记账实操-二级市场上市融资财务做账流程

会计实操文库12/12记账实操-二级市场上市融资财务做账流程一、上市前筹备阶段账务处理股份制改造：企业若为有限责任公司，需进行股份制改造。在这个过程中，要对企业的资产、负债进行全面清查和评估。例如，将固定资产按照评估价值调整账面价值，假设某固定资产原账面价值为[X]元，评估价值为[X+Y]元，账务处理为：借：固定资产[Y]贷：资本公积-其他资本公积[Y]同时，将有限责任公司的净资产折股，假设净资产为[Z]元，折股比例为[M]，折股后股本为[Z×M]元，账务处理为：借：实收资本（原有限责任公司）[原实收资本金额]资本公积（原有限责任公司）[原资本公积金额]盈余公积（原有限责任公司）[原盈余公积金额]未分配利润（原有限责任公司）[原未分配利润金额]贷：股本[Z×M]资本公积-股本溢价[Z-Z×M]审计与评估费用：为上市进行的审计、资产评估等活动会产生费用。假设支付审计费用[X]元，资产评估费用[Y]元，账务处理为：借：管理费用-审计费[X]管理费用-评估费[Y]贷：银行存款[X+Y]二、发行阶段账务处理发行股票收到资金：企业通过二级市场发行股票筹集资金。假设发行[X]股，每股发行价格为[Y]元，扣除发行费用[Z]元（发行费用冲减资本公积-股本溢价），实际收到资金为[X×Y-Z]元，账务处理为：借：银行存款[X×Y-Z]贷：股本[X]资本公积-股本溢价[X×Y-Z-X]承销费用处理：若股票由承销商承销，需支付承销费用。假设承销费用为[W]元，账务处理为：借：资本公积-股本溢价[W]贷：银行存款[W]其他发行费用：如法律咨询费、印刷费等发行相关费用，假设共计[V]元，账务处理为：借：资本公积-股本溢价[V]贷：银行存款[V]三、上市后资金运用阶段账务处理投资项目使用资金：企业将筹集的资金用于投资项目。若投资一个固定资产项目，购买设备花费[X]元，安装费用[Y]元，账务处理为：购买设备时：借：在建工程-[设备名称][X]贷：银行存款[X]支付安装费用时：借：在建工程-[设备名称][Y]贷：银行存款[Y]设备安装完毕达到预定可使用状态时：借：固定资产-[设备名称][X+Y]贷：在建工程-[设备名称][X+Y]补充流动资金：将部分资金用于补充流动资金，假设划转[X]元到日常经营账户，账务处理为：借：银行存款-基本户[X]贷：银行存款-募集资金专户[X]利息收入核算：募集资金在专户存放期间会产生利息收入。假设取得利息收入[X]元，账务处理为：借：银行存款-募集资金专户[X]贷：财务费用-利息收入[X]四、定期财务披露相关账务处理盈利预测差异调整：上市前若有盈利预测，实际盈利与预测存在差异时需进行调整。假设实际盈利低于预测盈利，需调整利润分配等科目。假设差异金额为[X]元，账务处理为：借：利润分配-未分配利润[X]贷：相关成本费用科目（根据差异原因确定，如主营业务成本等）[X]信息披露费用：企业为定期披露财务信息产生的费用，如审计费用（定期审计）、公告费用等。假设支付定期审计费用[X]元，公告费用[Y]元，账务处理为：借：管理费用-审计费[X]管理费用-公告费[Y]贷：银行存款[X+Y]五、其他特殊情况账务处理股权回购：若企业根据相关协议回购部分股票，假设回购[X]股，每股回购价格为[Y]元，账务处理为：借：库存股[X×Y]贷：银行存款[X×Y]若后续注销库存股，假设回购股票的股本为[X]元，股本溢价为[Z]元（先冲减股本溢价，不足部分依次冲减盈余公积、未分配利润），账务处理为：借：股本[X]资本公积-股本溢价[Z]盈余公积（若股本溢价不足冲减时）[冲减金额]未分配利润（若股本溢价和盈余公积都不足冲减时）[冲减金额]贷：库存股[X×Y]股权激励计划：企业实施股权激励计划，授予员工股票期权等。在等待期内，需按照会计准则进行费用分摊。假设等待期为[X]年，每年应分摊的股权激励费用为[Y]元，账务处理为：每年年末：借：管理费用-股权激励费用[Y]贷：资本公积-其他资本公积[Y]当员工行权时，假设行权价格为[Z]元，行权数量为[W]股，账务处理为：借：银行存款[Z×W]资本公积-其他资本公积[等待期累计确认金额]贷：股本[W]资本公积-股本溢价[Z×W+等待期累计确认金额-W]财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌。账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌。按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌。定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌。报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌。日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌。月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌。对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌。三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌。摊销长期待摊费用及无形资产‌。税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌。核对税务申报数据与账务记录的一致性‌。档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌。四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌。财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌。软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌。流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌。银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌。转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌。二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌。票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌。三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌。员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务‌。四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》‌。汇总现金、银行流水账数据，提交至会计岗生成财务报表‌。票据归