税收制度概述( 57).ppt

1、2020/7/30，1，税收制度概览，2020/7/30，2，培训要求，1。识别税捐制度的元件2。税收制度的分类通常为1 .税收制度的概念和法律等级2。税收制度与税法的关系3.2020/7/30，4，1，税收制度的组成部分，1。纳税人2。应纳税额3。税率4。追加、追加和减免5。税捐连结6。纳税年度7。纳税区域8。违法处理，2020/纳税人有自然人和法人的区别，它通常由税收的性质决定。2020/7/30，7，(2)相关概念，负纳税人是最终负担税金的单位和个人。负数和纳税人有时一致，有时不一致，这有税负转嫁问题。袁泉征收义务者和代缴义务者也缴纳税金，但不是纳税人。代表税务机关向纳税人征税，按时缴纳

2、税务机关或国库，得到一定的报酬(即代扣手续费)。代缴义务人和代缴义务人和纳税人共同构成纳税主体。2020/7/30，8，2020/7/30，9，2。应纳税额，(1)含义(2)相关概念，2020/7/30，10应纳税额是徐璐划分不同税以区分一种税和另一种税的主要标志。其他税的名称和性质由其他征税对象决定。2020/7/30，11，(2)相关概念，税源是指税收收入的经济来源。税源和应纳税对象匹配的情况(例如所得税)，有时不匹配的情况(例如财产税)。税目也称为“征税项目”，是指某些税收的具体征收项目，是征税对象性质上的具体化。设计方法有两种：单个枚举(正向枚举、反向枚举)和常规枚举。计税标准也称为“

3、计税标准”，是指应纳税额的计量单位和征收标准，是应纳税额的数量具体化。计税标准可分为价值量和实物量两种。2020/7/30，12，3。税率，(1)含义，(2)种类，2020/7/30，13，(1)含义，税率是征税对象规定的征收率或征收率，税率的高低直接关系到国家财政收入的多少和纳税人的负担能力，是税收制度的核心因素和中心环节。2020/7/30，14，(2)种类，费率单个费率差异税率税率(产品、产业、地区、范围)累进税率全部累进税率(取消)超额累进税率全部费率累进税率(未实施)超额费率累进税率配额税率定义法应纳税额实例1等级税率速算扣除额不超过1 1000韩元的部分10% 0 2 100035

4、00韩元的部分20% 100 3 35001000韩元的部分28% 380 4 100025000韩元的部分35% 1080 5 25，000韩元以上的部分40% 2330，2020 1，法定所得税负债加、加和减、(1)加和加(2)减、2020/7/30，19、(1)加和加、额外示例等于外资企业所得税。加成是“附加税”的缩写，是指按法定税率计算的税额加上一些加成。成了10%。无论是附加还是附加，都会加重纳税人的负担。2020/7/30，20，(2)减免，概念减免是减税和免税的统称，是国家给予特定纳税人或征税对象的一种优惠、关怀措施。其中减税是减免部分税金，免税是免除所有税金。减免的结果是减轻或

5、免除纳税人的税负。方法直接规定减税和免税项目和数量。规定起床点和免税额。2020/7/30，21，征用点和豁免额，概念征用点是指对税法规定的征税对象开始征税的数量界限。免税金额是税法规定的应纳税对象中免除征税的金额。相似点和差异如果应纳税额不超过征收点或免除额，则无需纳税。应纳税额超过起点时，要全额计算税金。应纳税额超过免税额时，只需对差额部分计税。2020/7/30，22，实例2，一个纳税人每月收6000元，一个纳税税率为10%，想计算征用点和免税额分别为5000元时的应纳税额。(1)应纳税额=6000 10%=600(元)；(2)应纳税额=(6000 5000)10%=100(元)。202

6、0/7/30，23，5商品从生产领域到消费领域一般都要经过工业生产、商业批发、零售等。进口商品一般要经过海关、进口、商业、批发、零售等。根据税环的数量，税收制度可以分为一次征税制、两次征税制、多次征税制三种茄子类型。2020/7/30，24，6。纳税期间，纳税期间是税法规定的纳税人向纳税机关纳税的具体时间。那是税收强制性和固定性的时间体现。纳税期限可以依次分为，按期，按年征收，分期付款三种。按顺序征收印花税的情况；增值税以1日、3日、5日、10日、15日和1个月为纳税期间。企业所得税按年度计费季度预付。2020/7/30，25，7。纳税地点，纳税地点是税法规定的纳税人向纳税机关纳税的场所。纳税

7、地点一般是纳税人的所在地，营业地、财产所在地、通关地也有规定。2020/7/30，26，8。违法处理，(1)意义，(2)纳税人主要违反税法，(3)纳税人对违反税法的法律责任，(2020/7/30，27)它体现了税收的义务特征。2020/7/30，28，(2)纳税人主要违反税法，逃税是指纳税人使用欺诈、隐瞒等手段不纳税或少纳税的行为。抗税是纳税人以暴力威胁等方式拒绝履行纳税义务的行为。欠税是指纳税人超过规定纳税期限，少交税或延期缴税的行为。纳税欺诈是纳税人通过虚假申报出口等手段骗取出口退税的行为。2020/7/30，29，他是谁？走私500多亿元；逃税300多亿韩元。，2020/7/30，30，

8、(3)纳税人违反税法行为的法律责任，经济处罚(纳税、滞纳费用)行政处罚(罚款、税收保全措施和强制执行措施、没收非法收入)刑事处罚，第二，税收制度的分类，第一。基于应纳税对象的性质。2.以税金为基础。3.以税金和价格的关系为基础。4.税负能否转嫁到标准上5。基于税的管理权限。6.以税捐形式为基准。7.基于征税持续时间和连续性。8.基于应纳税额基准是否相关。9.以税捐的焦点或焦点为基准。管理分工体系是标准，2020/7/30，32，1。根据应税性质，(1)流动税(2)所得税(3)资源税(4)财产税(5)财产税(5)行业税一般被视为税，2020/7/30，33，(1)流动税，概念流动税是流通税流动税

9、是我国税制结构的主体税(税收收入统计表)，包括当前增值税消费税营业税、营业税、关税等税。以商品交换为前提的特点，多种课程表面；以商品流通额和非商品流通额为基准计税。普遍实施比例税率，个别实施配额税率；计税简便，减轻税负。2020/7/30，34，(2)所得税、概念所得税、收益税，也指以各种收入为征税对象的一种税。它也是我国税制结构的主体税类，包括当前企业所得税、外商投资企业、外国企业所得税、个人所得税、农业税等税。直接税收特性，税负转嫁不容易；一般来说，没有重复征税，税负更公平。税源普遍，税负有弹性。计税方法复杂，征收和管理更加困难。对企业的生产经营具有较强的反映教练作用。2020/7/30，

10、35，(3)资源税、概念资源税是对开发和利用国有自然资源的单位和个人征收的一种税。我国现行税制的资源税、土地增值税、耕地占用税、城市土地使用税都属于资源税。特性征收范围小。采用地区、产品差异定额税率。2020/7/30，36，(4)财产税，概念财产税是以纳税人拥有或支配的财产为征税对象的一种税。我国现行税制的房产税、契税、车辆购买税、车道使用税都属于财产税。特征课税范围很难普及到所有财产。税负一般很难转嫁。不是主要的潮流。2020/7/30，37，(5)行为税，概念行为税是以纳税人的特定行为为征税对象的一种税。我国现行税制中的印花税、屠宰税、年费都属于行为税。单一应税性质；税源分散，税种灵活。

11、2020/7/30，38，2。税金计算标准，(1)综合房产税，(2)综合房产税，2020/7/30，39，(1)综合房产税，概念我国现行资源税，车辆使用税，土地使用税等。固定税率的特性；计算方便。2020/7/30，40，(2)从价税，概念从价税是根据应纳税对象的价格按一定比例征收的一种税。我国现行增值税、营业税、关税、各种所得税等税种。比例税率和累进税率为特征，受到价钱变动的直接影响，税负比较合理，有助于反映国家的经济政策，大部分税收是从价税。2020/7/30，41，3。以税金和价格的关系为基准，等于(1)价格后税、2020/7/30，42、(1)价格后税我国现行消费税、营业税等税。特征税

12、包含在商品价格中，人们很容易接受。税收随着商品价格的实现而实现，有利于及时组织财政收入。税额随着商品价格的上涨而上升，使收入有一定的弹性。计税简便，征收成本低。2020/7/30，43，(2)价格外部税，概念价格外部税是税不在商品价格内，不是商品价格一部分的一种税。我国现行增值税(目前商品的一个价格税不能否认增值税的价格外部税的性质)。特征税价钱分离，税负透明。税额不受价钱变动的限制，收入比较稳定。2020/7/30，44，4。税金负担是否能以全价为基准，(1)直接税是纳税人本身负担税金负担，不发生税金负担转移关系的一种税。所得税或财产税等。(2)间接税是纳税人本身不是负的，而是可以将税负转嫁

13、给别人的一种税。离职税和资源税等。这种分类对研究税收归属、税法实效性等问题具有重要意义。2020/7/30，45，税负转嫁，概念税负转嫁是指纳税人缴纳税金后，以一定方式将税负转嫁给其他人。也就是说，税收的法定纳税人不是税收的最终负担者。方式前(生产者批发商零售商消费者)后(原材料供应商生产者)混合(前和后结合)取消(改善生产工艺，提高劳动生产率)，2020/7/30，46，5.2020/7/30，47，(1)中央税、概念中央税，由中央政府征收和管理，或由地方政府征收后，由中央政府所有和使用的所有税分一流，也称为“国税”。我国现行关税和消费税等。特征征收范围广。收入比较大。2020/7/30，4

14、8，(2)地方税，概念地方税是指地方政府征收和管理的一种税，即“地方税”。我国现行的屠宰税和宴税等(严格地说，我国的地方税目前只有屠宰税和宴税)。特征收入稳定，与地方经济利益密切相关。2020/7/30，49，(3)中央和地方公共税，概念中央和地方公共税是指税收的管理权、使用权中央政府和地方政府共同拥有的税，又称“公共税”。我国现行增值税和资源税等。特点直接关系到中央和地方的共同利益。2020/7/30，50，6。以税收的形式为基础，(1)实物税是纳税人以各种实物纳税的一种税。等于农业税。实物税主要存在于商品经济不发达的时代和国家。(二)货币税货币税是指纳税人用货币缴纳的一种税。在现代社会，几乎所有的税金都是货币税。2020/7/30，51，7。以税收征收期限和连续性为基础，(1)为保证国家经常性费用支出，依法长期持续征收的税收是轻详细的。(二)临时税为了达到某种特殊目的，或者国家处于紧急状态，因此在一个或多个会计年度内临时征收的税是临时税。各国现行的税金绝大多数是经常性税，但经常性税一般是从临时税演变而来的。2020/7/30，52，8。课税标准是否依赖标准，(1)独立税不附加其他税，根据自己的课税标准独立授课的税也称为独立税，州税。大部分税金都是独立税。(2)附加费其他税要附加的税是附加费。我国的城市维持建设税是附加在增值税消费税营业税上的。2020/7/30，53，9。以