中级财务会计第三章货币资金和应收款项概要.ppt

1、上海市立信会计学院，1，立信会计系列精品教材中高级财务会计(第四板块)主编张飞副主编徐炳敏胡启红，上海市立信会计学院，2，学习目标和要求通过本章的学习1。要理解货币资金的三种茄子形式。2.掌握货币资金日常收支的会计。熟悉货币基金管理和内部控制。4.识别应收票据概念、评估与应收票据取得、打折及到期收帐的会计处理。掌握应收帐款的概念、确认和会计处理。第三章货币资金和应收帐款、上海市入账会计学院、第三章货币资金和应收帐款、第一节货币资金第二节应收帐款、上海市入账会计学院、第四、一节货币资金、货币资金：直接以货币形式存在的资产，包括库存现金、银杏存款和其它货币资金。流动性最强的资产。上海市入账会计学院

2、，第5，第一节货币资金，1，库存现金(1)库存现金的会计范围在我国会计中，库存现金包括库存中的人民货币和外币。有外币现金的企业要按照人民币和各种外币设定库存现金日报，详细计算。上海市入账会计学院，6，(2)库存现金会计1。现金收入贷款：库存现金贷款：相关帐户(现金来源)2。现金支出贷款：相关帐户(现金用途)贷款：库存现金、第一节货币资金、上海市入户第一节货币资金、现金超额转帐、现金不足转入、“其他应付帐款”帐户(应支付的帐户)、“营业外收入”帐户(原因不明的帐户)银杏支付结算方法有九种：上海市入账会计学院，第九，第一节货币资金，(1)银杏汇票银杏汇票受托人将钱存入当地票务银行，由票务银行发行，

3、并在本票时根据实际结算金额向收款人或持票人无条件支付的票据。上海市入账学院，10，第一节货币资金，(2)银行本票银行本票是申请人汇款到银杏，发放银杏，承诺时无条件支付确认金额，为收款人或持有人的票据。上海市立信会计学院，11，第一节货币资金，(3)委托支票支票发行人发行的支票存款业务的银行，是在看到票时无条件向收款人或持有人支付指定金额的票据。上海市入户会计学院，第12，第一节货币资金，(4)商业汇票商业汇票发行人签发的，是受委托人在指定日期无条件向受款人或持有人支付指定金额的票据。根据收购人分为商业接受汇票和银杏接受汇票。上海市入户会计学院，13，1。商业承兑汇票可以由付款人发行并承兑，也可

4、以由收款人发行并承兑给付款人。2.接受银杏接受汇票付款人签发并由付款人开立存款帐户的银杏接受。第一节货币资金，上海市立信会计学院，14，商业承兑汇票结算程序，付款通知，付款通知，收款委托，收款接收通知，接受的汇票付款，汇票付款，托收凭证签发，上海市立信会计学院，15，银行间结算资金，汇票汇票是异地结算的一种，有电汇和邮政汇票两种茄子方法。第一节货币资金，上海市立信会计学院，第十七，第一节货币资金，(6)委托收款委托收款是收款人委托银行向付款人收钱的结算方式。同一城市和外地都可以采用，根据货款回收方式分为邮件和电报两种。(七)委托承付款收据约定，是根据购买合同，受款人发送后委托银行向异地付款人收

5、钱，付款人向银行承认付款的结算方式。上海市立信会计学院，18，第一节货币资金，(8)信用卡信用卡，(8)商业银行，上海市入信会计学院，19，信用卡结算程序，提交采购订单委托收款，储备存款，通知书支付，(2)进口方银行按照进口方的要求向出口方开放，以符合出口方提交的信用证条款的文件，在一定期限内支付一定金额的付款承诺。我国从事进出口业务的企业和对外经济合作企业都可以采用信用证结算方式。上海市入户会计学院，21，第一节货币资金，(2)银行存款计算银行或其他金融机构借用：银行存款贷款：库存现金等现金提取现金和应付贷款：库存现金等贷款：银行存款、银行汇票、本票、信用卡、信用证、商业汇票等的会计、外国通

6、信端口存款银杏汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款投资金、上海市立信会计学院、23、第一节货币资金、(2)其他货币资金会计1。企业在外地进行临时或零星购买。汇至购买地银行的金额(打开购买专家机构)借项：其它货币资金贷款：银行存款2。企业为取得银行而发放的银杏汇票、银行本票、信用卡等规定存入银行的金额贷款：其他货币资金贷款：银行存款、上海市入户会计学院、24、1节货币资金、3。银行本票存款银行自行结算表面额结算，票面金额和实际交易金额的差额。差异，上海市入户会计学院，25，第一节货币资金，4，货币资金管理和内部控制(1)货币资金管理1。现金使用范围规定2。核准现金存量限制3。收支交易单

7、独处理4。定期或非定期库存现金5。实施银行帐户管理方法(b)货币资金的内部控制1。严格责任分担，保证不兼容工作分离2。货币资金的权限范围和审批程序明确3。实行定期工作制度4。货币资金加强相关票据管理5。加强在线交易管理，包括上海市立信会计学院，第27，2节应收帐款，应收帐款：例如非金融企业持有的提供销售商品或劳务的应收帐款，企业持有的其他企业的应收帐款等。上海市入账学院，第28，2节应收帐款，第1，应收票据应收票据：赊销时债权人或债务人发出的，表示债务人应在约定的日期偿还合同金额的书面权利凭证。反映商业汇票结算方式下的债券。上海市进货会计学院，29，2节应收帐款，(1)应收票据分类，按承兑人分

8、类，利率分类，商业承兑汇票，银杏承兑汇票，无利息商业票据，信息商业票据，上海市进货会计学院，30，2节应收帐款(2)取得票据时，价格根据票据价格确定入帐价值。2.票据持有期会计期末价钱免息票据是面值反映，反映利息票据入帐利息，票据的账面价值(通常是中期期末和年末利息)，上海市进货会计学院，31，2节应收帐款，(c)应收票据收购和收帐会计1。应收票据购置借项：应收票据(面值)贷项：相关帐户2。利息应收票据利息借项：应收票据(帐面价值增加)贷项：拖欠手续费(利息收入)、应收票据利息票据面值面值票据期间、上海市收益会计3。应收票据到期(利息票据)收到票据到期票据时：借项：银杏存款(面值到期利息)贷项

9、：应收票据(馀额面值利息)拖欠手续费(未确认利息)，上海市进货会计学院，33，第2节应收帐款，(资金融通的一种茄子方法，也是金融资产转帐1.票据打折计算，贴现利息票据到期值贴现率贴现率贴现机银行贴现贴现票据到期值贴现利息(贴现期为从贴现日到票据到期日的实际天数)，上海市进货会计学院，34，2节应收帐款，2。票据贴现会计处理(1)无追索权的票据贴现票据中的风险随债券的转帐一起转移。贴现企业对票据(例如银杏承兑汇票贴现)的确认(无追索权或无追索权的贴现票据到期时，债务人不支付银行)，贴现企业不承担无追索权的共同追索权责任。相反，可以追索权。上海市进货会计学院，35，2节应收帐款，无息票据打折借项：

10、银杏存款(实收金额)拖欠手续费(打折利息)贷项：应收票据(帐簿馀额票据面值)利息票据打折借项：银行存款(实收金额)贷项：应收票据(实收金额) 无息票据打折借项：银杏存款(到期额)拖欠手续费(打折利息)贷项：短期贷款(票据到期额)利息票据打折借项：银杏存款(到期额)拖欠手续费(打折利息)贷项：短期贷款(票据到期额)、具有追索权持有应收票据到期商业承兑汇票到期，承兑人没有按照约定支付票据。持有企业不放弃请求权。借方：应收帐款(票据到期金额)贷方：应收票据(帐本馀额)逾期手续费(利息计算渡边杏)、上海市进货会计学院、39，第2节应收帐款、2。已贴现应收票据到期(1)不需要追索权的会计处理(无连带偿还

11、责任)(2)如果需要追索权，债务人无法支付到期票据打折企业，则共同偿还责任：贷款：短期贷款贷款贷款贷款：银杏存款(应付票据到期额)同时对债务人提出追索权：借项：应收帐款(费用)，还应考虑销售或劳务提供价钱、增值税、代理购买方支付的运费等因素，第二节应收帐款，一般与收入实现认识同步，上海市入账会计学院，第41、2节应收帐款，(2)应收帐款会计1商业折扣和现金折扣等因素，(1)商业折扣。这是企业为了宣传商品价目表的原始价钱给买方的价钱折扣。应收帐款按扣除商业折扣后的实际售价入帐。上海市入户会计学院，第42，2节应收帐款，(2)现金折扣鼓励企业以赊销方式销售商品或提供劳务时提前偿还客户所欠的债务折扣。确定应收帐款入帐金额有两种茄子方法。上海市准入会计学院，43，商业折扣与现金折扣的比较，无需单独处理，会计处理，交易发生时还不能确定，交易发生时确定，打折确定时间，债务扣减额，价钱扣减额，性质，尽快资金回收(赊销)，两种茄子处理方法，税收影响应收帐款与应付帐款差异处理项目，上海市进货会计学院，45，2节应收帐款，2 (2)应收帐款回收现金打折期间内借项：银杏存款(实际金额)帐龄手续费(现金打折)贷项： 3应收帐款销售金融资产转移(1)不需要追索权(卖方不承担债券的不良贷款风险)将销售的债