《海关进出口税费》PPT课件

1、进出口税，内容，教学目的：通过本章的学习，我们可以了解进出口税收环节和货物原产地的确定，掌握一般进口货物的税费计算。教学难点：进出口税滞纳金和增值税的计算、征收标准，进出口税是指海关在进出口环节依法征收的关税、增值税、消费税、船舶吨税等税费。依法征税和收费是海关的基本任务之一。法律依据：海关法、关税条例及其他相关法律、行政法规。第一节进出口税收概述关税是国家税收的重要组成部分，是海关根据国家制定的关税政策和有关法律、行政法规的规定，代表国家对允许进出境的货物、物品征收的流转税。税收的主体是国家，海关代表国家向纳税人征收。征税的对象是进出关税区的货物和物品。纳税义务人是依法负有直接向国家缴纳税款

2、义务的法人或者自然人进出口货物的收发货人和进出境物品的所有人。进口关税进口关税是一国海关对进口货物和物品征收的关税。2.征收进口关税的方式包括从价税、从量税、复合税和浮动税等。从报关业务的角度来看，关税可以分为进口关税和出口关税。(1)从价税是以货物和物品的价格为基础，以应纳税额占货物价格的百分比为税率，税率与价格和税额成正比。公式：从价税税额=货物的应纳税价值*从价税税率(2)特定税特定税：以货物和物品的计量单位为计税标准(如重量、数量、容量等)按照每个计量单位的应纳税额征收的税款。)。公式：具体应纳税额=货物总计量单位*具体税率该税率下的货物有：石油原油、啤酒、薄膜、冻鸡肉等。(3)复合税

3、：在进出口税则中，一个税目中的货物同时按从价和特定数量标准征税，两者之和作为应纳税额的税额。公式：复合应纳税额=货物完税价格*从价税率，货物总计量单位*特定税率。这种税率的商品包括录像机、摄像机、非家用摄像机、一些数码相机等。(4)浮动关税，浮动关税：在进出口关税中，根据产品价格预先规定几种不同税率，然后根据进口货物价格的变化增减进口税率的一种关税。目的是保持这种商品的国内市场价格稳定。除进口关税配额外，中国对进口一定数量的棉花实行浮动关税。3.进口关税的种类进口关税可分为进口税和进口附加税。进口正税：根据进出口关税中的进口税率征收的进口税。进口附加税：国家对进口货物征收的一种进口税，这是由于

4、特殊需要，在正常关税之外征收的。一般来说，它是临时性的，包括反倾销税、反补贴税、保障关税、报复性关税等。(二)出口关税出口关税是海关对出境货物和物品征收的关税。主要目的是限制和控制一些商品的过度降价和无序出口，特别是防止一些我国紧缺的重要自然资源和原材料的无序出口。中国目前的出口关税是以从价税的形式征收的。(3)进出境货物临时进出口关税(P272，理解)。进口货物、物品经海关放行后进入国内市场，视同国内货物，应缴纳国内税款。部分进口货物、物品的国内税收由海关在进口环节依法征收。目前，海关征收的进口环节税主要包括增值税、消费税和吨税。增值税1。含义增值税是一种以商品生产、流通和劳务各个环节创造的

5、新价值为征税对象的流转税。进口增值税：货物、物品进口时，海关依法对进口货物的法人或自然人征收的流转税。2.增值税由税务机关征收，但进口增值税由海关征收。进口环节增值税的减免税项目由国务院规定。组件价格、关税、完税价格、实际关税、实际消费税，起征点为50元，低于50元。3.范围和税率基本税率是17%。13%增值税的货物有：粮食、食用植物油、自来水、暖气、空调、热水、煤气、液化石油气、天然气、沼气、居民用煤、书籍、报纸和杂志；饲料、化肥、农药、农业机械以及国务院规定的其他货物，多种选择对于征收进口环节增值税的货物，进口环节增值税的计税价值构成包括： (一)进口货物完税价格(二)、进口货物关税(三)

6、、进口消费税(四)、进口环节增值税(五)、(二)、消费税(一)。意思是消费税是以消费品的周转或消费行为为征税对象而征收的一种税。采用价内税的计税方法。消费税包含在应税价值的构成中。2 .从价计征、具体数额和复合计税方法。起点是50元，不到50元。3.征收范围目前，我国征收进口消费税的商品大致分为：(1)一些特殊消费品，其过度消费将对人民健康、社会秩序和生态环境造成危害。如烟、酒、酒、鞭炮、烟花等。(2)奢侈品和非生活必需品。例如，珍贵的珠宝、珠宝、玉器、化妆品等等。(3)高能耗的高端消费品。如汽车、摩托车、汽车轮胎等。(4)不可再生和可替代的资源消费品。如汽油、柴油等。3.船舶吨税船舶吨税是海

7、关对国际航行船舶在指定港口进出我国港口征收的一种使用税。其目的是用于航道设施的建设。(1)对船舶征收吨位税是基于国际航行船舶在我国港口航行和停靠，使用我国港口和助航设备，并应缴纳一定的税费，即船舶吨位税。只能征收一种吨位税和车船使用税。船舶吨税分为优惠税率和普通税率。与中国签署互惠协议的国家或地区适用优惠税率，而未签署的国家或地区适用普通税率。吨位税的优惠税率适用于香港和澳门的船舶。(三)吨位税的征税范围如下：在中国港口经营的外国籍船舶、外商租用的中国籍船舶(租船除外)、中外合资经营企业拥有或租用的中外国籍船舶、中国租用的外国籍国际航行船舶。(4)吨税计算公式(理解)1。吨位税的计算。净吨位计

8、算公式如下：净吨位船舶吨税计算公式如下：船舶净吨位吨税率(人民币/净吨位)2。船舶吨税的征收日期和船舶吨税的退还日期为“船舶直接到达日期”，即进口船舶从进口申报之日起征收。(一)滞纳金的征收范围：应纳税单位或个人因逾期向海关缴纳税款而依法应缴纳的金额。税款应在海关开具纳税申报表之日起15天内(从次日起计算)支付给指定银行，并按日加收0.5%的滞纳金。法定节假日不予扣除。如果付款的最后一天是节假日或周日，将推迟到节假日后的第一个工作日。(2)标准滞纳金起始金额为50元，低于50元。计算公式：滞纳金=滞纳金*0.5*迟交天数=迟交进口关税*0.5*迟交天数，补充滞纳金：海关对未在法定期限内向海关申

9、报进口货物的收货人实施的紧急制裁金额。进口货物的收货人应当自运输工具申报进境之日起14日内向海关申报(具体计算从次日起计算)，海关依法收取滞纳金。如果14日是法定假日，将推迟到下一个工作日。延期申报费按日征收，起始日为规定申报期的第二天(第15天)，截止日为海关受理申报之日。金额为进口货物完税价格的0.5%。起点是50元人民币，但不足50元人民币的可免交。海关进出口贸易公司从日本进口了一批塑料颗粒，并按照从价税纳税。海关批准的税额为20万元。海关于2009年4月17日(星期五)发出纳税函，公司于2009年5月12日缴纳税款，以计算公司的延期天数。某公司进口了一批货物，关税和增值税总额为30万元

10、。2008年9月29日(周六)，公司出具了纳税书，公司于10月20日纳税。公司的延迟期是多少天？某贸易公司于某年10月17日(星期五)申报进口一批货物，当天开具了完税证明，其中关税24000元，增值税35100元，消费税8 900元。公司实际纳税日期为11月13日(星期四)。计算公司迟到的天数。运载进出口货物的运输工具于5月9日申报进境，收货人于5月15日发送电子报关数据，海关于当日受理报关并发出现场交货通知。收货人在5月27日提交纸质申报时，发现海关在5月26日取消了电子数据申报，于是他在5月30日向海关重新申报，海关接受了申报，并于5月31日发出了现场交货通知。7天，纳税函，第2节进出口货

11、物完税价格的确定，1。海关评估进出口货物完税价格的法律依据是海关在对进出口货物征收从价税时所评估的应纳税价格，它是对进出口货物征收关税和进口环节税的依据。我国海关估价的法律依据分为三个层次，即海关法行政法规层次，即海关法规的部门规章，如海关总署颁布实施的估价方法和征收管理方法。进口货物完税价格的核定进口货物完税价格的一般核定海关确定进口货物完税价格有六种计价方法：进口货物相同交易价格法、货物相同交易价格法、反向价格法、计算方法和合理方法。经海关同意，价格扣除方法和价格计算方法可以颠倒。完税价格进口货物的完税价格由海关根据货物的成交价格核定，包括货物到达中华人民共和国境内输入地点卸货前的运输及相

12、关费用和保险费。(2)成交价格进口货物的成交价格是指当卖方将货物销售到中华人民共和国境内并按规定进行调整时，买方为进口货物向卖方支付的价款总额，包括直接支付和间接支付。买方支付，其目的是获得进口货物。支付对象包括卖方和与卖方相关的第三方，包括已支付和待支付的总金额。2.相同或类似货物的交易价格方法(1)相同或类似货物“相同货物”是指在同一国家或地区生产的与进口货物相同的货物，具有相同的物理性质、质量和信誉。但是表面上的细微差别是允许存在的。“类似货物”是指与进口货物在同一国家或地区生产的货物，这些货物在各方面都不相同，但具有相似的特征、相似的组成部分、相同的功能，并且在业务中可以互换。(2)相

13、同或类似货物的时间因素为海关接受申报之日前后45天内；(3)适用相同或类似货物的成交价格(P282，理解)；(3)反向价格估值法是指以进口货物的估计批发价格和相同或类似进口货物在中国的销售额为基础，扣除相应费用作为完税价格的估计价格。(3)价格反转法所需的反转项目：在中国第一环节销售时的利润和一般费用以及通常支付的佣金；货物到达中国进口地点后的运费、保险费、装卸费及其他相关费用；进口税、进口环节税和其他与进口或销售相关的国内税收；加工增值。4.计算价格法计算价格法根据生产国或地区的生产成本确定完税价格。(1)计算价格的组成部分：用于生产货物的材料成本和加工成本；向中国销售同等级或同种类货物的通

14、常利润和一般费用(包括直接和间接费用)；货物到达中国进口地点卸货前的运输、相关费用和保险费。如果进口货物的纳税人提出要求并经海关同意，价格计算方法可以与价格扣除方法相反的顺序使用。合理方法使用合理方法确定进口货物的完税价格时，海关不得使用下列价格：(1)在中国境内生产的货物的销售价格；可用价格越高；货物在出口市场的销售价格；按照中华人民共和国海关进出口货物完税价格核定办法未规定的价值或者费用计算的相同或者类似货物的价格；出口到第三国或地区的货物销售价格；最低价格或任意虚构的价格。(2)特殊进口货物完税价格的审批(P284，理解)(3)进口货物完税价格中运输及相关费用和保险费的计算1。运费的计算

15、标准按实际支付的费用计算。保险费计算标准=(货物运费)*3% 3。邮政货物运费计算标准(理解)4。过境运费计算标准(理解)，概况。完税价格采用到岸价格，即成本加保险费加运费。注意FOB/CFR和CIF之间的换算关系，CIF=CFR*(1保险费率)=CFR保险费CIF=(FOB国际运输费)*(1保险费率)=FOB保险费国际运输费，CIF，国际保险费=(运费)*保险费率，CFR，国际运输费，FOB补充，一件进口货物的总交易价格为10，000美元CFR上海，运费为每公斤5美元，净重为100公斤，毛重为110公斤，保险费率为3请计算关税金额。出口货物交易价格：货物出口并在中华人民共和国境外销售时，买方

16、支付或应付给卖方的价格。如果出口货物的成交价格包含在国外支付的佣金，单独列示时予以扣除。(一)海关审批出口货物完税价格时应注意的问题；2)当出口货物的成交价格不确定时，海关应采用以下方法依次估算和计算完税价格；3)出口货物完税价格计算公式；(三)出口货物完税价格的审批；(四)海关估价中的询价程序和价格咨询程序；(五)纳税人审核完税价格的权利和义务。【完税价格的确定】一家进出口贸易公司从美国进口了一台电梯，发票如下：交易价格为珠海到岸价10万美元，进口后的安装调试费为4 000美元。经海关检查，上述成交价格属实，安装调试费已包含在成交价格中，请问电梯的完税价格是多少？第三节进口货物原产地的确定和税率的适用。进口货物原产地的确定1 .原产地规则的含义：确定生产或制造进出口产品的国家(或地区)的标准和方法。世贸组织：一个国家(地区)为确定货物原产地而实施的普遍适用的法律、法规和行政决定。(2)原产地规则的类型(1)优惠原产地规则：是指一国为实施一国的优惠政策而制定的法律法规，是以优惠贸易协定、双边或