会计基础固定资产处置).pptx

1、,会计基础, 固定资产的处置,主讲：孙文静 ,2/47,本节知识点考试分析,本节知识结构,将出售，报废和毁损的固定资产转入清理 核算发生的清理费用 核算出售收入和残料 核算保险赔偿 核算清理净损益,固定资产处置的基本程序,转入清理的固定资产的净值,清理过程中发生的清理费用以及应交的税金,清理固定资产的变价收入,保险公司或过失人的赔偿款等,企业尚未清理完毕的固定资产价值 / 清理的净损失,清理净收益,固定资产清理 科目设置,固定资产清理,宏远股份有限公司2006年12月将一辆吉普车对外出售，收到款项84000元存入银行，该固定资产原价为125000元，已计提折旧为36360元.根据销售发票，银行

2、存款收款凭证等编制会计分录,固定资产处置的基本程序,固定资产出售的核算,（1）固定资产转入清理 借：固定资产清理 88640 累计折旧 36360 贷：固定资产 125000,（2）收到价款 借：银行存款 84000 贷：固定资产清理 84000,固定资产出售的核算,8/47,固定资产出售的核算,（3）结转固定资产清理后的净收益 借：营业外支出非流动资产处置损失 4640 贷：固定资产清理 4640,某企业出售一座建筑物，原价2000000元，已使用6年，计提折旧300000元，支付清理费用10000元，出售收入为1900000元，营业税率为5%.根据房屋销售发票，银行存款收款和付款凭证等，编

3、制会计分录,案例分析,10/47,（1）固定资产转入清理 借：固定资产清理 1700000 累计折旧 300000 贷：固定资产 2000000 （2）支付清理费用 借：固定资产清理 10000 贷：银行存款 10000 （3）收到价款 借：银行存款 190000 贷：固定资产清理 190000,案例分析,（4）计算应交纳的营业税 1900000 5% =95000元 借：固定资产清理 95000 贷：应交税费应交营业税 95000,案例分析,出售不动产需要交纳营业税 营业税税率 5%,12/47,（5）结转固定资产清理后的净收益 借：固定资产清理 95000 贷：营业外收入非流动资产处置利得

4、 95000,案例分析,某企业有旧厂房一幢，原值450000元，已提折旧435000元，因使用期满经批准报废。在清理过程中，以银行存款支付清理费用12700元，拆除的残料一部分作价15000元，由仓库收作维修材料，另一部分变卖收入6800元，存入银行。,固定资产报废的核算,14/47,（1）固定资产转入清理 借：固定资产清理 15000 累计折旧 435000 贷：固定资产 450000 （2）支付清理费用 借：固定资产清理 12700 贷：固定资产 12700,固定资产报废的核算,15/47,（3）材料入库并收到变价收入 借：原材料 15000 银行存款 6800 贷：固定资产清理 2180

5、0,（4）结转固定资产清理后的净收益 借：营业外支出非流动资产处置损失 5900 贷：固定资产清理 5900,固定资产报废的核算,16/47,某企业的运输卡车一辆，原价150000元，已提折旧50000元，在一次交通事故中毁损，收回过失人赔偿款80000元，卡车残料变卖收入5000元，均以银行存款转账存入,固定资产损毁的核算,17/47,（1）固定资产转入清理 借：固定资产清理 100000 累计折旧 50000 贷：固定资产 150000 （2）收到过失人赔款及残料变卖收入 借：银行存款 85000 贷：固定资产清理 85000 （3）结转固定资产清理后的净损益 借：营业外支出非常损失 15

6、000 贷：固定资产清理 15000,固定资产损毁的核算,18/47,2009年 判断 7.正常报废的固定资产已提足折旧,其账面价值应为预计净残值( ) 2009简答 1.简述固定资产处置核算的基本程序(5分),历年真题,19/47,2008会计分录 7.企业有旧机床一台,经批准报废.原值124000元,已提折旧121000元.清理过程中,以银行存款支付清理费795元,取得残值变卖收入1800元存入银行.编制设备转入清理,支付清理费用.取得变卖收入,结转清理净收益的会计分录.(9分),历年真题,20/47,判断 企业在固定资产清理过程中发生的清理费用,应贷记 “固定资产清理”账户.( ) 多选 在 “固定资产清理”账户借方登记的是( ) A 转入清理的固定资产净值 B 转入清理的固定资产原值 C