新会计准则156个会计科目解释及对照会计报表项目

1、。新标准156会计科目表会计科目解释及与会计报表项目的比较编号帐户名相应的会计报表项目说明适用范围一、资产1*1001现金货币基金组织库存现金是指单位在经营过程中为满足零星支付需要而留存的现金。规定了每单位库存现金的数量，通常称为库存限额，通常是该单位3-5天的日常零售费用所需的现金。2*1002银行存款货币基金组织银行存款是指企业存入银行和其他金融机构的货币资金。根据国家现金管理和结算系统的规定，每个企业必须在银行开立一个账户，称为结算账户存款，用于办理存款、取款和转账结算。31003中央银行资金存款(银行专用)企业(银行)在中国人民银行(以下简称“中央银行”)存放的各类资金包括业务资金的分

2、配、异地同城票据交换和系统间资金转账的处理、现金的支取或存放等。41011同业存款(仅限银行)企业(银行)在境内外银行和非银行金融机构的存款企业增加同行业存款，借记本科目，贷记“中央银行存款资金”等科目；减少同业存款，进行相反的会计分录5*1012其他货币基金货币基金组织指建筑企业除现金和银行存款以外的各种货币资金，即存放地点和用途不同于现金和银行存款的货币资金企业银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存款投资基金、境外存款及其他货币资金61021结算准备金(证券)结算准备金企业(证券)将资金存入指定的结算机构，用于资金结算和证券交易结算企业(证券)向客户收取的结算费用和向

3、证券交易所支付的结算费用71031保证金(金融共享)企业(金融)因办理业务需要存入或支付的各种存款。包括交易存款、再保险准备金存款、理赔存款、共同海损存款和其他存款。保证金应按实际存入的金额入账。8*1101交易金融资产交易性金融资产企业为交易目的持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值交易性金融资产的最大特点是短期利润。91111购买反出售金融资产(金融共享)企业(财务)按照协议先回购协议买入后再以固定价格回购票据、证券、贷款等金融资产融资的资金例如，如果有人用债券作为抵押品向你借钱，那么这些债券就会作为金融资产被卖回去。10*1121应收票据应收票据：应收票据应收票据的

4、坏账企业收到的销售商品和提供劳务的商业汇票包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。有两种类型的无利息商业票据和有利息商业票据。应收票据通常按面值定价。对于有利息的票据，应根据应收票据的面值和确定的利率在期末计息。应计利息不计入应收票据的账面价值，而是作为“应收利息”处理11*1122应收账款应收账款：借记“预收账款”应收账款坏账准备企业为销售商品、提供劳务和其他经营活动而应收取的金额。一、应向采购单位收取购买商品、材料等费用；代表他人包装材料和杂项运输费用；冲销坏账准备后收回的坏账损失；承兑企业不能支付的贴现承兑汇票；预收工程价款结算；其他预付款收据的结算。收集采购商品、材料等的账目。收回垫料的包装和

5、运输费；退回的应收预付款；W第三，应收账款有特定的范围。首先，应收账款是指因销售活动或提供劳务而产生的债权，不包括其他应收款，如员工欠款和应收债务人利息。其次，应收账款是指流动资产的债权，不包括长期债权，如购买长期债券等。第三，应收账款是指应收本公司客户的款项，不包括本公司支付的各种保证金，如投标保证金、租赁包装材料保证金等。12*1123预付款预付账户：“应付预付账款”借方预付账款的坏账企业按照合同规定支付的预付款如果预付款项不多，可以不设立该账户，预付款项可以直接记入应付账款账户。13*1131应收股利应收股利：应收股利-应收股利的坏账企业应当获得的现金股利和其他单位分配的利润应当归集。包

6、括已宣告但尚未收到的现金股利，以及计入企业股份实际支付的因企业对外投资而产生的现金股利或利润，但不包括应收的股票股利14*1132应收利息应收利息：应收利息应收利息坏账企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、贷款、中央银行存款、贷款、购买再出售金融资产等应付利息。主要包括以下情况：第一，企业购买分期付息、到期还本的债券。在会计结算日，企业按规定收取应收款项的利息；二是企业购买债券时，到期未收的债券利息计入实际支付。已到期但尚未收到的债券利息也适用于分期支付利息的债券，不包括企业为偿还到期本息而购买的长期债券的应收利息。151201应收代位求偿权(仅限保险)代位求偿金额由企业(保险

7、公司)按照原保险合同承担支付保险金的责任后确认。(1)承担支付保险金责任时应确认的代位求偿金额，借记本科目，贷记“支付费用”科目。(二)收回应收代位求偿权金额时，根据收到的金额借记“现金”和“银行存款”科目。如果坏账准备已经提取，借记“坏账准备”科目，根据账面余额贷记本科目，根据差额借记或贷记“补偿支出”科目。(三)代位应收款的核销和转回，按照“坏账准备”科目的有关规定办理。161211应收分保账款(仅用于保险)企业(保险)从事再保险业务应收取的金额(一)企业在确认原保险合同保费收入的当期，根据相关再保险合同约定，计算待摊到再保险分所有者的再保险费用，借记“应收分保账款”，贷记“摊余再保险费用

8、”。(二)在当期确定赔款金额或实际发生的赔款费用与原保险合同相应准备金相冲抵时，按照相关再保险合同计算应向再保险人摊销的赔款费用金额，借记“应收分保款”，贷记“摊销赔款费用”。171212应收再保险合同准备金(仅用于保险)企业为再保险业务确认的未到期应收保费准备金和待摊分给再保险接受人的保费准备金。企业(再保险分出人)可以单独设立“未到期应收分保准备金”、“未到期应收分保准备金”、“应收分保准备金”和“长期健康保险应收分保准备金”等账户18*1221其他应收款其他应收款：其他应收款-其他应收款的坏账指各种其他应收款和临时应付账款其主要内容包括：(1)各种赔偿和应收罚款，如因企业财产意外损失向相

9、关保险公司收取的赔偿等。(2)应收租赁包租金；(3)向员工收取的各种预付款，如支付给员工的水电费、员工应承担的医疗费用、租金等。(4)保证金，如租赁包装材料支付的保证金；(五)其他应收款和暂付款；(6)员工管理费用的差旅费。19*坏账准备无：资产备抵项目企业应收账款(包括应收账款和其他应收款)坏账准备企业应当采用备抵法核算坏账损失。在备抵法下，企业必须在每个期末估计坏账损失，并建立“坏账准备”账户。备抵法是指采用一定的方法按期(至少在每年年末)估计坏账损失，提取坏账准备并转入当期费用。坏账实际发生时，直接冲减计提的坏账准备，核销相应的应收账款余额。20贴现资产(仅限保险)企业(银行)办理商业汇

10、票贴现和现金转移的资金补充：企业(银行)购买的即期外币票据也通过该账户核算。211302资金发放(金融共享)企业(金融)向境内外其他金融机构贷款的资金补充：本项目不包括系统中从企业借入的资金，应单独设置“系统借入资金”账户。221303贷款(由银行和保险公司分担)这是一种信贷活动，银行或其他金融机构根据一定的利率和条件(如还款)发放货币资金。广义而言，贷款是指贷款、折扣、透支和其他贷款资金231304贷款损失准备金(由银行和保险公司分担)公司(银行)贷款减值准备。计提贷款损失准备的资产包括贴现资产、贷款资金、客户贷款、银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、次级贷款和预付款等。对于委托贷款和

11、银行不承担风险的其他贷款，不计提贷款损失准备。本科目应按规定核算个人贷款损失和合并贷款损失等。241311代理兑现证券(由银行和保险公司共享)企业(证券、银行等。)接受委托代理人兑付到期证券。251321代理业务资产企业不承担风险的代理业务形成的资产26*1401材料采购存货企业采用计划成本对材料进行日常核算所采购的材料的采购成本。27*1402在途货物存货企业使用实际成本(或采购价格)对材料、商品和其他材料进行日常核算，并对尚未验收入库的在途货物的采购成本进行核算。28*1403原材料存货企业库存的各种材料包括原材料和主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理备件(备件)、包装材料、燃料

12、等的计划成本或实际成本。在收到用于加工和装配所提供材料的原材料和零件后，应建立一份备忘录进行登记。29*1404材料成本差异存货企业用于日常核算的材料的计划成本和实际成本之间的差额。材料成本差异=实际成本-计划成本差额为正数，表示实际金额很大，称为“超支差额”。如果差值为负，则意味着实际值很小，这称为“储蓄差”。发出物料时，计划成本先结转，然后调整为实际成本。30*1405货物库存存货是指企业已完成全部生产过程并已验收入库，符合标准规范和技术条件，可以按照合同规定的条件向订货单位供货，或者可以作为商品对外销售的产品和外购或委托加工完成验收入库销售的各种商品31*1406发货存货实际成本(或购买

13、价格)存货企业周转材料的计划成本或实际成本35*1421消耗性生产材料(农业专用)存货企业(农业)持有的消耗性生物资产的实际成本361431贵金属(银行专用)企业持有的金银等贵金属库存成本(财务)371441债务偿还资产(金融共享)企业(财务)依法取得并按规定准备处置的实际偿债资产的成本381451损坏和剩余材料(保险专用)企业(保险公司)按照原保险合同承担保险利益赔偿责任后取得的损失和剩余物资的费用。39*1461融资租赁债务资产固定资产企业(租赁)为开展融资租赁业务而获取资产的成本。40*1471库存下降准备金存货企业存货跌价准备存货跌价准备是指由于存货毁损、全部或部分报废或销售价格低于中

14、期或年末成本而无法收回的存货部分。按照单项存货成本与其可变现净值的差额提取，计入存货跌价损失。简而言之，它是对减少部分的一种稳定处理，因为存货的可变现价值低于原始成本。41*1501持有至到期投资持有至到期投资指期限固定、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产，企业有明确的意图和能力持有至到期。企业委托银行或其他金融机构向其他单位发放的贷款也计入该账户。42*1502持有至到期投资减值准备金持有至到期投资企业持有至到期投资减值准备例如，持有至到期投资被减值。借款应作如下会计分录：资产减值损失贷款：持有至到期投资减值准备xxx43*1503可供出售金融资产可供出售的金融资产企业持有的可供出售金融资

15、产的公允价值企业持有的可供出售金融资产的价值核算，包括分类为可供出售股票投资、债券投资等金融资产。44*1511长期股权投资长期股权投资企业持有的长期股权投资，采用成本法和权益法核算45*1512长期股权投资减值准备长期股权投资企业长期股权投资减值准备46*1521投资房地产投资房地产它指的是为赚取租金或资本增值或两者兼有而持有的房地产。投资性房地产应该能够单独计量和出售。投资性房地产主要包括：租赁土地使用权、增值后持有并准备转让的土地使用权、租赁建筑物非投资性房地产：(1)自用房地产(2)房地产作为存货47*1531长期应收款长期应收款：长期应收账款-未实现融资收入-坏账企业长期应收账款企业融资租赁产生的应收款项和经营活动产生的应收款项的核算，如分期付款、销售货物和提供劳务等，本质上是融资48*1532没有实现融资收入长期应收款分期计入租赁收入或利息收入的未实现融