初级会计专业技术资格必考题含答案2025

初级会计专业技术资格必考题含答案2025初级会计实务单项选择题1.下列各项中，关于会计基本职能的表述正确的是（）。A.会计监督职能是会计核算职能的基础B.会计核算职能是会计监督职能的保障C.会计核算职能是对特定主体的经济活动进行确认、计量和报告D.会计监督职能是对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查答案：CD。会计核算职能是会计监督职能的基础，会计监督职能是会计核算职能的保障，选项A、B错误；会计核算职能是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量和报告，选项C正确；会计监督职能是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查，选项D正确。2.某企业采用实际成本法核算存货。年末结账后，该企业“原材料”科目借方余额为80万元，“工程物资”科目借方余额为16万元，“在途物资”科目借方余额为20万元。不考虑其他因素，该企业年末资产负债表“存货”项目的期末余额为（）万元。A.100B.116C.96D.80答案：A。资产负债表中的“存货”项目，应根据“材料采购”“原材料”“低值易耗品”“库存商品”“周转材料”“委托加工物资”“委托代销商品”“生产成本”“受托代销商品”等科目的期末余额合计，减去“受托代销商品款”“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。本题中“工程物资”不属于存货范畴，“存货”项目期末余额=80+20=100（万元）。3.企业为增值税一般纳税人，购入一台不需要安装的设备，增值税专用发票上注明的价款为50000元，增值税税额为6500元。另发生运输费1000元，增值税税额为90元，包装费500元，不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）元。A.50000B.51500C.56500D.51000答案：B。该设备的入账价值=50000+1000+500=51500（元），增值税一般纳税人购入设备的增值税可以抵扣，不计入设备成本。4.下列各项中，应计入营业外支出的是（）。A.合同违约金B.法律诉讼费C.出租无形资产的摊销额D.广告宣传费答案：A。选项B计入管理费用；选项C计入其他业务成本；选项D计入销售费用；选项A计入营业外支出。5.某企业年初未分配利润为100万元，本年实现的净利润为200万元，按10%和5%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。该企业可供投资者分配的利润为（）万元。A.200B.255C.270D.300答案：C。可供分配的利润=年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+本年实现的净利润+其他转入=100+200=300（万元）；可供投资者分配的利润=可供分配的利润-提取的法定盈余公积-提取的任意盈余公积=300-200×10%-200×5%=270（万元）。多项选择题1.下列各项中，属于会计信息质量要求的有（）。A.可靠性B.相关性C.重要性D.可理解性答案：ABCD。会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。2.下列各项中，关于原材料按计划成本核算的会计处理表述正确的有（）。A.入库原材料的超支差异应借记“材料成本差异”科目B.发出材料应负担的节约差异应借记“材料成本差异”科目C.发出材料应负担的超支差异应贷记“材料成本差异”科目D.入库原材料的节约差异应借记“材料成本差异”科目答案：ABC。入库材料的节约差异应计入“材料成本差异”科目的贷方，选项D错误；入库材料的超支差异应计入“材料成本差异”科目的借方，选项A正确；发出材料应负担的节约差异，应从“材料成本差异”科目的借方转出，选项B正确；发出材料应负担的超支差异，应从“材料成本差异”科目的贷方转出，选项C正确。3.下列各项中，应通过“固定资产清理”科目核算的有（）。A.固定资产盘亏的账面价值B.固定资产更新改造支出C.固定资产毁损净损失D.固定资产出售的账面价值答案：CD。选项A通过“待处理财产损溢”科目核算；选项B通过“在建工程”科目核算；选项C、D通过“固定资产清理”科目核算。4.下列各项中，应计入期间费用的有（）。A.销售商品发生的销售折让B.销售商品发生的售后服务费C.销售商品发生的商业折扣D.委托代销商品支付的手续费答案：BD。选项A，销售商品发生的销售折让冲减当期销售收入；选项C，销售商品发生的商业折扣，按照扣除商业折扣后的金额入账，不影响期间费用；选项B计入销售费用；选项D计入销售费用，销售费用属于期间费用。5.下列各项中，属于所有者权益变动表单独列示的项目有（）。A.提取盈余公积B.综合收益总额C.向所有者分配利润D.所有者投入资本答案：ABCD。所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目：（1）综合收益总额；（2）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；（3）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（4）提取的盈余公积；（5）实收资本（或股本）、其他权益工具、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。判断题1.企业在一定期间发生亏损，则企业在这一会计期间的所有者权益一定减少。（）答案：错误。企业在一定期间发生亏损，由此会导致所有者权益的减少。但由于所有者权益中有些项目与盈亏无关（如实收资本和资本公积），因此企业在一定期间发生亏损，所有者权益不一定减少。2.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。（）答案：错误。企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。3.企业出售固定资产的净收益，应计入营业外收入。（）答案：错误。企业出售固定资产的净收益，应计入资产处置损益。4.企业发生的销售退回，均应在发生时冲减发生当期的销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本。（）答案：错误。已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本。5.所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况，有助于报表使用者理解所有者权益增减变动的原因。（）答案：正确。所有者权益变动表是反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表，通过该表可以为报表使用者提供所有者权益总量增减变动的信息，也能为其提供所有者权益增减变动的结构性信息，特别是能够让报表使用者理解所有者权益增减变动的根源。不定项选择题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。2024年6月初，M材料库存5万千克，金额为36万元，“存货跌价准备——M材料”贷方余额为1万元，甲公司6月份发生的与M材料有关的业务如下：（1）5日，购入M材料10万千克，以银行存款支付价款60万元，增值税税额7.8万元，材料尚未收到，10日该批M材料运达企业并验收入库。（2）12日，销售部门领用M材料6万千克，13日行政管理部门领用M材料1万千克。（3）15日，发出M材料4万千克委托乙公司加工商品，以银行存款支付不含税运费2万元，增值税税额0.18万元。（4）20日，因自然灾害导致M材料毁损1万千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由甲公司承担。（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存M材料的可变现净值为15万元，期初的存货跌价准备未转销。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司6月5日的会计处理正确的是（）。A.借：在途物资60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8B.借：原材料60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8C.借：在途物资67.8贷：银行存款67.8D.借：原材料67.8贷：银行存款67.8答案：A。因为材料尚未收到，所以应通过“在途物资”科目核算，价款60万元计入在途物资成本，增值税进项税额7.8万元可以抵扣，分录为：借：在途物资60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.82.根据资料（2），下列各项中，关于甲公司领用材料相关科目的会计处理结果正确的是（）。A.“销售费用”科目借方增加42万元B.“管理费用”科目借方增加6万元C.“生产成本”科目借方增加6万元D.“销售费用”科目借方增加48万元答案：AB。采用先进先出法核算，销售部门领用6万千克，先发出期初的5万千克，成本为36万元，再发出5日购入的1万千克，成本为60÷10×1=6（万元），销售费用增加36+6=42（万元）；行政管理部门领用1万千克，成本为60÷10×1=6（万元），管理费用增加6万元。分录为：借：销售费用42管理费用6贷：原材料483.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司委托加工业务的会计处理正确的是（）。A.发出材料时：借：委托加工物资24贷：原材料24B.支付运费时：借：委托加工物资2应交税费——应交增值税（进项税额）0.18贷：银行存款2.18C.发出材料时：借：委托加工物资26贷：原材料26D.支付运费时：借：委托加工物资2.18贷：银行存款2.18答案：AB。发出材料4万千克，成本为60÷10×4=24（万元），分录为：借：委托加工物资24贷：原材料24支付运费2万元，增值税进项税额0.18万元，分录为：借：委托加工物资2应交税费——应交增值税（进项税额）0.18贷：银行存款2.184.根据资料（4），下列各项中，关于甲公司M材料毁损相关科目的会计处理结果正确的是（）。A.“营业外支出”科目借方增加4万元B.“其他应收款”科目借方增加2万元C.“管理费用”科目借方增加4万元D.“待处理财产损溢”科目借方增加6万元答案：ABD。毁损1万千克，成本为60÷10×1=6（万元），分录为：借：待处理财产损溢6贷：原材料6批准处理后：借：其他应收款2营业外支出4贷：待处理财产损溢65.根据期初资料、资料（1）至（5），下列各项中，关于甲公司M材料期末计量的会计处理结果正确的是（）。A.应计提存货跌价准备2万元B.应转回存货跌价准备1万元C.期末M材料的账面价值为15万元D.期末M材料的账面价值为18万元答案：AC。期末结存M材料的数量=5+10-6-1-4-1=3（万千克），成本=60÷10×3=18（万元），可变现净值为15万元，应计提存货跌价准备=18-15-1=2（万元），期末M材料账面价值为可变现净值15万元。分录为：借：资产减值损失2贷：存货跌价准备2经济法基础单项选择题1.下列各项中，属于法律行为的是（）。A.流星陨落B.台风登陆C.签发支票D.火山爆发答案：C。法律行为是指以法律关系主体意志为转移，能够引起法律后果，即引起法律关系发生、变更和消灭的人们有意识的活动。选项A、B、D属于法律事件中的自然现象。2.根据会计法律制度的规定，下列各项中，不属于会计核算内容的是（）。A.款项和有价证券的收付B.签订销售合同C.财务成果的计算和处理D.债权债务的发生和结算答案：B。会计核算的内容主要包括：（1）款项和有价证券的收付；（2）财物的收发、增减和使用；（3）债权债务的发生和结算；（4）资本、基金的增减；（5）收入、支出、费用、成本的计算；（6）财务成果的计算和处理；（7）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。签订销售合同不属于会计核算的内容。3.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行汇票使用的表述中，正确的是（）。A.银行汇票不能用于个人款项结算B.银行汇票不能支取现金C.银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月D.银行汇票必须按出票金额付款答案：C。单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票，选项A错误；银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金，选项B错误；银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月，选项C正确；银行汇票按不超过出票金额的实际结算金额办理结算，选项D错误。4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“销售服务——生活服务”税目计缴增值税的是（）。A.文化创意服务B.车辆停放服务C.广播影视服务D.旅游娱乐服务答案：D。选项A属于销售服务——现代服务（文化创意服务）；选项B属于销售服务——现代服务（租赁服务）；选项C属于销售服务——现代服务（广播影视服务）；选项D属于销售服务——生活服务。5.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）。A.国债利息收入B.违约金收入C.股息收入D.财政拨款答案：D。选项A属于免税收入；选项B、C属于应税收入；选项D属于不征税收入。多项选择题1.下列各项中，能够引起法律关系发生、变更和消灭的法律事实有（）。A.自然灾害B.公民死亡C.签订合同D.提起诉讼答案：ABCD。法律事实是指由法律规范所确定的，能够产生法律后果，即能够直接引起法律关系发生、变更或者消灭的情况。按照是否以当事人的意志为转移作标准，可以将法律事实划分为两大类：法律事件和法律行为。选项A、B属于法律事件；选项C、D属于法律行为。2.根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于会计档案的有（）。A.原始凭证B.记账凭证C.会计账簿D.财务会计报告答案：ABCD。会计档案是指单位在进行会计核算等过程中接收或形成的，记录和反映单位经济业务事项的，具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料，包括通过计算机等电子设备形成、传输和存储的电子会计档案。具体包括：（1）会计凭证，包括原始凭证、记账凭证；（2）会计账簿，包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片及其他辅助性账簿；（3）财务会计报告，包括月度、季度、半年度、年度财务会计报告；（4）其他会计资料，包括银行存款余额调节表、银行对账单、纳税申报表、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书及其他具有保存价值的会计资料。3.根据支付结算法律制度的规定，下列关于商业汇票贴现的表述中，正确的有（）。A.贴现是一种非票据转让行为B.贴现申请人与出票人或直接前手之间具有真实的商品交易关系C.贴现申请人是在银行开立存款账户的企业法人以及其他组织D.贴现到期不获付款的，贴现银行可从贴现申请人的存款账户直接收取票款答案：BCD。贴现是指票据持票人在票据未到期前为获得现金向银行贴付一定利息而发生的票据转让行为，选项A错误；商业汇票的持票人向银行办理贴现必须具备下列条件：（1）在银行开立存款账户的企业法人以及其他组织；（2）与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系；（3）提供与其直接前手之间进行商品交易的增值税发票和商品发运单据复印件，选项B、C正确；贴现到期，贴现银行应向付款人收取票款；不获付款的，贴现银行应向其前手追索票款；贴现银行追索票款时可从申请人的存款账户直接收取票款，选项D正确。4.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物、服务发生的下列情形中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有（）。A.购进原材料用于试制新产品B.购进原材料用于生产免税货物C.购进餐饮服务D.购进贷款服务答案：BCD。选项A，购进原材料用于试制新产品，其进项税额可以从销项税额中抵扣；选项B，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣；选项C、D，购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。5.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按照“劳务报酬所得”税目计缴个人所得税的有（）。A.个人取得特许权的经济赔偿收入B.证券经纪人从证券公司取得的佣金收入C.个人因从事彩票代销业务取得的所得D.个人兼职取得的收入答案：BD。选项A，个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税；选项B，证券经纪人从证券公司取得的佣金收入，应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税；选项C，个人因从事彩票代销业务取得的所得，应按照“经营所得”项目缴纳个人所得税；选项D，个人兼职取得的收入，应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。判断题1.法律关系的内容是指法律关系主体所享有的权利和承担的义务，其中，权利是可以放弃的，义务是必须履行的。（）答案：正确。法律关系的内容是指法律关系主体所享有的权利和承担的义务。权利是指法律关系主体依法享有的权益，表现为权利享有者依照法律规定具有的自主决定作出或者不作出某种行为、要求他人作出或者不作出某种行为的自由。权利可以放弃。义务是指法律关系主体依照法律规定所担负的必须作出某种行为或者不得作出某种行为的负担或约束。义务不能放弃，必须履行。2.会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限一般分为10年和30年。（）答案：正确。会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限一般分为10年和30年。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。3.银行本票的出票人和付款人均为出票银行。（）答案：正确。银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银行本票的出票人和付款人均为出票银行。4.纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，应按照其实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。（）答案：正确。纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格；但是对金银首饰以旧换新业务，应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。5.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。（）答案：正确。企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。不定项选择题甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产和销售业务，2024年10月有关经营情况如下：（1）进口一批高档香水精，海关审定的货价210万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费11万元、运输费20万元、保险费4万元。（2）接受乙公司委托加工一批高档口红，不含增值税加工费35万元，乙公司提供原材料成本84万元，该批高档口红无同类产品销售价格。（3）销售高档香水，取得不含增值税价款700万元，另收取包装费5.65万元。已知：高档化妆品消费税税率为15%，关税税率为10%，增值税税率为13%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲公司进口高档香水精应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。A.（210+20）×（1+10%）÷（1-15%）×15%=47.53（万元）B.（210+11+4）×（1+10%）÷（1-15%）×15%=45.64（万元）C.（210+11+20+4）×（1+10%）÷（1-15%）×15%=50.32（万元）D.（210+11+20）×（1+10%）÷（1-15%）×15%=49.06（万元）答案：C。进口环节的消费税组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率），关税完税价格包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费等，所以关税完税价格=210+11+20+4=245（万元），关税=245×10%=24.5（万元），消费税组成计税价格=（245+24.5）÷（1-15%），消费税税额=（245+24.5）÷（1-15%）×15%=50.32（万元）。2.甲公司受托加工高档口红应代收代缴消费税税额的下列计算中，正确的是（）。A.（84+35）×15%=17.85（万元）B.（84+35）÷（1-15%）×15%=21（万元）C.[84÷（1-15%）+35]×15%=20.07（万元）D.[84+35÷（1-15%）]×15%=18.78（万元）答案：B。委托加工应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率），所以组成计税价格=（84+35）÷（1-15%），代收代缴消费税税额=（84+35）÷（1-