财务核算流程管理制度

财务核算流程管理制度一、总则（一）目的为了规范公司财务核算流程，保证财务信息的准确性、及时性和完整性，加强财务管理和内部控制，依据国家相关法律法规及公司实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司总部及各下属分支机构的财务核算工作。（三）基本原则1.合法性原则：财务核算应符合国家法律法规及会计准则的要求。2.准确性原则：确保财务数据的记录、计算和报告准确无误。3.及时性原则：及时进行财务核算，按时提供财务报表和相关信息。4.完整性原则：全面、完整地记录公司的经济业务，不得遗漏重要信息。5.明晰性原则：财务核算资料应清晰、易懂，便于理解和使用。二、财务核算基础工作规范（一）会计凭证1.凭证的填制会计人员应根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。记账凭证应具备日期、编号、摘要、借贷方科目、金额、附件张数等要素。摘要应简洁明了，准确反映经济业务的内容。借贷方科目应填写正确，金额计算准确。记账凭证应连续编号，编号应按照一定的顺序进行，不得跳号、重号。2.凭证的审核记账凭证填制完成后，应进行审核。审核人员应检查凭证的内容是否完整、准确，借贷方金额是否平衡，摘要是否清晰，附件是否齐全等。审核无误后，审核人员应在凭证上签字或盖章。如发现凭证有误，应及时退回制单人进行更正。（二）会计账簿1.账簿的设置根据公司的业务特点和管理要求，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账应按照会计科目设置，明细账应根据具体业务情况进行分类设置，日记账应包括现金日记账和银行存款日记账。2.账簿的登记会计人员应根据审核无误的记账凭证及时登记账簿。登记账簿时，应将记账凭证的日期、编号、摘要、借贷方科目、金额等逐项记入相应的账簿中。账簿记录应清晰、整洁，不得刮擦、挖补、涂改。如发生错误，应按照规定的方法进行更正。3.账簿的核对定期进行账簿核对，包括总账与明细账、日记账之间的核对，以及账簿与实物、款项之间的核对等。核对无误后，应编制核对清单，并由核对人员签字或盖章。如发现账账不符、账实不符等情况，应及时查明原因并进行处理。（三）财务报表1.报表的编制财务人员应按照国家统一的会计准则和公司的财务制度，定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。报表编制过程中，应确保数据的准确性和完整性，按照规定的格式和要求进行填写和报送。2.报表的审核财务报表编制完成后，应进行审核。审核人员应检查报表的内容是否完整、数据是否准确、勾稽关系是否正确等。审核无误后，审核人员应在报表上签字或盖章。如发现报表有误，应及时通知编制人员进行更正。3.报表的报送按照规定的时间和渠道，及时将财务报表报送公司管理层、股东及相关政府部门等。报送的报表应加盖公司公章，并由法定代表人或授权代表人签字。三、财务核算流程（一）资金核算流程1.现金收支核算出纳人员负责办理现金的收付业务。收到现金时，应开具收款收据，并及时登记现金日记账。支付现金时，应审核付款凭证，并按照规定的审批程序进行审批。付款后，应在付款凭证上加盖"现金付讫"章，并及时登记现金日记账。2.银行存款收支核算出纳人员负责办理银行存款的收付业务。收到银行存款时，应及时取得银行进账单，并登记银行存款日记账。支付银行存款时，应审核付款凭证，并按照规定的审批程序进行审批。付款后，应在付款凭证上加盖"银行付讫"章，并及时登记银行存款日记账。定期与银行进行对账，编制银行存款余额调节表，确保银行存款日记账与银行对账单余额一致。如发现未达账项，应及时查明原因并进行处理。（二）销售与收款核算流程1.销售业务处理销售部门负责签订销售合同，并将合同副本送交财务部门。财务部门根据销售合同和发货单，确认销售收入的实现，并开具销售发票。销售发票应按照规定的格式和内容开具，确保发票信息的准确无误。2.收款业务处理销售部门负责跟踪客户的收款情况，及时催收货款。财务部门收到客户的货款后，应及时进行核对和入账。对于收到的银行汇票、支票等票据，应及时办理收款手续，并将款项存入银行。对于逾期未收回的货款，应及时通知销售部门进行催收，并采取相应的措施，如发函催款、法律诉讼等。（三）采购与付款核算流程1.采购业务处理采购部门负责编制采购计划，并与供应商签订采购合同。采购部门应将采购合同副本送交财务部门，财务部门根据采购合同和入库单，确认采购成本的发生，并进行账务处理。采购入库时，仓库保管人员应及时验收货物，并填写入库单。入库单应包括货物名称、规格、数量、单价、金额等信息。2.付款业务处理财务部门根据采购合同和发票，审核付款申请，并按照规定的审批程序进行审批。付款申请经审批后，财务部门应及时办理付款手续。对于支付的银行汇票、支票等票据，应按照规定进行填写和盖章，并确保票据的真实性和有效性。定期与供应商进行对账，核实应付账款的余额，确保公司的应付账款记录准确无误。（四）成本核算流程1.成本核算对象的确定根据公司的生产经营特点和管理要求，确定成本核算对象。成本核算对象可以是产品品种、批次、生产步骤等。2.成本项目的设置根据成本核算对象和成本管理的需要，设置成本项目。成本项目一般包括直接材料、直接人工、制造费用等。3.成本核算方法的选择根据公司的生产经营特点和成本管理要求，选择合适的成本核算方法。成本核算方法一般包括品种法、分批法、分步法等。4.成本核算数据的收集和整理生产部门、仓库等部门应及时提供与成本核算相关的数据，如生产工时、材料领用记录、产品产量等。财务部门应根据收集到的数据，进行整理和分析，计算各项成本费用，并编制成本计算单。5.成本分析和控制定期进行成本分析，对比实际成本与预算成本的差异，分析成本变动的原因。根据成本分析结果，采取相应的措施进行成本控制，如优化生产流程、降低材料消耗、提高劳动生产率等。（五）固定资产核算流程1.固定资产的购置固定资产购置前，应进行可行性研究和预算审批。购置申请经审批后，由采购部门负责办理采购手续。固定资产购置后，财务部门应及时进行账务处理，按照固定资产的入账价值进行登记，并计提折旧。2.固定资产的折旧计提根据公司的固定资产折旧政策，确定固定资产的折旧方法和折旧年限。财务部门应按照规定的折旧方法和折旧年限，每月计提固定资产折旧，并编制折旧计算表。3.固定资产的处置固定资产处置前，应进行审批。处置申请经审批后，由相关部门负责办理处置手续。固定资产处置后，财务部门应及时进行账务处理，冲减固定资产原值和累计折旧，并确认处置损益。四、财务核算内部控制（一）岗位分工与授权批准1.岗位分工财务核算工作应进行合理的岗位分工，确保不相容岗位相互分离、相互制约。不相容岗位包括：会计与出纳、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与业务经办等。2.授权批准明确各项财务核算业务的授权批准程序和权限。审批人员应在授权范围内进行审批，不得超越权限审批。对于重大财务事项，应实行集体决策和审批制度。（二）财务核算流程控制1.流程设计对财务核算流程进行详细设计，明确各环节的职责和操作要求。流程应具有逻辑性和连贯性，避免出现漏洞和重复操作。2.关键控制点确定财务核算流程中的关键控制点，如会计凭证的审核、账簿的核对、财务报表的编制等。对关键控制点应进行重点监控，确保财务核算的准确性和可靠性。3.流程监督定期对财务核算流程进行监督检查，发现问题及时进行整改。监督检查可以采用内部审计、专项检查等方式进行。（三）财务核算档案管理1.档案的整理和归档财务核算过程中形成的各种凭证、账簿、报表等档案资料，应及时进行整理和归档。档案资料应分类存放，便于查找和使用。2.档案的保管和借阅确定财务核算档案的保管期限，按照规定进行保管。档案保管人员应妥善保管档案资料，防止档案丢失、损坏或泄露。因工作需要借阅档案资料时，应履行借阅审批手续，并在规定的期限内归还。借阅人员不得擅自涂改、转借或销毁档案资料。五、财务核算工作的监督与检查（一）内部审计监督1.审计计划制定内部审计部门应定期制定财务核算审计计划，明确审计的范围、内容、重点和时间安排等。2.审计实施内部审计人员按照审计计划实施审计工作，通过查阅凭证、账簿、报表等资料，检查财务核算流程的执行情况、财务数据的准确性和内部控制的有效性等。3.审计报告审计工作结束后，内部审计人员应撰写审计报告，报告审计结果和发现的问题，并提出改进建议。审计报告应提交给公司管理层和相关部门。（二）财务部门自查1.自查计划制定财务部门应定期制定财务核算自查计划，明确自查的范围、内容、重点和时间安排等。2.自查实施财务人员按照自查计划对财务核算工作进行全面自查，检查各项财务制度的执行情况、财务核算流程的合规性、财务数据的准确性等。3.自查报告自查工作结束后，财务部门应撰写自查报告，报告自查结果和发现的问题，并提出整改措施。自查报告应提交给公司管理层。（三）外部监督检查应对1.配合检查积极配合财政、税务、审计等外部部门的监督检查工作