第六章+全面预算.ppt

1、第六章 全面预算,内容导航,一、全面预算的概念和作用 二、全面预算的内容及编制方法 （1）固定预算 （2）弹性预算 （3）零基预算,一、全面预算的概念和作用,预算：用货币单位表示的财务计划，将企业决策的目标加以具体化和数量化的过程。 长期预算（投资预算） 短期预算（经营预算）,什么是全面预算 反映企业未来某一特定期间的全部生产、经营活 动的财务计划。 把企业全部经济活动过程的正式计划，用数量 和表格形式反映出来，叫做全面预算。即，全 面预算是企业总体规划的数量说明。 全面预算以利润为最终目标，前提条件为目标利 润 全面预算以销售预算为中心，以销定产。,作用 明确目标和任务（规划） 协调各部门的

2、工作（沟通和协调） 控制各部门的经济活动（控制） 考核各部门的业绩（激励）,二、 全面预算的内容和编制方法,全面预算实质是一整套预计的财务报表和其 他附表，主要用来规划计划期间企业的全部 经济活动及其成果。 全面预算的内容包括：业务预算 专门决策预算 财务预算,全面预算的内容体系,1.销售预算,2.生产预算,6.单位产品成本和期末存货预算,5.制造费用预算,4.直接人工预算,3.直接材料预算,8.资本预算,9.现金预算,10.预计损益表,12.预计现金流量表,11.预计资产负债表,7.销售管理费用,固定预算编制,固定预算：根据预算期内正常的，可能实现的某一业务活动水平而编制的全面预算，也称为静

3、态预算。,（一）经营预算,1）销售预算 依据： a.销售预测 b.单价 c. 收款条件 编制方法,A公司只生产一种产品，销售单价200元，预算年度内4个季度的销售量，经测算分别为300件、600件、400件和450件。根据以往经验，销货款在当季可收到70%，其余部分将在下一季收到。预计预算年度第一季度可回收上年第四季度的应收账款18 000元。,A公司销售预算20XX年度,2）生产预算 依据： a.销售预算 b.期初期末存货 c.预计生产量计算公式 预计生产量=预计销售量+预计期末产成品量 -预计期初产成品存货量 编制方法,依上例资料，如果A公司期末存货量为下一季度销售量的10%，预计年度第一

4、季度期初存货量为50件，预算年度期末存货量为40件。 A公司生产预算 单位：件,3）直接材料预算 依据： a)生产预算 b)材料消耗定额 c)期初期末存料量 d)单价 e) 付款条件 f)预计采购量计算公式 预计直接材料采购量=预计生产量*单位产品耗用量+预计期末材料存货-预计期初材料存货 编制方法,依上例资料，如果A公司所生产的产品只需要一种原材料，单位产品消耗原材料定额4千克，每千克单位成本12元，每季度的材料存量为下一季度生产用料的30%，每季度的购料款当季付60%，其余款项在下一季度支付。预算年度第一季度应付上年第四季度赊购材料款为6000元，估计预算年度期初材料存量510千克，期末材

5、料存量为500千克。,A公司材料采购预算20XX年度 单位：千克,4）直接人工预算 依据： a)生产预算 b)单位产品工时定额 c)工资率标准 d)人工成本计算公式 直接人工预算额=预计生产量*单位产品工时定额*小时工资率 编制方法,依前例资料，如果A公司在预算期内所需要直接人工工资率均为5元，单位产品的定额工时为3小时，并且A公司现以现金支付的直接人工工资均于当期付款。 A公司直接人工预算表 20XX年度,5）制造费用预算 依据： a)直接人工预算（生产预算） b)目标成本降低率 c)开支项目及水平 d)制造费用分配率 编制方法,假设预测A公司在预算期间的变动间接制造费用为31320元（其中

6、间接人工1000元，间接材料8000元，水电费12000元，维修费1320元），固定间接制造费用46980元（其中管理人员工资12000元，维护费4980元，保险费10000元，设备折旧20000元），其他条件同前例。并且A公司的变动间接制造费用分配率按产量计算以现金支付的各项间接制造费用均于当期付款。 则：变动间接制造费用分配率=31320/1740=18,间接制造费用现金支出预算表20XX年度 单位：元,6）单位成本及期末存货预算 依据： a) 生产预算 b)料工费预算 编制方法,产品单位成本及期末存货预算表20XX年度 单位：元,7）销售与管理费用预算 依据： a) 销售预算 b)成本费

7、用降低率 c)开支项目及水平 d)分配率 编制方法 假设A公司在预算期间的变动销售与管理费用3500元，按销售量计算分配率，固定销售与管理费用为13600元。,销售及管理费用预算表20XX年度 单位：元,资本预算（略） 财务预算,8）现金预算 依据： a) 业务预算 b)资本预算 c)目标现金余额 编制方法 假设A公司预计在第一季度购置设备94000元。期末现金余额不得少于20000元，否则将向银行存款，借款利率为年息10%。预计预算期初现金余额为45000元，年所得税70000元预算期按季度编制现金预算。,9）预计损益表 依据： a) 业务预算 现金预算 b)资本预算 编制方法,10）预计资

8、产负债表 依据： a) 业务预算 b)资本预算 c)财务预算 d)期初资产负债表,弹性预算,（一）弹性预算：变动成本法下，对预产期可能发生的变化所作的多业务水平的预算。 P=pxi-bxi-a (i=1,2,3,n) (二)编制方法,预计损益表,零基预算,（一）含义：以零为基础的预算 （二）编制步骤 1.根据目标，以零为基础，提出开支方案 2.确定约束性固定成本项目 3.确定酌量性固定成本项目并进行成本效益分析 4.确定目标资金 5.分配资金 先约束性固定成本，后酌量性固定成本 酌量性固定成本中，按成本收益率分配,例 假定长城公司在编制下年度推销及管理费用预算 时，拟采用零基预算法。 广告费

9、20000元 培训费 18000元 房屋租金 9000元 差旅费 3000元 办公费 5000元 将酌量性固定成本进行“成本效益分析”,把个费用项目排序： 第一层次：房屋租金、差旅费、办公费属于约束性 固定成本，在计划期间必不可少，需全额得到保证 第二层次：培训费属于酌量性固定成本，可以酌情 增减；由于其成本收益率大于广告费，所以列为第 二层次 第三层次：广告费也属于酌量性固定成本，由于其 成本收益率小于培训费，所以列为第三层次,假定长城公司在计划期间，对于推销及管理费用的 可动用的财力资源只有43000元，那么就应根据以 上排列的层次和顺序分配资金，落实预算： 房屋租金 9000元 差旅费 3000元 办公费 5