2025年税务师考试解答试题及答案

2025年税务师考试解答试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.以下关于增值税的税率，说法正确的是（）

A.增值税的基本税率为13%

B.增值税的低税率适用于出口货物和不动产

C.增值税的零税率适用于出口货物

D.增值税的特殊税率适用于部分应税行为

2.以下属于企业所得税的免税收入的是（）

A.国债利息收入

B.政府补贴收入

C.捐赠收入

D.投资收益

3.下列哪些行为属于营业税的征税范围？（）

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.租赁房屋

4.关于企业所得税的纳税申报，以下说法正确的是（）

A.企业应当在每个纳税年度终了后5个月内申报缴纳企业所得税

B.企业应当依法如实报送企业所得税纳税申报表

C.企业可以在预缴企业所得税时申请减税或免税

D.企业可以按照年度所得额计算缴纳企业所得税

5.以下属于增值税进项税额不得从销项税额中抵扣的情况是（）

A.采购原材料支付的增值税

B.购进固定资产支付的增值税

C.外购服务支付的增值税

D.买方取得的虚开发票

6.以下关于个人所得税的计税方法，说法正确的是（）

A.工资、薪金所得按照每月应纳税所得额的百分之二十计算应纳税额

B.劳务报酬所得按照每次收入减除20%的费用后的余额计算应纳税所得额

C.特许权使用费所得按照每次收入减除20%的费用后的余额计算应纳税所得额

D.稿酬所得按照每次收入减除30%的费用后的余额计算应纳税所得额

7.关于契税，以下说法正确的是（）

A.契税是在转让不动产后由受让人缴纳的一种税收

B.契税的税率为3%至5%

C.契税的计税依据为转让不动产后所取得的收入

D.契税的纳税义务发生时间为签订转让不动产权属合同的当日

8.以下关于印花税的征收管理，说法正确的是（）

A.印花税的税率由国务院规定

B.印花税的纳税义务人包括单位和个人

C.印花税应当在发生应税行为的当日缴纳

D.印花税的征收机关为国家税务局

9.关于房产税，以下说法正确的是（）

A.房产税是对房产所有人依法征收的一种税收

B.房产税的税率由省、自治区、直辖市人民政府规定

C.房产税的计税依据为房产原值或者房产租金收入

D.房产税的纳税义务发生时间为纳税人取得房产的当日

10.以下关于资源税，说法正确的是（）

A.资源税是对资源开发企业征收的一种税收

B.资源税的税率由国务院规定

C.资源税的计税依据为资源的开发量或者产量

D.资源税的纳税义务发生时间为纳税人开发资源或者生产资源的当日

11.以下关于城镇土地使用税，说法正确的是（）

A.城镇土地使用税是对城镇土地使用权人征收的一种税收

B.城镇土地使用税的税率由省、自治区、直辖市人民政府规定

C.城镇土地使用税的计税依据为土地使用权面积

D.城镇土地使用税的纳税义务发生时间为纳税人取得土地使用权的当日

12.以下关于车船税，说法正确的是（）

A.车船税是对车船所有人征收的一种税收

B.车船税的税率由省、自治区、直辖市人民政府规定

C.车船税的计税依据为车船的价值或者载重量

D.车船税的纳税义务发生时间为纳税人取得车船的当日

13.以下关于土地增值税，说法正确的是（）

A.土地增值税是对土地转让收益征收的一种税收

B.土地增值税的税率由省、自治区、直辖市人民政府规定

C.土地增值税的计税依据为土地转让收益

D.土地增值税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地转让合同的当日

14.以下关于环境保护税，说法正确的是（）

A.环境保护税是对污染物排放征收的一种税收

B.环境保护税的税率由国务院规定

C.环境保护税的计税依据为污染物排放量

D.环境保护税的纳税义务发生时间为污染物排放的当日

15.以下关于文化事业建设费，说法正确的是（）

A.文化事业建设费是对提供广告、娱乐服务的企业和个人征收的一种税收

B.文化事业建设费的税率由国务院规定

C.文化事业建设费的计税依据为营业收入或者服务收入

D.文化事业建设费的纳税义务发生时间为提供服务或者完成广告业务的当日

16.以下关于教育费附加，说法正确的是（）

A.教育费附加是对企业事业单位和个体工商户征收的一种税收

B.教育费附加的税率由国务院规定

C.教育费附加的计税依据为应纳税所得额或者应纳税销售额

D.教育费附加的纳税义务发生时间为纳税人申报纳税的当日

17.以下关于城市维护建设税，说法正确的是（）

A.城市维护建设税是对城市、县城、建制镇、工矿区内的单位和个人征收的一种税收

B.城市维护建设税的税率由国务院规定

C.城市维护建设税的计税依据为增值税、消费税和营业税的税额

D.城市维护建设税的纳税义务发生时间为纳税人缴纳增值税、消费税和营业税的当日

18.以下关于固定资产投资方向调节税，说法正确的是（）

A.投资方向调节税是对固定资产投资活动征收的一种税收

B.投资方向调节税的税率由国务院规定

C.投资方向调节税的计税依据为固定资产投资额

D.投资方向调节税的纳税义务发生时间为固定资产投资完成的当日

19.以下关于烟叶税，说法正确的是（）

A.烟叶税是对烟叶生产者征收的一种税收

B.烟叶税的税率由国务院规定

C.烟叶税的计税依据为烟叶产量

D.烟叶税的纳税义务发生时间为烟叶收获的当日

20.以下关于车辆购置税，说法正确的是（）

A.车辆购置税是对车辆购置者征收的一种税收

B.车辆购置税的税率由国务院规定

C.车辆购置税的计税依据为车辆购置价格

D.车辆购置税的纳税义务发生时间为车辆购置的当日

二、判断题（每题2分，共10题）

1.企业所得税的纳税期限为每个纳税年度的次月15日内申报缴纳。（）

2.增值税的纳税人可以选择简易计税方法计算应纳税额。（）

3.个人所得税的纳税人可以在年度终了后自行调整应纳税所得额。（）

4.印花税的纳税义务人包括所有在中国境内从事经营活动的单位和个人。（）

5.房产税的计税依据为房产原值减除一定比例后的余额。（）

6.资源税的征收范围包括所有矿产资源。（）

7.城镇土地使用税的纳税人包括所有使用城镇土地的单位和个人。（）

8.车船税的纳税人包括所有在中国境内拥有车船的单位和个人。（）

9.土地增值税的纳税人为土地转让合同签订后的受让人。（）

10.环境保护税的纳税人为所有在中国境内排放污染物的企业。（）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述增值税的征税范围及其税率。

2.简要说明企业所得税的纳税申报程序。

3.简述个人所得税的免税项目和减税项目。

4.简述城镇土地使用税的征收对象和税率。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述税收政策在促进经济结构调整中的作用。

2.论述税收征管信息化对提高税收征管效率的影响。

试卷答案如下：

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.ACD

解析思路：增值税的基本税率为13%，低税率适用于部分货物和劳务，零税率适用于出口货物，特殊税率适用于特定行为。

2.AC

解析思路：免税收入包括国债利息、符合条件的捐赠收入，政府补贴和投资收益一般需要缴纳企业所得税。

3.ABCD

解析思路：营业税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和租赁房屋。

4.ABC

解析思路：企业所得税的申报缴纳期限为年度终了后5个月内，需依法如实申报，预缴时可申请减税免税。

5.BD

解析思路：进项税额不得抵扣的情况包括买方取得的虚开发票和购进固定资产支付的增值税。

6.ABCD

解析思路：个人所得税的计税方法包括工资薪金、劳务报酬、特许权使用费和稿酬所得的计税方法。

7.ABC

解析思路：契税由受让人缴纳，税率为3%至5%，计税依据为转让不动产后所取得的收入。

8.ABCD

解析思路：印花税的税率由国务院规定，纳税义务人包括单位和个人，应在发生应税行为的当日缴纳。

9.ABC

解析思路：房产税的税率由省、自治区、直辖市人民政府规定，计税依据为房产原值或租金收入。

10.ABCD

解析思路：资源税的税率由国务院规定，计税依据为资源的开发量或产量。

11.ABCD

解析思路：城镇土地使用税的税率由省、自治区、直辖市人民政府规定，计税依据为土地使用权面积。

12.ABCD

解析思路：车船税的税率由省、自治区、直辖市人民政府规定，计税依据为车船的价值或载重量。

13.ABCD

解析思路：土地增值税的税率由省、自治区、直辖市人民政府规定，计税依据为土地转让收益。

14.ABCD

解析思路：环境保护税的税率由国务院规定，计税依据为污染物排放量。

15.ABCD

解析思路：文化事业建设费的税率由国务院规定，计税依据为营业收入或服务收入。

16.ABCD

解析思路：教育费附加的税率由国务院规定，计税依据为应纳税所得额或应纳税销售额。

17.ABCD

解析思路：城市维护建设税的税率由国务院规定，计税依据为增值税、消费税和营业税的税额。

18.ABCD

解析思路：固定资产投资方向调节税的税率由国务院规定，计税依据为固定资产投资额。

19.ABCD

解析思路：烟叶税的税率由国务院规定，计税依据为烟叶产量。

20.ABCD

解析思路：车辆购置税的税率由国务院规定，计税依据为车辆购置价格。

二、判断题（每题2分，共10题）

1.×

解析思路：企业所得税的纳税期限为年度终了后5个月内申报缴纳。

2.√

解析思路：增值税的纳税人可以选择简易计税方法。

3.×

解析思路：个人所得税的纳税人不能自行调整应纳税所得额。

4.√

解析思路：印花税的纳税义务人包括所有在中国境内从事经营活动的单位和个人。

5.√

解析思路：房产税的计税依据为房产原值减除一定比例后的余额。

6.√

解析思路：资源税的征收范围包括所有矿产资源。

7.√

解析思路：城镇土地使用税的纳税人包括所有使用城镇土地的单位和个人。

8.√

解析思路：车船税的纳税人包括所有在中国境内拥有车船的单位和个人。

9.×

解析思路：土地增值税的纳税人为土地转让合同签订后的受让人。

10.√

解析思路：环境保护税的纳税人为所有在中国境内排放污染物的企业。

三、简答题（每题5分，共4题）

1.增值税的征税范围包括在中国境内销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产、进口货物等。税率分为基本税率13%，低税率9%，零税率等。

2.企业所得税的纳税申报程序包括：纳税人应在纳税年度终了后5个月内，向主管税务机关报送企业所得税纳税申报表及有关资料；税务机关审核申报资料，确定应纳税额；纳税人缴纳企业所得税。

3.个人所得税的免税项目包括：国债利息收入、符合条件的捐赠收入、符合条件的保险赔款、军人的转业费、复员费等。减税项目包括：残疾、孤老人员和烈属的所得、因自然灾害遭受重大损失的所得、其他经国务院财政部门批准的减税项目。

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