《税收权益保护》课件

税收权益保护税收权益保护是现代税收制度的核心组成部分平衡国家征税权与纳税人合法权益课程概述课程目标掌握税收权益保护基本理论与实践主要内容权益定义、法律基础、保护机制与特殊群体学习方法理论结合案例分析，实务操作指导第一章：税收权益保护概述1保障税收公平实现税收法治2保护纳税人权益维护合法利益3规范税收征管平衡税收关系1.1税收权益保护的定义税收权益的含义纳税人依法享有的与税收相关的合法权利与利益保护的必要性税收关系不对等，需要法律制度保障纳税人权益1.2税收权益保护的发展历程1国际发展趋势从征税权至纳税人权利，平衡发展2中国早期阶段税收征管为主，权益保护意识薄弱3改革开放后纳税服务出现，权益保护初步形成4新时代税改权益保护机制完善，制度化建设1.3税收权益保护的意义对纳税人的意义增强税法遵从度，降低遵从成本1对税收征管的意义提高征管效率，优化征纳关系2对社会经济的意义促进经济发展，维护社会公平31.4税收权益保护的原则1合法性原则依法征税，无法律依据不得征税2公平性原则平等对待纳税人，避免差别待遇3便利性原则简化纳税程序，降低遵从成本第二章：税收权益保护的法律基础宪法规定基本权利保障法律规定税收征管和税种法律行政法规实施细则与规章国际协定双边与多边税收协定2.1宪法中的相关规定公民纳税义务宪法规定公民依法纳税的基本义务公民权利保护宪法保障公民基本权利，为税收权益保护奠定基础2.2税收征管法中的规定纳税人权利条款知情权、申请权、救济权等税务机关义务条款依法行政、保密义务、服务义务程序性规定各环节保障纳税人合法权益2.3各税种法律中的规定企业所得税法优惠享受权、抵扣权等个人所得税法扣除权、退税权等增值税法进项抵扣权、退税权等2.4相关行政法规和规章实施细则各税种法律实施细则中的权益保护条款部门规章税务总局发布的规章中权益保护规定规范性文件明确具体操作程序的保护措施2.5国际公约和双边协定OECD税收协定范本消除双重征税，保护跨境纳税人权益双边税收协定互相协商程序、非歧视条款等保护规定第三章：纳税人基本权利纳税人享有的基本权利是税收权益保护的核心内容3.1知情权税收政策知情权及时了解税收法律法规和政策变化纳税信息知情权查询个人纳税记录和税务机关掌握的信息3.2公平待遇权1无差别待遇不同纳税人同等情况下享受同等待遇2公平征税税负与纳税能力相匹配，避免重复征税3程序公正税务程序公开透明，无偏见执行3.3隐私权纳税信息保密税务机关须保密纳税人信息，禁止泄露个人隐私保护征管过程中尊重纳税人隐私信息安全保障防止信息被非法获取或使用3.4陈述、申辩和听证权1陈述和申辩的程序税务决定前允许纳税人表达意见2听证会的申请重大税务决定前可申请举行听证会3听证会的举行公开、公正程序，确保纳税人充分表达3.5申请减免税权1了解减免税政策知晓适用条件2提出减免申请提交必要材料3获得审批结果享受合法减免3.6申请延期缴纳税款权延期缴纳的条件因不可抗力或经营困难导致无法按期缴纳申请材料书面申请与证明文件审批流程税务机关审核后作出决定3.7复议和诉讼权税务行政复议对税务机关决定不服可申请复议复议决定上级税务机关作出复议决定税务行政诉讼对复议决定不服可提起行政诉讼法院判决人民法院依法作出判决3.8补救权退税权多缴税款可申请退还，附加利息国家赔偿请求权税务机关违法行为造成损失可要求赔偿3.9税收协助权纳税服务获得税务机关提供的政策解答和办税指导政策咨询就税收问题获得专业解释和帮助纳税教育参与税收知识普及和纳税辅导3.10其他权利1税收担保权可通过担保方式暂缓税款缴纳2税收代理权委托专业人士代为办理税务事项3发票领用权按规定领用、开具发票4征纳沟通权与税务机关建立良好沟通机制第四章：税收权益保护机制行政保护内部约束机制1司法保护外部监督机制2社会保护第三方监督3纳税服务协助纳税人44.1行政保护机制首问责任制首位接待人员负责到底限时办结制规定时间内必须办结一次性告知制一次告知所有材料和程序4.2司法保护机制行政诉讼针对税务决定提起诉讼，司法审查行政行为司法审查法院对税务机关执法行为进行合法性审查4.3社会保护机制税收法律援助弱势群体获得专业法律帮助社会监督媒体和公众对税收执法监督行业协会反映纳税人诉求，参与政策制定4.4纳税人权益保护服务权益保护机构设立专门负责纳税人权益保护工作权益投诉受理接收纳税人投诉并及时处理权益纠纷协调协调解决征纳纠纷后续跟踪反馈持续跟进解决效果4.5纳税信用管理1守信激励高信用享优质服务2信用评价A/B/C/D四级分类3信用记录纳税行为记录第五章：税收权益保护实务1执法权利保护规范执法程序，明确执法责任2稽查权益保护稽查告知与结果复核3行政处罚保护处罚裁量与从轻情形4信息公开保护涉税信息公开与查询5.1税收执法权利保护执法程序规范严格执行法定程序，保障纳税人程序性权益执法责任制明确执法人员责任，违法执法需担责5.2税务稽查中的权益保护稽查告知告知稽查原因、范围和权利义务现场稽查规范依法取证，尊重纳税人经营活动稽查结果复核纳税人对稽查结果有异议可申请复核5.3税务行政处罚中的权益保护处罚裁量基准明确处罚标准，避免随意性从轻、减轻情形主动纠正、配合调查等可减轻处罚不予处罚情形不可抗力、首次轻微违法等可免于处罚5.4税收保全措施中的权益保护保全措施的适用条件税款可能无法追缴时才可采取保全措施的程序需经法定审批程序，书面通知解除保全的程序条件消失应及时解除保全5.5税收强制执行中的权益保护1执行告知事先书面告知执行内容和法律依据2执行程序严格按法定顺序和方式执行3执行异议对执行行为有异议可提出申诉5.6税收优惠政策享受中的权益保护优惠政策明确性政策内容清晰，标准明确优惠享受便利性简化程序，便于申请优惠政策稳定性避免频繁变动，保障预期5.7涉税信息公开中的权益保护信息公开范围政策法规、征管程序、办税指南等信息查询渠道官网、办税服务厅、12366热线等5.8纳税信用修复信用修复条件纠正违法行为并消除不良影响修复申请提交书面申请及相关材料审核决定税务机关审核后作出决定信用调整符合条件将调整信用级别第六章：特殊群体的税收权益保护小微企业针对性减税降费政策老年人适老化税收服务残疾人特殊税收优惠农民农业税收扶持6.1小微企业的税收权益保护税收优惠政策所得税减免、增值税起征点提高1简化征管措施简易申报，减少表单2专项服务小微企业专窗、专员服务36.2残疾人的税收权益保护专项税收优惠残疾人就业企业可享受增值税、所得税优惠个人所得税扣除残疾人医疗支出可享受专项附加扣除便利化服务无障碍设施，上门服务6.3老年人的税收权益保护养老税收优惠个人所得税专项扣除，养老产业税收优惠适老化服务字体放大版材料，志愿者引导代办服务亲属代办，上门服务6.4农民的税收权益保护农业税收政策农产品增值税优惠，农业补贴免税扶持措施涉农企业税收优惠，乡村振兴税收支持便民办税乡镇代办点，移动办税车6.5外国投资者的税收权益保护1非歧视待遇与内资企业同等税收待遇2双边协定保护避免双重征税，提供争议解决机制3外语服务多语种办税指南和咨询服务第七章：数字经济时代的税收权益保护数字技术既带来税收权益保护的新机遇又带来新挑战7.1电子税务和纳税人权益电子申报的便利性足不出户完成申报，提高效率数据安全保护加密传输，防止数据泄露数字鸿沟问题保障不擅长数字技术人群权益7.2大数据应用与隐私保护大数据分析的应用精准识别风险，提高服务针对性个人信息保护措施数据脱敏，权限管理，合规收集使用7.3区块链技术在税收权益保护中的应用提高税收透明度交易记录不可篡改1简化退税流程智能合约自动执行2保护纳税数据安全分布式存储增强安全性37.4人工智能与纳税服务智能咨询系统24小时回答纳税人问题，提供政策解读AI辅助决策辅助税务人员作出更一致的判断风险控制算法透明，人机结合决策第八章：国际税收权益保护趋势1全球最佳实践国际组织指引2区域经验借鉴发达国家案例3新兴市场创新发展中国家实践4多边合作机制一带一路税收合作8.1OECD税收权益保护指引1主要内容纳税人权利与义务平衡，程序保障2实施建议立法保障，独立监督，申诉机制3中国借鉴结合国情，逐步推进8.2发达国家税收权益保护经验美国经验纳税人权益保护专员制度，独立申诉渠道欧盟经验统一纳税人权利章程，跨境争议解决机制8.3发展中国家税收权益保护实践印度案例税收申诉专员制度，面向弱势群体巴西案例纳税人权利保护委员会，社会参与机制8.4"一带一路"税收合作与权益保护多边税收协定建立区域性税收合作框架税收确定性提升预约定价安排，政策透明度争议解决机制相互协商程序，提高效率第九章：税收权益保护的未来展望1权益保护国际化全球标准融合2保护机制专业化第三方独立保护3保护措施数字化技术赋能权益保护4法律制度完善化专门立法保障9.1完善法律体系《纳税人权益保护法》立法建议专门立法，明确权利清单，建立保护机制相关法规修订完善税收征管法等现有法律中权益保护条款的强化9.2优化保护机制第三方独立机