第二章 审计组织与审计法律责任.ppt

1、第二章 审计组织与审计法律责任,一、国 家 审 计 机 关,二、内 部 审 计 机 构,三、社 会 审 计 组 织,四、防范法律责任风险的对策,第一节 国家审计 机关,一、不国国家体制下，国家审计机关的隶属模式,二、我国国家审计机关的基本任务,根据审计法的规定，各级审计机关对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有金融机构和企事业组织的财务收支，以及其他应进行审计的财政、财务收支的真实性、合法性和效益性依法进行审监督。,三、国家审计机关的权限,根据审计法的规定，审计机关的权限如下： 1有权要求被审计单位提供预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告，运用电子计算机储

2、存、处理的财政收支、财务收支电子数据和必要的电子计算机技术文档，在金融构开立账户的情况，社会审计机构出具的审计报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。 2有权检查被审计单位的会计凭证、会计账；财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。 3审计机关进行审计时，有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作。,4、被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支有关资料

3、；资产； 5、被审计单位所执行上级主管部门的规定与法律、法规抵触的，建议有关主管部门纠正；否则提请有权处理的部门处理。 6、向政府有关部门通报或向社会公布审计结果（重要审计事项）。 7、审计机关履行审计监督职责，可以提请公安、监监察、财政、税务、海关、价格、工商行政管理机关协助。,五、我国审计机关的职责,1、审计机关对本级各部门(含直属单位)和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，进行审计监督。 2、审计署在国务院总理领导下，对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出审计结果报告。 3、审计署对中央银行的财务收支，进行审计监督。 4、对国家的事业组织和使用财

4、政资金的其他事业组织的财务收支，进行审计监督。,5、对国有企业的资产、负债、损益，进行审计监督。 6、对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构的审计监督，由国务院规定。 7、对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。 8、对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支，进行审计监督。 9、对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支，进行审计监督。,10、审计机关按照国家有关规定，对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及

5、有关经济活动应负经济责任的履行情况，进行审计监督。 11、除本法规定的审计事项外，审计机关对其他法律、行政法规规定应当由审计机关进行审计的事项，依照本法和有关法律、行政法规的规定进行审计监督。 12、有权对与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查，并向本级人民政府和上一级审计机关报告审计调查结果。,13、依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度；其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。 14、社会审计机构审计的单位依法属于审计机关审计监督对象的，审计机关按照国务院的规定，有权对该社会审计机构出具的相关审计报告进行核查。,六

6、、国家审计人员的法律责任,（一）审计法概述 审计法规定：审计机关或审计人员应当客观、公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密。,（二）审计法对国家审计人员的法律规定,审计法规定的法律责任，包括被审计单位及其直接责任人员的法律责任和审计人员的法律责任。 1、是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计。 2、以行政责任为主，也包括刑事责任，但不包括民事责任 。 3、一是违反审计法的法律责任；二是违反国家规定的财政收支、财务收支行为的法律责任。 4、 有处理、处罚权、加重执法力度。,第二节 内部审计机构,一、内部审计机构的设置 1、董事会领导体制； 2、监事会或审计委员会领导体制； 3、总经理领导体制

7、； 4、财务副总经理领导体制；,二、内部审计机构的职责:,1对本单位及所属单位(含占控股地位或者主导地位的单位)的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计； 2对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计： 3对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计； 4对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计；,5对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审； 6对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计； 7法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。,三、内部审计机构的权限,1要求按时报送 .有关文件、资料； 2参加有

8、关会议； 3参与研究制定有关的规章制度; 4检查资料、文件和现场勘察实物; 5检查.计算机系统及其电子数据和资料; 6对有关单位和个人进行调查，取证；,7对做出临时制止决定； 8对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存； 9，提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议； 10对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。,四、内部审计的法律责任,“对滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守、泄露机密的内部审计人员，由所在单位依照有关规定予以批评、教育或行政处分

9、；构成犯罪的，移交司法机关处理。”,第三节社会审计组织,一、社会审计组织的设置（会计师事务所） （一）有限责任会计师事务所 （二）合伙会计师事务所,二、社会审计组织的业务范围,（一）审计业务 财务报表审计、验资 、企业合并分立中的审计业务 （二）会计咨询和会计服务 代编财务信息；税务服务业务；管理咨询业务；会计服务业务、资产评估、可行性研究。,三、社会审计组织的权限,1、会计师事务所受理业务不受行政区域、行业的限制。 2、会计师事务所依法独立、公正执行审计业务，受法律保护。办理业务时，任何单位和个人不得干预。 3、对国家机关委托办理的审计、查证、鉴定、验资等事项，根据业务需要，会计师事务所有权查阅有关会计资料和文件，查看业务现场和设施，向与委托事项有关的单位和个人进行调查并索取证明材料。 4、对其他人委托办理的业务，由委托人和事务所在委托书或书面协议中约定有关查阅账目、文件、资料和核查资财的权限。,5、社会审计组织向委托人提交审计、查证、鉴定、验资报告，并对报告内容的真实性和合法性负责。 6、社会审计人员在执行业务中，如发现委托方提供虚假资料或者有违纪行为，应当在出具的报告中提出。对委托人示