2012年非财务人员应掌握的财务知识.ppt

1、,非财务人员应掌握的财务知识 2012年2月4日,羊皮袋 一收一支 吕不韦-嬴政 农业 商业 国家,日常报销常识,银行票据相关知识,会计基础知识,一,二,三,主要内容,日常报销常识,银行票据相关知识,会计基础知识,一,二,三,主要内容,1,什么是会计：会计是管理的工具，是一个信息系统。会计的工作就是收集信息，加工信息、存储信息，对外披露信息。从企业管理的角度讲，会计是企业的语言，是企业内部交流的工具。 会计语言的载体：会计凭证、会计账簿、财务会计报告 会计基本假设 1、会计主体-确定核算范围 2、持续经营-停业、清算 3、会计分期-若干期间 4、货币计量- -人力资源,2,会计恒等式,资产=负

2、债+所有者权益 十五世纪 意大利的一个和尚Pacioli发明的 任何一项经济业务的发生，将产生这些情况： 一个要素的增加，另一个要素也增加，如借款 一个要素的增加，另一个要素的减少，如现金存银行 一个要素减少，一个要素减少，如还借款,资产,资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 现金、银行存款、其他货币资金、应收账款、固定资产、无形资产、库存商品、预付账款、其他应收账款,负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 短期贷款、应付账款、应交税金、应付工资、长期借款预收账款、其他应付账款,所有者权益是指企业资产

3、扣除负债后由所有者享有的剩余权益。 实收资本、资本公积、股本、利润分配,收入,指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失 收入-费用 本年利润,企业在销售商品、提供劳务及他人使用本企业资企业在销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等日常活动中所形成的经济利益的总流入 销售收入 其他收入 营业外收入,3,会计报表附注,公司简介 主要会计政策及会计估计注释 主要会计报表项目注释 或有事项注释 其他事项,财务情况说明书,生产经营情况 盈利及分配情况 资金增减及周转情况 其他,会计报表,资产负债表 利润表 现金流量表,4,资产负债表是反映企业在某一特定日期财

4、务状况的会计报表 如实反映企业的资产、负债、所有者权益金额及其结构情况，从而有助于使用者评价企业的质量以及长短期偿债能力、利润分配能力,资产负债表 编制单位：A公司 2012年2月28日 金额单位：元,从表中可以看出：资产、负债、所有者权益总额，符合会计恒等式 资产=负债+所有者权权益,流动资产,无形资产,固定资产,货币资金 短期投资 应收票据 应收账款 预付账款 存 货,固定资产原始价值 累计折旧 固定资产净值,商标权 专利权 土地使用权 非专利技术 商誉,投资者投入： 实收资本 资本公积 留存收益： 未分配利润 盈余公积,方法一：总额观察法,资产、负债、所有者权益。 总额观察法的要点：阅读

5、企业的资产总额、负债总额、所有者权益总额信息，从总体上把握企业的财务状况。 资产=负债+所有者权益,方法二：借助相关财务比率透视企业财务状况,1.资产负债率=负债总额资产总额100% 债权人强调资产负债率要低，债权人总希望把钱借给哪些负债率比较低的企业，因为如果某一企业的负债率低，钱收回的可能性就会大一些。 对所有者来说，关心的主要是投资收益率的高低，所有者一般只承担有限责任，可能期望比率高些，但过高又影响企业的筹资能力。,方法三：借助相关财务比率透视企业财务状况,2.流动比率=企业的流动资产企业的流动负债 从财务上讲，这个比值的理想值是2，即流动资产与 流动负债应该保持2:1的关系，如果一个

6、企业的流动比率大于 2，通常认为这个企业的短期偿债能力比较强，如果一个企业 的流动比率小于2，通常认为这个企业的短期偿债能力比较 弱。,方法四：借助相关财务比率透视企业财务状况,3.速动比率=速动资产总额流动负债总额 速动资产=流动资产-存货（财政部的硬性规定，财务专家的惯 用计算方法），一般来说，这个比值的理想值是1。,5,利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果和综合效益的会计报表。 如实反映企业实现的收入、发生的费用以及应当计入当期利润的利得、损失和综合收益，从而有助于使用者分析评价企业的盈利能力,利润表(简表) 年 月,3,1.计算营业利润 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加

7、-销售费用-管理费用-销售费用-财务费用 营业收入=主营业务收入+其他业务收入 主营业务收入：反映企业经营主要业务取得的全部收入总额 其他业务收入：除开发经营业务外，如物业管理、房屋出租 营业成本：反映企业经营主要业务发生的实际成本总额 营业税金及附加：营业税、城建税、教育费附加 销售费用：在销售、转让、出租开发商品过程中发生的各项费用。广、宣传、代销手续费和销售机构的工资等 管理费用：行政管理部门所发生的费用。办公、福利、修理、保险、税费、招待 财务费用：在筹集资金过程中发生的费用。 利息,4,2.计算利润总额 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 营业外收入：是与企业开发经营无直接关

8、系的收入和支出。盘盈、政府补贴、债、罚款收入 营业外支出：与正常经营活动无关的支出。盘亏、罚款、捐赠 3.计算净利润 净利润=利润总额-所得税 所得税=利润总额25%,日常报销常识,银行票据相关知识,会计基础知识,一,二,三,主要内容,1,常见支付、结算手段,国内常见的支付、结算手段有以下几种：汇票：包括银行汇票和商业汇票(商业汇票又包括银行承兑汇票、商业承兑汇票)。银行本票：包括定额银行本票、不定额银行本票。支票：包括现金支票、转帐支票、普通支票。汇兑：包括电汇、信汇两种。,2,银行汇票,由出票银行签发，是银行见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据，单位和个人的各种款项结算均可

9、借助于银行汇票。银行汇票可用于转帐，注明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。 银行汇票主要有以下几个特点: 无起点金额。 汇票正面会标注地域限制 企业和个人均可申请。 有效期一般为1个月。 现金银行汇票可以挂失。 见票即付。 在票据有效期内可以办理退票。,3,商业汇票,出票人签发。在银行开立存款账户的法人及其他组织之间具有真实的交易关系或债权债务关系才能使用商业汇票。商业汇票可以流通转让。 商业汇票的付款期限由交易双方商定，最长不超过6个月。 商业汇票的提示付款期限自商业汇票到期日起10日内。 商业汇票按其承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 商业汇票有5个特点： 只适用于企业之

10、间由于先发货后付款或双方约定延期付款的商品交易。 使用商业汇票的人必须同时具备两个条件：一是在银行开立账户；二是具有法人资格。 必须经过承兑。承兑人负有到期无条件付款的责任。 未到期的商业汇票可以到银行办理贴现。 同城、异地均可使用，没有结算起点的限制。,(1),商业承兑汇票,商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑的票据。商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。 商业汇票的付款人为承兑人。 特点如下： 1 商业承兑汇票的付款期限，最长不超过 6 个月； 2 商业承兑汇票的提示付款期限，自汇票到期日起 10 天； 3 商业承兑汇票可以背书转让； 4 商业承兑汇票的持票人

11、需要资金时，可持未到期的商业承兑汇票向银行申请贴现； 5 适用于同城或异地结算。,商业承兑汇票票样,(2),银行承兑汇票,银行承兑汇票是由出票人签发并由其开户银行承兑的票据。 银行承兑汇票按票面金额向承兑申请人收取万分之五的手续费，不足10元的按10元计。承兑期限最长不超过6个月。 承兑申请人在银行承兑汇票到期未付款的，按规定计收逾期罚息。 特点如下： 无金额起点限制； 第一付款人是银行； 出票人必须在承兑（付款）银行开立存款账户； 付款期限最长达6个月； 可以贴现； 可以背书转让。,银行承兑汇票票样,商承和银承的主要区别,商业承兑汇票由企业开具,到期由企业无条件见票付款。 银行承兑汇票由企业

12、申请,银行开具,到期由银行无条件付款,在实际操作过程中,企业向银行申请授信额度，开具时银行会要求企业存一定金额的保证金,在额度内由银行出具银行承兑汇票.并且在规定时间内此存款不允许提出. 一般来说银行承兑汇票比商业承兑汇票更加有信誉度及保障性.,4,支 票,常见支票分为 现金支票 转账支票。 在支票正面上方有明确标注。 现金支票只能用于支取现金（限同城内） 转账支票只能用于转账 转账支票可以背书转让,(1),支票票样,支票背书,(2),票据填写常识,出票日期（大写）：数字必须大写，大写数字写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。 举例：2008年8月5日：贰零零捌年捌月零伍日 捌月前

13、零字可写也可不写，伍日前零字必写 2006年2月13日：贰零零陆年零贰月壹拾叁日 票面盖财务专用章和法人章，缺一不可，印泥为红色，印章必须清晰，印章模糊只能将本张票作废，换一张重新填写重新盖章。 所有票据票面不能有涂改、化水痕迹，否则本票作废 票面整洁不能有污渍 支票的有效期为10天，日期首尾算一天。节假日顺延 1-2天,(3),收票注意事项,商业承兑汇票：确认出票日期，到票日期，大小写金额相符，汇票表面 保持清洁,印鉴清晰。商业承兑汇票不受金额上限控制。 银行承兑汇票：确认出票日期，到票日期，大小写金额相符，汇票表面 保持清洁,印鉴清晰,银行承兑汇票不受金额上限控制，转让汇票需要转 让方盖上背书转让银行印鉴,(4),银行汇票错误模板,鉴别汇票错误,商业汇票错误模板,出票日期（大写）：数字必须大写，大写数字写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。 举例：2008年8月5日：贰零零捌年捌月零伍日 捌月前零字可写也可不写，伍日前零字必写 2006年2月13日：贰零零陆年零贰月壹拾叁日 票面盖财务专用章和法人章，缺一不可，印泥为红色，印章必须清晰，印章模糊只能将本张票作废，换一张重新填写重新盖章。 所有票据票面不能有涂改、化水痕迹，否则本票作废 票面整洁不能有污渍 支票的有效期为10天，日期首尾算一天。节假日顺延 1-2天,支