ch6联行往来1

1、,引子： 银行业务除了传统的存贷款业务外，还有结算业务。联行往来是银行达到转帐结算目的重要手段之一，联行往来的实质是银行构建的社会资金的传递通道。,引子,引子,清算业务： 是对本系统或是为本系统服务的相关机构，介于两个独立结算系统之外的第三方有偿清算服务。,引子,谁来充当清算银行？ 清算过程的资金运动如何进行？ 又应当如何核算呢？,一、银行往来 银行间的业务往来是银行间横向的资金融通与清算等业务引起的银行之间的帐务往来。 1.中央银行与商业银行之间的往来 2.商业银行之间的往来（跨系统往来） 3.商业银行系统内部各分行与总行之间的往来 （联行往来）,引子,引子,二、银行资金清算 资金清算是金融

2、机构之间办理资金调拨、划拨支付结算款项，并对由此引起的资金存欠进行的清偿的活动。 资金清算业务是支付结算业务的延伸，资金清算体系的畅通提高了支付结算的质量和效率。 做好银行往来及资金清算的核算工作，科学地组织凭证传递和业务处理，与对加速国民经济资金周转，提高资金使用效益，具有十分重要的意义。,引子,安全,正确,及时,快捷,央行清算系统,商行清算系统,人民银行电子、手工联行系统,票据交换系统,现代化支付系统,资金清算系统,全国支票影像交换系统,大额实时支付系统,小额批量支付系统,引子,第六章 联行往来的核算,联行往来概述 全国联行往来的核算 分支行辖内我来的核算（自学）,本章重点： 1. 联行往

3、来的运作方式 2. 联行发报与收报业务的核算 本章难点： 1. 联行清算系统的结构 2. 概念：往账行，来账行 ，联行汇差， 代收款业务 ，代付款业务 3. 科目：清算资金往来 教学目的：了解联行往来的运行方式和主要业务；熟悉 联行的机构 设置和资金汇划与清算的程序，能够进行银行系统内主 要业务和资金清算的核算。 教学学时： 3学时 教学提示： 画一幅某银行与其所属分支机构的网络图，问自己 怎样代付款客户将现金送到收款客户手中。,第六章 联行往来业务的核算,第一节 联行往来业务概述 一、联行往来的涵义 1.银行系统：一个总行所属的分支机构的总体。 2. 联行：是指同一银行总行所属不同分支机构之

4、间由于资金汇 划和清算关系结成的网络。也称联行系统。 3.联行往来：不同分支机构之间由于办理结算、资金调拨等业 务，相互代理款项收付而发生的资金账务往来称为联 行往来。习惯上，往来双方互称联行。,也就是说，对于共同隶属于一个总行的相互有资金往来的两个银行来说，双方互称为联行，使用联行帐户系统。 我国6大联行系统： 中国人民银行 中国工商银行 中国农业银行 中国建设银行 中国银行 交通银行。 其他没有形成联行的银行，其资金汇划与清算业务委托已构成联行系统的银行代理。,中国现代化支付系统（CNAPS） 大额支付系统（HVPS）-实行 逐笔实时处理，全额清算资金。 小额批量支付系统（HEPS）- 在

5、 一定时间内对多笔支付业务进 行轧差处理，净额清算资金。,第一节 联行往来业务概述,二、联行往来的特点 （一）联行往来即执行会计基本制度又执行联行制度 首先，联行往来在银行各项业务中具有特殊地位。一是联行往来是实现银行各项业务的工具，是整个银行业务正常运转的重要保证。二是联行往来资金在途时间短，往来速度快，有利于集聚系统内信贷资金，有效调度资金在系统内的分布。 其次，联行运行涉及时间空间，是牵一发动全身的的整体，必须建立在有效的统一制度之上，即联行往来制度。 再次，联行往来是账务资金往来，涉及收款人、付款人及双方开户银行等多方资金安全，必须建立在严格的会计基本制度之上。,第一节 联行往来业务概

6、述,二、联行往来的特点（续） （二）有一套完善的联行安全控制措施和工具（P126） 联行报单，联行行号，联行专用章，联行密押 （三）联行往来核算划分划分往账和来账两大系统 经办联行业务时，需由联行中的一方向对方发出资金往来的电子信息或签发联行报单。 发报行（往账行）：发出信息或签发联行报单的行。 收报行（来账行）：接收信息或接收联行报单的行。 每一笔业务往来对应，金额相等。同一营业机构在不同时点上既发报，也接来报，所以既是发报行也是收报行。,第一节 联行往来业务概述,二、联行往来的特点(续) （四）轧计联行汇差，清算汇差资金（P125）,系统内账务平衡机制：每笔联行业务有往必有来，有借必有贷，

7、借贷必相等，系统内全部联行账务是平衡的。即： 应付汇差合计应收汇差合计,应收汇差： 当代付金额大于代收金额时，表明本行资金被他行占用,应付汇差： 当代收金额大于代付金额时，表明本行占用他行资金,二、联行往来的特点（续） （五）实行严格的对账制度，确保联行财务正确（P125） (六)与国内、国际支付结算及内容资金调拨结合进行（P125）,第一节 联行往来业务概述,三、联行往来的组织原则和管理体制 我国现行的联行管理模式是各家银行自成系统，各联行内核算方法均由各系统自行决策执行。各联行系统彼此独立、平行运作。 联行管理实行统一领导，分级管理，其内部采取总行、分行、支行3级管理体制。,第一节 联行往

8、来业务概述,（一）全国联行往来 全国联行往来由总行监督管理，适用于总行与所属各级分支机构之间以及不同省、自治区、直辖市各机构之间的资金帐务往来。参加全国联行往来的各机构必须有经总行核准颁发的全国联行行号和联行专用章。 本章重点介绍全国联行往来的基本核算方法。,第一节 联行往来业务概述,三、联行往来的组织原则和管理体制,（二）分行辖内往来 分行辖内往来是指由省、自治区、直辖市分行监督管理，适用于省、自治区、直辖市分行与所辖各级分支机构之间以及同一省、自治区、直辖市辖内各银行机构之间的资金帐务往来。参加分行辖内往来各机构必须有管辖行统一颁发的辖内联行行号和联行专用章。,第一节 联行往来业务概述,三

9、、联行往来的组织原则和管理体制（续）,（三）支行辖内往来 支行辖内往来是指由县（市）支行监督管理，适用于县（市）支行与所属各机构之间以及同一县（市）支行内各银行机构之间的资金帐务往来。参加支行辖内往来各机构必须有支行辖内联行行号和联行专用章。 上述三级联行往来是按不同地区、不同银行级别划分的，充分发挥了分行、支行对辖内联行往来就近管理的优势，同时又减轻了总行监督管理的负担。,第一节 联行往来业务概述,三、联行往来的组织原则和管理体制（续）,一、联行往来核算的基本形式 联行往来业务必须适应银行机构设置和业务发展的需要，采取不同的核算形式，处理不同性质的往来帐务。其主要的核算形式有2种:,第二节

10、全国联行往来业务核算,1、直接往来、集中对账： 国内联行一般采用这种形式。,二、全国联行往来的凭证和会计科目 1.会计凭证 联行凭证又称联行报单。它是全国联行往来核算使用的基本凭证，是反映全国联行间资金划拨、记载联行往来帐务的依据。 全国联行往来凭证按传递方式有邮划和电划两种。 邮划分为：邮划借方报单和邮划贷方报单。 电划分为：电划借方报单、电划贷方报单、电划借方补充报单和电划贷方补充报单。,第二节 全国联行往来的核算,2.会计科目 （1）联行往账 本科目是发报行发生全国联行往来业务时专用的科目。填发借方报单，借记本科目；填发贷方报单，贷记本科目。本科目属资产负债共同类科目，余额通常借、贷双方

11、轧差反映。 （2）联行来账 本科目是收报行处理全国联行往来业务时的专用科目。收到借方报单，记本科目贷方；收到贷方报单，记本科目借方。本科目属资产负债共同类科目，余额通常借、贷双方轧差反映。,第二节 全国联行往来的核算,二、全国联行往来的凭证和会计科目（续）,（3）清算资金往来 核算银行间异地往来的资金清算款项。本科目应当按照资金管辖单位，进行明细核算。 借方：核算本行代收业务与收到代付报单 的清算资金。 贷方：核算本行代付业务与收到代收报单 的清算资金 余额：表示汇差资金。 若在贷方，表示应付汇差； 若在借方，表示应收汇差,第二节 全国联行往来的核算,二、全国联行往来的凭证和会计科目（续）,（

12、4）存放联行款项 （5）联行存放款项,2.会计科目,注意：是代联行收、付款！,1.编制和寄送联行报单 联行往来业务发生后，发报行应根据往账科目的记帐方向确定填写借方或贷方报单。同时，根据不同情况选定邮划或电划报单。,第二节 全国联行往来的核算,三、账务处理 （一）发报行的账务处理,（1）代付款业务的核算 又称借记业务（或划付款业务）, 是指代联行付款的业务。如：经办行代异地联行向收款客户转划款项的业务。,核算方法：发报行填写借方报单，并据此办理转帐。会计分录如下： 借：联行往账往账户 贷：活期存款*（收款人）户 或现金,例6-1：中国农业银行郑州市分行收到开户单位美的集团提交的由湖南省农行签发

13、的银行汇票及进账单，金额15000元，审核无误后，办理转账。,郑州农行应编联行借方报单，会计分录如下： 借：联行往账往账户 15000 贷：活期存款美的集团 15000,（2）代收款业务的核算 又称贷记业务（代收款或划收款业务）, 是指代联行收款的业务。如：经办行受客户委托，将其款项划转异地收报行的业务。 核算方法：发报行填写贷方报单，并据此办理转帐。会计分录如下：,第二节 全国联行往来的核算,借：活期存款*（付款人）户 或现金 贷：联行往账往帐户,例6-2：中国农业银行郑州市分行营业部 开户单位紫金山商场提交信汇一份，金额8000元，向北京农行开户单位发达制衣厂支付货款。 郑州农行应编联行贷

14、方报单，会计分录如下：,借：活期存款紫金山商场8000 贷：联行往账往帐户 8000,2.收报行的核算 收报行是联行往来报单的接收行，负责审查报单和办理转帐。收报行收到发报行寄来的报单及有关凭证和附件，应认真审核有关内容是否齐全，核对无误后，即可办理转帐。,（1） 收到贷方报单 收报行收到内容齐全无误的报单及有关凭证，经审核无误后，办理转帐。分录如下： 借：联行来账来账户 贷：活期存款*（收款人）户 或现金 例6-3：北京农行收到郑州农行信汇邮划贷方报单，为开户单位发达制衣厂收取货款8000元。分录如下： 借：联行来账来账户 8000 贷：活期存款发达制衣厂 8000,（2）收到借方报单，会计

15、分录为： 借：活期存款付款人户 或现金等科目 贷：联行来账来账户 例6-4：湖南农行收到美的集团开户行解付汇票的邮划 借方报单15000元。会计分录为: 借：汇出汇款汇票 15000 贷：联行来账来账户 15000,每日营业终了，对所有转帐后的来账卡片分别按借贷方进行汇总，据以编制联行来账科目借、贷方汇总传票，并分别登记“联行来账分户账”的借方户和贷方户，各自结出余额。同时，根据传票编制来账科目日结单，凭以登记来账总账。,3.总行电子计算中心的处理 （1）按发报行整理发报报单，审查发报序号、往账余额的连续性、一致性和正确性。 （2）按收报行整理发报报单，编制对账表，寄送收报行。,4.经办行清算

16、汇差的核算 （1）结计汇差。将“联行往账”与“联行来账”科目余额结转到“清算资金往来”。 A. “联行往账”或“联行来账”为借方余额时： 借：清算资金往来 贷：联行往账（或联行来账） B. “联行往账”或“联行来账”为贷方余额时： 借：联行往账（或联行来账） 贷：清算资金往来,4.经办行清算汇差的核算 （2）结清汇差 A.本行为贷差行的核算（应付汇差）： 此时本行应支付汇差，减少在上级行的备付金存款。 借：清算资金往来 贷：存放联行款项-备付金户 B.若本行为借差行的核算（应收汇差）： 此时本行应收回汇差，增加在上级行的备付金存款。 借：存放联行款项-备付金户 贷：清算资金往来,六.年终汇差的

17、清算 1. 联行年度：元月1日至12月31日。 2. 年终清算日：12月31日为联行年度终了日。 3. 清算日账务处理： 清算中心必须将昨日待发报经办汇划款项和当日接收的汇划款项全部发送完毕， 进行当天的汇差资金清算并结束全年的联行汇划业务。,五、举例 例6-6建设银行郑州市分行（清算行）8月1日发生以下经济业务，据以编制会计分录：,(1) 开户单位立达贸易公司提交汇兑凭证，向北京建行开户单位发报经办货款5000元，经审核无误，办理转账手续，会计分录为： 借：活期存款立达公司5000 贷：联行往账 5000,5000,(2) 开户单位金诚百货公司提交四川省成都市建行签发的银行汇票，金额18000元，要求全额兑付，经审核无误，办理转账手续。会计分录为： 借：联行往账 18000 贷：活期存款金诚公司18000,5000,(3) 收到建设银行开封市分行寄来委托收款凭证，金额8000元，系本行开户单位市百货公司向开封市某公司支付货款，承付期已到，办理转账手续。会计分录为： 借：活期存款百货公司 8000 贷：联行往账 8000,8000,8000,5000,(4) 收到建设银行开封市分行寄来银行汇票解付通知，金额9