX年12月31日,3艘远洋渔轮仍将在外海作业，并将于20XX年6月30日全部返港；甲公司希望A注册会计师理解

19、公司存货存放位置的特殊性，要求通过检查公司生产计划与生产日志，存货收、发、存记录以及经财务部门核对确认的期末存货盘点表等，对远洋渔轮20XX年12月31日的存货数量共计360万元予以审计确认。注册会计师无法在审计截止日前对远洋渔轮的存货实施监盘程序，也无法实施有效的替代程序。（4）甲公司在20XX年末以每股12元购入100万股乙公司股票，购入时并没有明确的持有意图。2010 年2月，乙公司因期货交易发生巨额亏损而濒临破产，股价出现大幅下跌，由每股12元跌至每股2元。甲公司如果在3月1日售出将会发生1000万元投资损失。（5）20XX年12月，甲公司将某工程专门借款全年利息5万元全额计入财务费用

20、。 该工程截止本年底正在进行中，尚未达到预定可使用状态。要求：（1）如果不考虑审计重要性水平，针对资料中事项（1）至事项（5），分别回答A和B注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，直接列示审计调整分录（审计调整分录均不考虑对甲公司20XX年的税费、递延所得税资产和递延所得税负债、期末结转损益及利润分配的影响，下同）（2）如果考虑审计重要性水平，假定甲公司分别只存在5个事项中的1个事项，并且拒绝接受A和B注册会计师针对事项（1）至事项（5）提出的审计处理建议（如果有），在不考虑其他条件的前提下，指出A和B注册会计师应当针对该5个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告，并

21、写出相应的审计报告意见段。答：（1）第（1）事项，需要提出审计处理建议,要求被审计单位全面清查银行存款，编制银行存款余额调节表。 （1分）第（2）事项，需要提出调整建议，属于资产负债表日后的调整事项，该事项应计入20XX年度财务报表。审计调整分录如下：借：营业外支出 2850万元贷：其他应付款（或预计负债） 2850万元 （1分）第（3）事项，需要提审计处理建议，建议在远洋渔轮归国后由注册会计师对存货进行补充监盘。（1分）第（4）事项，需要提出调整建议，建议对该事项予以披露。（1分）第（5）事项，需要提出调整建议，该借款利息费用应计入在建工程。应建议做审计调整分录：借：在建工程 5万元贷：财务

22、费用 5万元 （1分）（2）判断审计意见类型: 注册会计师应提出无法表示意见的审计报告（1分）；注册会计师应提出否定意见的审计报告（1分）；注册会计师应提出保留意见的审计报告（1分）；注册会计师应提出保留意见审计报告（1分）；注册会计师应提出无保留意见的审计报告（1分）。山东财经大学高等教育自学考试强化实践能力考核审计学（课程代码：00160）综合测试题三一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请在正确选项前打“”。1.重要性水平与审计证据呈( B )A正向关系 B反向关系 C正比关系 D反比关系2下列各项审计中,具有双向独立

23、特征的是( B )A国家审计B民间审计C内部审计D政府审计3. 在国外注册会计师审计的产生和发展中，审计主要目的是查错防弊的阶段是( A )A详细审计阶段 B资产负债表审计阶段C会计报表审计阶段 D现代审计阶段4下列各项中，不属于内部控制要素的是 ( D )A控制环境 B风险评估过程C控制活动 D控制测试5. 注册会计师通过对固定资产的实地观察,通常能够实证固定资产( A )A存在性B完整性 C所有权 D计价6. 在财务报表审计业务中，注册会计师计算的资产负债表、利润表的重要性水平分别为10万元、12万元，则最终作为财务报表层次的重要性水平是( C )A8 B11 C10 D127. 下列各项

24、审计证据中，属于外部证据的是( B )A被审计单位已对外报送的财务报表B被审计单位提供的银行对账单C被审计单位律师关于未决诉讼的声明书D被审计单位管理层声明书8下列审计证据中，证明力最强是( C )A管理当局声明书 B领料单C应收账款函证回函 D购货发票9. 如果大额逾期的应收账款经第二次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是( D )A增加对应收账款的控制测试 B提请被审计单位增加坏账准备C审查应收账款明细账 D审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录等10. 下列各项中，违反了分类认定的是( D )A把外单位寄存的商品记录在库存商品会计账簿中 B将已发生的销售业务不登记入账C将属于本年

25、度的接近资产负债日的交易记录于下年度 D将出售固定资产所得的收入记入主营业务收入11在注册会计师财务报表审计中，形成于审计过程，反映整个审计过程的是( A )A审计工作底稿 B审计目标 C审计工作质量 D职业道德准则12. 在现金盘点过程中不正确的做法是( B )A事先不通知有关人员B参加盘点的人员除了审计人员以外只允许有出纳员在场C参加盘点的财务部门主管、出纳、注册会计师必须在“库存现金监盘表”中签字D盘点范围一般包括企业各部门经管的现金13. 注册会计师对被审单位实施销售截止测试，主要目的是为了检查( C )A年底应收账款的真实性 B是否存在过多的销货折扣 C销货业务的入账时间是否正确 D

26、销售退回是否已经核准14. 审计最基本的职能是( A )A经济监督职能B经济调控职能 C经济评价职能D经济鉴证职能15. 审计按其目的和内容分类，可分为( C )A全部审计和局部审计B国家审计、内部审计和注册会计师审计C财务报表审计、经营审计和合规性审计 D报送审计和就地审计16. 验证存货账实是否相符，应对存货进行( D )A控制测试B重新计算 C重新执行D监盘17积极式函证通常不适用于( A )A有大量余额较小的明细账户 B重大错报风险评估为高水平C预期存在大量的错误 D大额的应收账款18. 某会计师事务所于20XX年3月16日对A公司20XX年度财务报表出具了审计报告,该审计报告副本作为

27、审计档案应当 ( B )A永久保管 B至少保存至2020年3月16日C至少保存至2018年3月16日 D至少保存至2019年3月16日19. 以下对审计证据的表述不正确的有( B )A财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录B会计记录中含有的信息本身足以对财务报表发表审计意见提供充分的审计证据C可用作审计证据的其他信息是从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息D财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据20. 注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（ C ）A评估内部控制的有效性B降低重大错报风险C识别和评估财务报表重大错报风险D直接识别财务报表认

28、定是否存在错报二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请在正确选项前打“”。21注册会计师实施的审计程序,按其目的可分为( ABD ).风险评估程序 .控制测试.观察 .实质性程序E.询问22管理当局对会计报表的责任包括( ACE )A.设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制B. 保证审计报告的真实性C.作出合理的会计估计D.确保盈利预测的实现E.选择和运用恰当的会计政策23. 在注册会计师财务报表审计中，审计风险是由( CE )组成。A固有风险 B控制风险 C检查风险 D系统风险E重大错报风险24. 在注册会计师财务

29、报表审计中，需要合理运用重要性原则的情况是( BD )A确定是否接受委托B确定审计程序的性质、时间和范围C执行审计程序D评价审计结果E获取审计证据25下列审计工作底稿中，属于当期档案的有( DE )A客户组织结构B公司章程C营业执照D审计总体策略E审计具体计划26. 世界各国的国家审计机关按其组织形式和领导关系，可以分为( ACD )A隶属于立法机构B隶属于检查机构C隶属于财政部D隶属于行政机构E. 隶属于证券监督机构27.注册会计师判断审计证据是否充分应考虑的要素包括( ABCDE )A.具体项目的重要程度B.审计人员的经验C.审计风险D.审计证据质量E.总体规模与特征28.审计人员需要函证

30、应付账款的情形包括( ABC )A.被审计单位处于财务困难B.应付账款的控制风险较高C.某应付账款账户金额较大D.应付账款的控制风险较低E.被审计单位财务状况良好29.下列选项中，关于审计计划的表述正确的是( BCDE )A.审计计划是在具体实施实质性程序时编制的工作计划B. 审计计划是对审计工作所作的合理规划和安排C.审计计划包括总体审计策略和具体审计计划D.具体审计计划是依据总体审计策略制定的E.审计计划的修订贯穿于审计业务始终30. 财务报表审计的目标是注册会计师通过审计，对财务报表的( AD )发表审计意见。A合法性 B真实性C一贯性 D公允性E效益性三、名词解释（本大题共5小题，每小

31、题4分，共20分）31.审计准则审计准则是用来规范审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准（3分），它是是审计人员在执行审计业务时必须遵循的行为规范好指南，同时也是衡量审计工作质量的尺度标准（1分）。32.审计重要性审计重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断（1分）。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的（3分）。33.细节测试细节测试是指注册会计师对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试（3分），目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报（1分）。34.重大过失重大过失是指连起码的职业谨慎都

32、不保持，对重要的业务或事务不加考虑，满不在乎（2分），根本没有遵循专业准则或严重违背审计准则而导致的审计失败（2分）。35.审计报告审计报告是注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上（2分），出具的对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件（2分）。四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）36会计师事务所及其注册会计师防范法律责任的主要措施有哪些？（1）严格遵循职业道德和专业标准的要求（2）建立、健全会计师事务所质量控制制度（3）审慎选择被审计单位（4）深入了解被审计单位的业务（5）提取风险基金或购买责任保险（6）聘请熟悉注册会计师法律责任的律师37.在计划

33、审计工作之前，注册会计师进行初步业务活动的主要目的是什么？（1）注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力（2）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况与客户（3）不存在对业务约定条款的误解五、论述题（本大题共1小题，共10分）38.A注册会计师是负责审计甲公司20XX年度财务报表项目负责人，经初步了解,甲公司20XX年度的经营形势、管理及经营机构与20XX年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。甲公司20XX年未经审计的有关财务报表部分项目金额如下表（金额单位万元）：项目20XX年度（未审数）20XX年度（审定数）一、营业收入减：营业成本营业税金及附加减：

34、销售费用管理费用财务费用二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出四、利润总额减：所得税费用（税率25%）五、净利润91845560280023801806575260068357006135589005359935016103260150（13）00（13）0（13）要求：（1）为确定重点审计领域，A注册会计师拟实施分析程序以确定审计重点。请对表中资料进行分析后，指出利润表中的重点审计领域，并简要说明理由。（2）A注册会计师拟对营业收入实施进一步的实质性分析程序，请指出A注册会计师应考虑选用哪些实质性分析程序对营业收入作比较分析。答：（1）在实施分析程序后，应将以下会计报表项目作为重点审计领域

35、:营业收入。营业收入在20XX年度的基础上增长了77.8%（或是发生了较大变化）,而20XX年度经营形势与20XX年度相比并未发生重大变化。营业成本。营业成本在20XX年度的基础上增长了71.35%（或是发生了较大变化，或是毛利率有较大幅度的提高）,而20XX年度经营形势与20XX年度相比并未发生重大变化。管理费用。在机构、人员亦未发生重大变化，且在销售收入大幅增长的情况下，管理费用由3260万元下降到2380万元，下降了26.99%（或是大幅下降）。所得税费用。所得税占利润总额比例（为10.82%,）与25%的所得税税率存在较大差异。（2）将本期与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结

36、构和价格的变动是否正常（1分）；计算本期重要产品的毛利率，与上期比较（1分）；比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否异常（1分）；计算重要客户的销售额及其产品毛利率，与同行业企业进行对比分析（1分）；根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入比较（1分）。六、业务题（本大题共2小题，每小题10分，共20分）39.X银行是一家上市的商业银行，委托ABC会计师事务所审计其20XX年度财务报表，双方于20XX年底签定了审计业务约定书，ABC会计师事务所成立了以A注册会计师为负责人的审计项目组，负责X银行的审计。 假定ABC会计师事务所及其审计项目组成员与X银行存在以

37、下情况:（1）ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为1 500 000元,签定业务约定书时支付50% ，剩余50%X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付，同时，双方还约定如果是标准无保留意见的审计报告，X银行愿意额外再付元审计费用；（2）20XX年7月, A注册会计师向X银行按照正常的贷款程序、条件和要求以抵押贷款方式借款10 000 000元，用于个人购置商品房；（3）ABC会计师事务所的合伙人B注册会计师目前担任X银行的独立董事；（4）考虑到现金流量表编制难度较大，应银行方面的请求，审计小组成员C注册会计师协助X银行编制了财务报表中的现金流量表；（5）审计小组

38、成员D注册会计师的丈夫自20XX年度起一直担任X银行的安保职务。要求:请分别上述5种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，若违反，请简要说明理由。答：（1）违反（1分），理由：会计师事务所不得以或有收费方式提供鉴证服务（1分）；（2）不违反（2分）；（3）违反（1分），理由：会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的董事1分）；（4）违反（1分），为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录属于自我评价威胁；（1分）；（5）不违反（2分）。40.公开发行股票上市的甲股份有限公司（以下简称甲公司）系ABC会计师事务所的常年审计客户。A和B注册会计师负责对甲

39、公司20XX年度财务报表进行审计，确定财务报表层次的重要性水平为200万元。甲公司20XX年度财务报告于20XX年4月20日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。其他相关资料如下：甲公司未经审计的20XX年度财务报表部分项目的年末余额或年度发生额如下（金额单位：人民币万元）：判断基础20XX年度金额资产总额90 000营业收入 60 000利润总额3 000净利润 2 500注册会计师A、B于20XX年3月28日完成了对甲公司20XX年度财务报表的实地审计工作，现在正草拟审计报告。在复核审计工作底稿的过程中注意到以下事项：（1）甲公司于20XX年8月取得了某外国上市公司18%的股权（不能实施控

40、制，也无重大影响），投资成本800万元。在编制20XX年12月31日资产负债表时，甲公司对该公司投资的账面价值按当日公允价值1000万元反映。2010 年3月24日，该外国上市公司因所在地发生地震造成其股票市场价值与20XX年12月31日相比下挫60%，从而导致甲公司对该上市公司的股权投资遭受重大损失。甲公司未进行任何账务处理或披露。（2）20XX年初甲公司为乙公司提供贷款担保，乙公司已连续两年亏损、短期债务逾期未能展期，且有大量担保债务被诉讼，无法偿还到期银行借款，由此导致甲公司大量资产被司法冻结。截止资产负债表日，甲公司资产中有45,153.06万元的资产被人民法院查封，其中：货币资金1,

41、023.71 万元，房产36,084.17万元，土地4,018.49万元，机器设备3,612.57万元，运输设备414.12万元。公司认为，该项担保属于市政府要求甲公司提供的担保，属于行政行为，市政府应当给于补偿或帮助公司解除担保责任，对此预计了100万元的预计负债。由于受客观条件限制，注册会计师无法对执行适当的审计程序，无法判断相关已入账的预计负债是否恰当。（3）在审计过程中，对甲公司截止 2009 年 12 月 31 日的逾期多年的金融债务实施了询证等审计程序，但截止审计报告日，已回函部分显示甲公司少计利息差异折合人民币合计 2658万余 元，均属于20XX年度借款利息，该项借款属于营业大

42、楼工程专门借款，营业大楼已于20XX年底投入使用，甲公司认为，银行欠其房屋租金3000万元没有按期偿还，因此未计提该银行长期借款利息，也未进行账务调整。（4）甲公司20XX年12 月31 日预付账款余额50万元，均为20XX年底预付给丁公司的材料货款，然而审计调查发现，丁公司因转产已不能提供该种材料，该公司规定坏账准备计提率20%。甲公司对该事项未进行账务处理。（5）甲公司20XX年5 月31 日以28440万元购得丙房产公司开发的商务中心写字楼作为研发及办公用房，并于2009 年8 月1 日迁入该楼办公。因丙房产公司与合作方就投资该开发项目产生诉讼，尚未获得国家有关部门颁发的“大产权”证书，

43、甲公司预计2010 年4 月20 日前难以完成产权过户手续。甲公司已正常使用该办公楼并暂估入账固定资产，因产权证未办理，可能涉及退款、相关房产手续正在办理中等因素的存在，注册会计师认为该资产权属及房产交易事项具有重大不确定性，对此，甲公司已按照注册会计师的要求在报表附注中作了充分披露。要求：（1）如果不考虑审计重要性水平，针对资料中事项（1）至事项（5），分别回答A和B注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，直接列示审计调整分录（审计调整分录均不考虑对甲公司20XX年的税费、递延所得税资产和递延所得税负债、期末结转损益及利润分配的影响，下同）（2）如果考虑审计重要性水平，假定

44、甲公司分别只存在5个事项中的1个事项，并且拒绝接受A和B注册会计师针对事项（1）至事项（5）提出的审计处理建议（如果有），在不考虑其他条件的前提下，指出A和B注册会计师应当针对该5个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告，并写出相应的审计报告意见段。答：（1）根据事项判断是否提出调整建议，并写出调整分录： 第（1）事项，需要提出调整建议，建议对该事项予以披露。 （1分）第（2）事项，需要提出调整建议，要求被审计单位全面清查担保情况，并征求律师的专业意见，合理估计该事项可能发生的损失。 （1分）第（3）事项，需要提出审计处理建议,补提09年的利息费用，审计调整分录如下：借：财务费用 265

45、8万元 贷：长期借款 2658万元 （1分）第（5）事项，需要提出调整建议，需要提出审计处理建议,审计调整分录如下：借：其他应收款 50万元 贷：预付账款 50万元 同时：借：资产减值损失 10万元贷：其他应收款坏账准备（或坏账准备） 10万元 （1分）第（5）事项，不需要提出调整建议。 （1分）（2）判断审计意见类型: 注册会计师应提出保留意见的审计报告（1分）； 注册会计师应提出无法表示意见的审计报告（1分）； 注册会计师应提出否定意见的审计报告（1分）； 注册会计师应提出无保留意见审计报告（1分）； 注册会计师应提出带强调事项的无保留意见审计报告（1分）。山东财经大学高等教育自学考试强化

46、实践能力考核审计学（课程代码：00160）综合测试题四一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请在正确选项前打“”。1下列审计证据中，可靠性最强的是( D )A购货发票 B销货发票C采购订货单 D应收账款函证回函2会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，正确的做法是( C )A聘请其他专业人员帮助 B转包给其他会计师事务所C拒绝接受委托 D减少业务收费3在国外注册会计师审计的产生和发展中，审计主要目的是判断企业信用状况的阶段是( B )A详细审计阶段 B资产负债表审计阶段C会计报表审计阶段 D现代审计阶段4中国注册会计师职业规范不包括( D )A职业道德准则 B审计质量控制准则 C执业准则 D会计准则5下列项目中，不属于总体审计策略的是( D )A界定审计范围B明确审计业务的报告目标 C确定