《审计》课件-项目4 内部控制与风险导向审计

任务4.1认知内部控制任务4.2熟知风险导向审计项目4内部控制与风险导向审计任务4.1认知内部控制一、内部控制的概念及目标（一）概念

被审计单位为了保证业务活动的有效运行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误和舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。（二）目标确保适当的授权，提高会计信息的可信性确保经营活动的效率性和效果性确保会计记录及财务报告的可靠性确保交易相关审计目标实现的一致性二、内部控制的组成要素控制环境会计系统控制活动（一）控制环境经营管理的观念、方式和风格组织结构和职权的划分方法内部审计职能人力资源政策员工的道德品质（二）会计系统健全的会计系统包括如下内容：确认和记录一切交易和事项，各种经济业务只要符合可定义、可计量、可靠和相关等四项标准，就应被确认，输入会计信息系统。对确认的交易和事项按照一定的标准进行分类。按照一定的计量属性，采用合适的计量单位，选用恰当的计量方法，对符合确认标准的交易和事项进行计量，将之转化成货币化的会计信息。确定交易和事项发生的日期，以便在恰当的会计期间入账。以适当的方式将交易和事项在会计报表中充分及时地反映。（三）控制活动不相容职务充分分离：▲资产保管会计记录分工▲授权保管分工▲经营责任及其记录分工分工执行2、经济业务须经适当授权包括一般授权和特殊授权3、凭证和记录规范操作4、资产接触与仓储管理控制强化授权控制实行物理控制5、独立稽核控制程序对已记录的经济交易和事项及其计价由具体经办人之外的独立人士进行核对或验证。描述方法优点缺点文字描述法灵活、简便易行较为抽象、细节难辨。调查问卷法（调查表法）简便易行、概括性强、一目了然。系统性差、难以将所有应调查事项包含在内、易流于形式。流程图法直观，便于表达内部控制的特征。灵活，直观，便于查阅和评价内部控制。绘制和运用流和图必须具有较高的专业素质。三、了解内部控制的方法四、内部控制的测试与评价

目的在于确定被审计单位内部控制制度的健全性、有效性和可信赖性程度。并据以确定审计工作的内容、范围及审计实施方案。（一）测试内部控制制度的健全性设计本身是否达到保证该项业务有效进行（二）评价有效性的方法1、符合性测试包括业务程序测试和制度功能测试2、实质性测试包括分析性测试和详细测试（三）评价制度的可信赖程度高中低五、内部控制的局限性人为差错限制成本限制例外事项限制串通舞弊限制越权限制滞后性限制任务4.2熟知风险导向审计一、风险导向审计概念及其产生概念

以审计风险理论作为基础，在审计过程的各个阶段都利用审计风险模型，对各种审计风险进行全面的、动态的分析与控制，并以此为基础恰当地计划和指导审计工作，从而高质量、低风险地完成审计任务，达到设计的审计目标。产生原因：高风险的审计执业环境外部动力：严格的法律环境内在动力：会计师事务所经济压力和组织形式二、主要程序实施分析性程序制定审计总体计划和具体计划控制测试（可选）实施分析程序和账户余额的实质性测试三、风险导向审计的特点全面、动态地考虑风险因素。在各个阶段都利用审计风险模型作出决策。审计模式转变为以风险为导向的模式。对内部控制运用更加全面。四、风险导向审计的利弊优点：全面、有效、合理缺点：固有风险概