4-3 生产过程业务核算.ppt

1、项目4 主要经济业务核算,任务4-3 生产过程业务核算,知识目标：掌握生产过程核算的内容；账户设置；生产费用发生和归集的核算；产品生产成本计算。 技能目标：会进行生产过程业务的核算及产品生产成本的计算。 重点：生产过程核算的账户设置、账务处理；生产费用发生和归集的核算；产品生产成本计算 难点：生产过程的账务处理以及产品生产成本计算。,任务要求 通过相关知识点的学习对于企业生产过程有一个全面的认识，并能进行生产过程的账务处理及产品生产成本的计算。,案例导入,某企业有一生产间、生产A/B两种产品，其中A产品发生材料费50万，人工费5万，B产品发生材料费100万，人工费10万，另该车间有一名管理人员

2、，该管理人员工资5000元，两种产品使用一条生产线，该生产线应承担折旧费用10万,同时财务部人员工资发生为5万。,计入成本的费用,计入损益的费用,生产成本,直接材料,直接人工,制造费用,期间费用,管理费用,财务费用,销售费用,费用,（一）生产过程中各项费用的分类,直接材料用于产品生产，构成产品实体的原材料、主要材料、燃料以及有助于产品形成的辅助材料。 直接人工指直接从事产品生产人员的工资及其他职工薪酬 制造费用指企业各生产单位为组织和管理生产所发生的各项间接费用，包括各生产单位管理人员工资和福利费、折旧费、机物料消耗、办公费等,案例导入,某企业有一生产间、生产A/B两种产品，其中A产品发生材料

3、费50万，人工费5万，B产品发生材料费100万，人工费10万，另该车间有一名管理人员，该管理人员工资5000元，两种产品使用一条生产线，该生产线应承担折旧费用10万,同时财务部人员工资发生为5万。,一、生产过程业务的核算内容,产品生产成本-指产品在其生产过程中所发生的各项生产费用，包括：直接材料、直接人工和制造费用。,案例导入,某企业有一生产间、生产A/B两种产品，其中A产品发生材料费50万，人工费5万，B产品发生材料费100万，人工费10万，另该车间有一名管理人员，该管理人员工资5000元，两种产品使用一条生产线，该生产线应承担折旧费用10万,同时财务部人员工资发生为5万。 计算A、B产品成

4、本是多少？,制造费用的分配,分配标准：产品生产工时、生产工人工资等 做题步骤： 1、计算分配率； 2、计算各种产品应负担的制造费用 计算公式： 制造费用分配率=制造费用总额/确定的分配标准之和 某产品应承担的制造费用=该产品的分配标准制造费用分配率,学中做,某企业某车间生产M、N两种产品。本月初投产，本月末完工。本月生产M、N产品发生的直接材料费分别为200000元和300000元，生产M、N产品发生的直接人工费分别为50000元和80000元，本月该车间发生制造费用20000元。M、N两种产品共耗用机器工时分别为200工时和300工时，制造费用按生产工时进行分配。 计算M/N产品的生产成本,

5、制造费用分配率=20000 /（200+300）=40 M产品应当承担的制造费用=40200=8000 N产品应当承担的制造费用=40300=12000 M产品的生产成本=200000+50000+8000 =258000 N产品的生产成本 =300000+80000+12000 =392000,如果企业只生产一种产品， 制造费用应在其发生时直接计入该产品生产成本。,产品成本的计算 各个产品生产成本=生产该产品的直接材料费+生产该产品的直接人工费+月末转来的该产品承担的制造费用 制造费用的分配标准：产品生产工时、生产工人工资等。 制造费用分配率=制造费用总额/确定的分配标准之和 某产品应承担的

6、制造费用=该产品的分配标准制造费用分配率,1、“制造费用”账户 “制造费用”属于成本类账户，用来核算公司为生产产品和提供劳务而发生的各项间接生产费用。包括：车间管理人员工资及福利费、折旧费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等不能直接计入某种产品生产成本的生产费用。 借方登记月份内发生的各项间接费用，贷方登记分配、转入有关的成本计算对象的间接费用，月末一般无余额。 该账户可按不同车间设置明细账户 借方 制造费用 贷方,二、生产过程业务核算的账户设置,2、“生产成本”账户 “生产成本”属于成本类账户，用来核算公司进行工业性生产，包括生产各种产品（包括提供劳务、自制

7、半成品等）所发生的各项生产费用，以确定产品成本。 借方登记当期发生的、应计入产品成本的直接材料、直接人工和制造费用及月末分配转入的间接费用；贷方登记生产完工并已验收入库的产品、自制半成品等实际成本；月末如有余额，应在借方，表示仍处于生产过程的在产品的实际生产成本。 该账户可按产品种类或名称进行明细核算。 借方 生产成本 贷方,二、生产过程业务核算的账户设置,（1）直接材料 结转完工验收 （2）直接人工 入库产品的成本 （3）分配转入的 制造费用 余额：在产品成本,学中练,多选 下列各项中属于制造费用的有（ ） A生产工人的工资及福利费 B车间管理人员的工资 C企业管理部门房屋折旧费 D生产单位

8、为组织和管理生产所发生的机器设备折旧费 答案：BD,3、“应付职工薪酬”账户 “应付职工薪酬”账户属于负债类账户，核算公司应付给职工的各种薪酬，包括工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、股份支付等。 贷方登记应发给职工的薪酬总额，借方登记实际支付的职工薪酬，月末贷方余额表示应付而未付的职工薪酬数。 该账户按应付职工薪酬的项目设置明细账。 借方 应付职工薪酬 贷方,二、生产过程业务核算的账户设置,学中练,单选 应在“应付职工薪酬”账户贷方登记的是（ ） A本月实际支付的工资额 B本月应分配的工资总额 C本月结转的代扣款项 D本月多支付的工资数 答案：B,学中练,多选 下

9、列各项中，属于企业应付职工薪酬的有（ ） A工会经费 B企业医务人员的工资 C住房公积金 D辞退福利 答案：ABCD,4、“累计折旧”账户 “累计折旧”是资产类“固定资产”账户的调整账户，用来核算和监督固定资产因磨损、消耗而减少的价值。企业固定资产在使用过程中磨损的价值，是通过折旧的方式逐步转移到产品成本或期间费用中去的。因此计提折旧就表明生产费用或期间费用的增加，同时，由于固定资产发生了磨损，固定资产的价值也相应减少，但因管理的需要，“固定资产”账户要始终反映企业现有固定资产的原值，其减少金额应通过“累计折旧”账户来核算。 该账户贷方登记增加，借方登记减少，余额在贷方。 借方 累计折旧 贷方

10、,二、生产过程业务核算的账户设置,固定资产折旧费，按固定资产用途分别计入有关费用账户。 具体内容是：1.车间的折旧费，列入“制造费用”账户； 2.行政管理部门的折旧费用，记入“管理费用”账户。 3.销售部门的折旧费用，记入“销售费用”账户 4.出租固定资产的折旧费记入“其他业务成本”。,5、“管理费用”账户 “管理费用”属于损益类账户，核算行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，包括工会经费、行政管理人员工资和福利费、劳动保险费、业务招待费、生产车间和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等。 借方登记月份内发生的各项管理费用，贷方登记月末转入“本年利润”账户的管理费用，月末无余额

11、。 该账户应按费用项目设置明细账，进行明细核算。 借方 管理费用 贷方,二、生产过程业务核算的账户设置,新准则规定：固定资产修理费用等后续支出,除资本化以外的部分,计入当期损益。,多选 1、应计入产品成本的费用有（ ） A生产工人工资及福利费 B车间管理人员工资及福利费 C企业管理人员工资及福利费 D离退休人员的退休金 答案：AB,2、下列费用应计入管理费用的有（ ） A厂部管理人员的工资 B车间管理人员的工资 C厂部办公用房的折旧费 D厂部的办公费 答案：ACD,6、“库存商品”账户 “库存商品”属于资产类账户，用来核算企业已完工入库并可供销售的产品的实际成本。,二、生产过程业务核算的账户设

12、置,库存商品： 借方登记已完工并验收入库的各种产品的实际成本（由“生产成本”账户转入），贷方登记发出的各种产品的成本，月末如有余额，应在借方，表示库存商品的成本。 该账户应按商品的种类、名称设置明细账。 借方 库存商品 贷方,二、生产过程业务核算的账户设置,二、生产过程业务核算的账户设置,7、“其他应收款”账户 “其他应收款”账户属于资产类账户，核算企业发生的除销货款以外的其他各种应收、暂付款项。主要包括：应收的各种赔款、罚款、存出保证金（如出租包装物暂付的押金）、备用金、影响职工收取的各种垫付的款项（如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费）等。 借方登记企业发生的除销货款以外的其

13、他各种应收、暂付款项，贷方登记收回或转销的各种其他应收款项，月末借方余额，表示应收回尚未收回的其他应收款项。 该账户按应收的单位或个人设置明细账。,登记发生的其他各种 应收、暂付款项,登记已收回或报销的款项,期末余额：期末尚未收回的其他应收款项,其他应收款,产品成本核算的一般程序,各种 费用,（1）审核：是否合乎成本开支的范围,断判,期间费用,管理费用 财务费用 销售费用,（2）属于期间费用还是产品成本,产品成本,产品A,产品B,哪种产品的？,完工多少？,完工产品成本转入“库存商品”,（1）5日，生产A产品领甲材料86000元，生产B产品领乙材料 32000元。 （2）8日，现金支付管理人员王

14、华预借的差旅费800元。 （3）10日，购买管理部门用办公用品900元，以银行存款支付。 （4）11日，王华出差回来报销差旅费650元，退回现金150元。 （5）13日，生产车间从材料库领用润滑油3200 元。,业务核算举例,（6）14日，从银行存款提取现金60000元，备发职工上月工资。 （7）15日，以现金60000元发放职工上月工资。 （8）16日，以银行存款支付本月办公用品费1200元，其 中，企业行政管理部门800元，基本生产车间400元 （9） 22日，从银行存款支付本月水电费2000元，其中，企业行政管理部门1020元，基本生产车间照明用980元。,（10）31日，分配本月职工工

15、资68000元，其中： 生产工人工资50000元（生产A产品的工人工资30000元，生产B 产品的工人工资20000元）； 车间管理人员工资8000元； 企业行政管理部门人员工资10000元。 （11）31日，按规定以职工工资总额的14%计提本月福利费，其中： A产品的生产工人4200元； B产品生产工人2800元； 车间管理人员1120元； 企业行政管理部门人员1400元。,（12）31日，按规定计提本月固定资产折旧费9000元，其中： 生产车间6000元；企业行政管理部门3000元。 （13）31日，分配本月制造费用，按生产工时比例分配。 （A产品工时3000小时， B产品工时2000小时

16、） （14）31日，生产的A、B产品，全部完工入库，无在产品，结转完工入库产品的生产成本，,（1）5日，生产A产品领甲材料86000元，生产B产品领乙材料 32000元。,借：生产成本A产品 86 000 B产品 32 000 贷：原材料甲材料 86 000 乙材料 32 000,（2）8日，现金支付厂部人员王华预借的差旅费800元。,业务核算举例,借：其他应收款王华 800 贷：库存现金 800,（3）10日，购买厂部办公用品900元，以银行存款支付。,借：管理费用 900 贷：银行存款 900,（4）11日，王华出差回来报销差旅费650元，退回现金150元。,（5）13日，生产车间领用润滑

17、油3200 元。,借：库存现金 150 管理费用 650 贷：其他应收款王华 800,借：制造费用 3200 贷：原材料润滑油 3200,（6）14日，从银行存款提取现金60000元，备发职工上月工资。,借：库存现金 60000 贷：银行存款 60000,（7）15日，以现金60000元发放职工上月工资。,借：应付职工薪酬-工资 60000 贷：库存现金 60000,（8）16日，以银行存款支付本月办公用品费1200元，其 中，企业行政管理部门800元，基本生产车间400元。,借：管理费用 800 制造费用 400 贷：银行存款 1200,（9） 22日，从银行存款支付本月水电费2000元，其

18、中，企业行政管理部门1020元，基本生产车间照明用980元。,借：管理费用 1020 制造费用 980 贷：银行存款 2000,（10）31日，分配本月职工工资68000元，其中： 生产工人工资50000元（生产A产品的工人工资30000元，生产B 产品的工人工资20000元）； 车间管理人员工资8000元； 企业行政管理部门人员工资10000元。,借：生产成本A产品 30 000 B产品 20 000 管理费用 10 000 制造费用 8 000 贷：应付职工薪酬-工资 68 000,（11）31日，按规定以职工工资总额的14%计提本月福利费，其中： A产品的生产工人4200元； B产品生产

19、工人2800元； 车间管理人员1120元； 企业行政管理部门人员1400元。,借：生产成本A产品 4200 B产品 2800 制造费用 1120 管理费用 1400 贷：应付职工薪酬福-利费 9520,（12）31日，按规定计提本月固定资产折旧费9000元，其中： 生产车间6000元；企业行政管理部门3000元。,借：管理费用 3000 制造费用 6000 贷：累计折旧 9000,（13）31日，分配本月制造费用，按生产工时比例分配。 （A产品工时3000小时， B产品工时2000小时）,（5） 3 200,（8） 400,（9） 980,（10） 8 000,（11） 1 120,（12）

20、6 000,（13） 19 700,本期发生额 19 700,A产品应分配的制造费用=3000小时3.94=11820元 B产品应分配的制造费用=2000小时3.94=7880元,借：生产成本A产品11820 B产品 7880 贷：制造费用 19700,本期发生额 19 700,（14）31日，生产的A、B产品，全部完工入库，无在产品，结转完工入库产品的生产成本，,借：库存商品A产品 132020 B产品 62680 贷：生产成本A产品 132020 B产品 62680,三、生产过程主要业务核算,1、材料费用的归集与分配 月末时，按材料的用途编制“发出材料汇总表”，并据以编制记账凭证登记入账。

21、 借：生产成本产品品名 （产品生产耗用的） 制造费用 （生产车间消耗的） 管理费用 （管理部门消耗的） 销售费用 (销售部门消耗的） 贷：原材料材料品名 （发出材料总数）,可编制“发出材料汇总表”获取相关数据资料,三、生产过程主要业务核算,2、期末分配应付职工薪酬： （1）分配工资时：借：生产成本产品 （生产工人工资） 制造费用 （车间管理人员工资） 管理费用（行政管理人员工资） 销售费用（销售人员工资） 贷：应付职工薪酬工资（工资总额）,（2）提取现金，以备发工资： 借：库存现金 贷：银行存款 （3）发放工资： 借：应付职工薪酬工资 贷：库存现金,判断记账凭证的种类？,3、计提职工福利费 借

22、：生产成本产品 （生产工人福利费） 制造费用 （车间管理人员福利费） 管理费用 （行政管理人员福利费） 销售费用 （销售人员福利费） 贷：应付职工薪酬职工福利（福利总额）,4、差旅费：,（1）预借差旅费 借：其他应收款人名 贷：库存现金 （2）报销差旅费 情况一：借：管理费用 贷：其他应收款人名 情况二：如果有现金退回 借：管理费用 库存现金 贷：其他应收款人名 情况三：如果还要支付现金： 借：管理费用 贷：其他应收款人名 库存现金,5、 办公费、水电费等： 借：制造费用（车间的） 管理费用（管理部门的） 销售费用（销售部门用） 贷：银行存款或库存现金,6、计提折旧 借：制造费用（车间的） 管

23、理费用（管理部门的） 销售费用 （销售部门用） 贷：累计折旧,7、结转分配制造费用（汇总本期发生所有制造费用） 借：生产成本产品品名 贷：制造费用,8、结转完工产品成本 借：库存商品产品品名 贷：生产成本产品品名,课堂训练,资料：名鹿公司2012年9月份发生下列经济业务： 1、 12日，从银行提取现金250000元，准备发放上月工资。 2、 12日，以现金250000元支付职工工资。 3、30日，本月各种材料耗用汇总如下：制造甲产品领用A材料5000千克，每千克80元；制造乙产品领用B材料3000千克，每千克120元；车间一般消耗B材料200千克；行政管理部门消耗A材料100千克。 4、30日，本月根据考勤记录计算应付工资如下：甲产品生产工人工资80000元，乙产品生产工人工资100000元，车间管理人员工资30000元，行政管理部门人员工资50000元。 5、30日，计提本月生产车间固定资产折旧22000元，行政部门固定资产折旧18000元。,6、30日，以银行存款支付本月生产车间水电费2300元，行政部门水电费1500元。 7、30日，生产车间用现金300元购买办公用品，厂部管理部门用现金100元购买办公用品。 8、30日，计提本月短期借款利息145