财务报表分析从入门到精通ppt课件

1、财务报表分析从初学者到大师周1。目录，大规模专业培训，BZ，2。目录，大规模专业培训，BZ，3。目录，大规模专业培训，BZ，4。第一章，财务报表，本章主要内容，5。财务报表的主要内容，财务报表对企业的财务状况、经营成果和现状都很重要。财务报表至少应包括以下几个部分：(1)资产负债表(2)损益表(3)现金流量表(4)所有者权益变动表(5)附注，6。第二章，与资产负债表的密切联系本章的主要内容2.1贷款余额原则2.2资产项目2.3负债项目2.4所有者权益项目7.2.1贷款余额原则资产负债表贷款余额原则贷款余额原则是指对于一项经济业务，必须同时登记相关账户的借方和贷方，借方登记的金额等于贷方登记的金

2、额。中国会计准则规定，资产负债表的格式应当采用账户结构。建立资产负债表的基本原则是：“必须有贷款，而且贷款必须是平等的”，“资产和负债的所有者权益”。8.2.2根据流动性强弱，资产可分为流动资产和非流动资产。1.流动资产流动资产是指企业在一年或一年以上的业务周期内能够变现或使用的资产。包括货币资金、短期投资、应收账款、应收票据、预付款、其他应收款和存货等。2.非流动资产非流动资产是指已经变现或消耗超过一年或超过一个商业周期的资产。包括：长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。9、2.3负债根据偿还期限可分为流动负债和非流动负债。1.流动负债流动负债是指企业在一年或一年以上的商业周期内需要偿还的

3、债务总和。包括：短期贷款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款、应付员工工资、应付福利费、应付税金、应付股利、一年内到期的长期贷款等。2.非流动负债是指偿还期超过一年或超过一个商业周期的债务。包括：长期贷款、应付债券和长期应付款。10.2.4所有者权益项目根据形成的来源不同，可分为实收资本(权益)、资本公积和留存收益。安排原则是：持久性越强，它越优先。留存收益主要包括：法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积和未分配利润。，11，第3章密切联系利润表本章主要内容3.1构成利润表的项目3.2计算利润的步骤，12.3.1.1利润表项目，利润表根据不同的收入来源分为五类：1 .主营业务收入。其他业

4、务收入。投资收入。补贴收入。非营业收入，13.3.1.2成本和费用项目，1。主营业务成本。其他业务费用。营业费用。管理费用。财务费用。营业外支出，主营业务成本对应主营业务收入，其他业务收入对应其他业务成本，财务费用水平与企业外部融资金额直接相关。融资越多，利息越多，财务费用越高。1.主营业务利润。其他业务利润。营业利润。总利润。净利润，即主营业务利润，是企业总利润中最重要的部分，也是影响企业整体经营成果的主要因素。企业要健康发展，必须以主营业务利润为支柱，15，3.2步计算利润，1。主营业务利润主营业务收入主营业务成本营业税及附加2。其他业务利润其他业务收入其他业务成本3。营业利润主营业务利润

5、其他业务利润营业费用管理费用财务费用4。总利润营业利润投资收入营业外收入营业外支出5。净利润-所得税总支出，16。第四章密切联系现金流量表本章主要内容4.1构成现金流量表的项目4.2现金流量表的功能4.3编制现金流量表的间接方法17.4.1构成现金流量表的项目1。经营活动的现金流量。投资活动的现金流。筹资活动产生的现金流量将企业的现金流量分为经营活动、投资活动和筹资活动，有利于用户对企业的现金来源和现金支出进行不同的分析。18 . 4 . 1 . 1经营活动的现金流量是指生产经营活动发生的现金收入和支出之间的差额。也就是说，从销售商品和提供服务中获得的现金与从购买商品和接受服务中支付的现金相匹

6、配。揭示企业是否保留了持续经营所需的现金。在一个经营良好的公司，在正常情况下，经营活动的净现金流量应该是正数。当经营活动的净现金流量为负时，企业的总净现金流量也可能仍然为正。这说明企业通过投资收益、出售资产、大量借款、吸收股东投资等方式来维持营业额。了解业务活动单独产生的现金流量有助于分析企业的现金回收能力，从而全面评价其业务活动的有效性。19.4.1.2投资活动产生的现金流量是指投资活动中现金流入和流出之间的差额。包括：非现金等价物的短期投资、长期投资的购买和处置、固定资产的购买和建造及处置、无形资产的购买和处置。20，4.1.2投资活动的现金流，1。投资活动的现金流。投资收入收到的现金。处

7、置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金。出售子公司和其他业务部门收到的现金净额。从其他投资活动收到的现金，21，4.1.2投资活动产生的现金流量，2。投资活动的现金流出。购买和建造固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金。投资支付的现金。子公司和其他业务单位支付的现金净额。为其他投资活动支付的现金，22.4.1.3筹资活动产生的现金流量，筹资活动产生的现金流量，是指企业在筹资活动中现金流入和流出的差额。包括以下几项：1 .投资收到的现金。借款收到的现金。收到的与筹资活动有关的现金。偿还债务支付的现金。支付股息、利润或利息的现金。与筹资活动有关的现金支付23.4.2.1现金流量表与其他报

8、表的比较分析，1。现金流量表和资产负债表的比较分析资产负债表是反映企业期末资产和负债的报表。通过比较现金流量表相关数据和资产负债表相关数据，可以更客观地评价企业的偿付能力、盈利能力和支付能力。24、4.2.1现金流量表与其他报表的对比分析2。现金流量表与利润表的比较分析利润表是反映企业在一定时期内经营成果的重要报表。损益表中应用了权责发生制原则、成本匹配原则以及资本支出和费用支出的划分原则。由于收入和费用是根据其所有权来确认的，无论现金是实际收到还是支付，用这种方法计算的利润往往使企业的利润水平偏离其真实的财务状况。为了真实地了解企业的财务状况，有必要结合利润表的利润分析现金流量表提供的现金流

9、信息，尤其是经营活动的净现金流信息。25，4.2.2现金流量表的功能，1。它可以弥补资产负债表信息的不足。从现金流的角度来评估企业是很方便的。了解企业筹集现金和产生现金的能力很方便。26、4.2.3现金流量表的局限性，1。现金流量表的编制基础是收付实现制，即只记录当期的现金收付。2.现金流量表只是一种“时点”报告，是企业在某一时间点的货币资金项目的明细表。3.现金流量表的编制方法存在缺陷。27，4.3现金流量表采用间接法编制，会计准则规定企业经营活动产生的现金流量可以采用间接法和直接法两种方式编制，直接反映企业经营活动的现金流量。间接法是以利润表中的“当期净利润”为起点，对企业经营活动产生的现

10、金流量进行调整、计算和显示，是一种落后的方法。28，4.3.1间接法的原理是用间接法计算经营活动的净现金流量，即通过调整不增加或减少现金收入和费用的项目以及与经营活动无关的营业外收入和支出项目，将净利润转换为以现金为基础计算的企业当前经营活动的净现金流量的计算过程。29，4.3.2编译间接方法的步骤：1 .以权责发生制下的净利润为起点，不包括非经营活动产生的利润，将“净利润”调整为经营活动产生的净利润(权责发生制)。2.通过调整经营活动中与利润相关但与现金无关的项目，将权责发生制下的经营活动净利润调整为“收付实现制下的净利润”。3.通过调整与利润无关但与业务活动中的现金有关的项目，“现金基础下

11、的净利润”调整为“业务活动产生的净现金流量”。30、4.3.2间接法编制步骤，现金流量表间接法编制过程中需要调整的4类项目：1 .未用现金支付的实际费用。未收到现金的实际收入。不属于经营活动的损益。业务应收应付项目的增减，31，4.3.2间接法准备步骤，基本原则：经营活动产生的净现金流量不影响经营活动的现金流量，但减少净利润不影响经营活动现金流量但增加净利润的项目与净利润无关，但增加经营活动现金流量与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目，32，4.3.3 Con2.间接法和直接法都需要将权责发生制转换为收付实现制。3.间接法和直接法编制现金流量表工作底稿所需的主要数据是相同的。4.间接法和直

12、接法在确定经营活动的现金流量方面具有相同的结果。33，4.3.3间接法和直接法的区别，1。这两种方法的出发点是不同的。直接法以营业收入为起点，间接法以当期净利润为起点。2.编译原理是不同的。3.向报告用户提供的信息在编译后会有所不同。4.两者都有各自的缺点。34，第5章密切相关的所有者权益变动表本章的主要内容5.1定义和要素5.2功能，35.1定义和要素，所有者权益变动表是反映构成企业所有者权益的各个组成部分在一定时期内的变化的会计报表。该表包括以下内容：1 .本期净利润。本期直接计入所有者权益的损益及其总额。会计政策变更和以前错误更正的累计影响金额。包含在所有者权益中的所有者投入资本和股份支

13、付的金额。利润分配项目6。所有者权益的内部结转，36，5.2功能。所有者权益变动表的功能主要体现在：1 .体现企业综合收益的概念。这有利于报表使用者充分了解企业所有者，通过权益变动可以直接了解利润的来源和去向。37，第6章与财务报表附注的密切联系本章主要内容6.1财务报表附注的内容6.2财务报表附注的利弊38.6.1财务报表附注的内容，附注一般包括五个部分：1 .公司基本信息。公司采用的主要会计处理方法、会计处理方法的变化、变化原因及其对财务状况和经营成果的影响。控股子公司和合资企业的基本信息。会计报表主要项目注释。其他事项说明39，6.2说明的优缺点，1。财务报表在信息披露中的局限性。财务报

14、表只按数字列出，不能反映一些重要资产项目的质量水平。财务报表中反映的信息是历史的、过去的和已经发生的经济和商业事件，但没有提到将影响企业发展的未来事件。财务报表中反映的信息高度集中，省略了分析财务报表所需的重要项目的许多细节。6.2注释2的优点和缺点。财务报表附注的优势1。拓宽企业财务信息的内容。突破提供企业信息必须以货币计量的限制3。作为财务报表的补充，更好地诠释了“企业财务报告的实质是为使用者提供有助于经济决策的信息”，增强了会计信息的可理解性。提高会计信息的可比性。注释6.2的优点和缺点。3.财务报表附注的限制1。附注2披露不充分。音符滞后3。附注4中的虚假信息。附注42缺乏相关部门的监

15、督和评估。第7章财务报表分析基础知识介绍7.1财务报表分析的定义和内容7.2财务报表分析的标准和方法7.3财务报表分析的作用43。7.1.1财务报表分析的定义财务报表分析是以财务报表数据为基础，运用一定的分析方法和技巧来分析企业的经营和财务状况，评价企业以前的经营业绩，衡量企业当前的财务状况，预测企业未来的发展趋势。44，7.1.2不同用户注意分析，1。投资者关注投资回报率。经营者注重经营能力、偿付能力、盈利能力和发展能力等所有信息。债权人关注企业的盈利能力和资本结构。员工关注企业的现金流和支付能力。供应商注重长期利润1.经验标准：基于大量长期实践经验形成的标准财务比率值。优点：相对稳定。缺点

16、：不适用于所有企业；经验标准也会改变。2.历史标准：该指标在过去某一时期的实际值。优点：更加可靠和客观；这个问题与历史标准相当。不够：更保守；应用范围很窄。3.行业标准：可以是行业财务状况的平均水平，也可以是同行业中相对先进企业的绩效水平。优势：说明企业在行业中的地位和水平；你可以判断自己的发展趋势。缺点：由于内部差异和地区差异的影响，它们不一定具有可比性；行业标准偏离了企业的起源。4.预算标准：指实施预算管理的企业设定的预算目标。优势：符合战略和目标管理的要求。缺点：编制预算时没有充分考虑外部因素，预算标准不可靠；预算是主观的，结论是不真实的。47、7.2 .2财务报表分析有三种基本分析方法：比率分析、趋势分析和因素分析。1.比率分析法根据计算比率的项目不同，可分为结构比率、效率比率和相关比率。2.趋势分析法，分析变化的主要原因和性质，预测企业未来的发展方向。主要有三种方式：(1)比较财务报表