财税工具会计人员工作手册

《会计相关人企业有关员工作手册》

第一章会计岗位设置及职责.........................................................16

1.企业应设置哪些会计岗位？........................16

2.会计主管岗位的职责是什么？.....................16

3.出纳岗位的职责是什么？.........................17

4.固定资产核算岗位的职责是什么？.................17

5.材料物资核算岗位的职责是什么？.................17

6.库存商品核算岗位的职责是什么？.................18

7.工资核算岗位的职责是什么？.....................18

8.成本核算岗位的职责是什么？.....................18

9.收入和利润及利润分配核算岗位的职责是什么？.....19

10.资金核算岗位的职责是什么？.....................19

11.往来结算岗位的职责是什么？.....................20

12.总账报表岗位的职责是什么？.....................20

第二章建账原则.........................................20

1.什么是建账？...................................21

2.建账的基本原则是什么？.........................21

3.总账建账的原则是什么？.........................22

4.明细账建账的原则是什么？.......................23

5.日记账建账的原则是什么？.......................23

6.备查账建账的原则是什么？.......................24

第三章建账方法..........................................25

1.货币资金核算应设置哪些总账？...................25

2.如何设置现金日记账？...........................26

3.如何设置银行存款日记账？.......................26

4.固定资产核算应设置哪些总账？...................26

5.如何设置固定资产明细账？.......................26

6.如何设置工程物资明细账？.......................31

7.如何设置在建工程明细账？，.....................31

8.如何设置固定资产清理明细账？...................31

9.材料物资核算应设置哪些总账？...................32

11.如何设置原材料明细账？.........................33

12.如何设置包装物明细账？.........................34

14.如何设置材料成本差异明细账？...................35

15.如何设置委托加工物资明细账？...................36

16.库存商品核算应设置哪些总账？...................37

17.如何设置库存商品明细账？.......................37

18.工资核算应设置哪些总账？.......................38

19.如何设置应付工资明细账？。.....................39

20.成本核算应设置哪些总账？.......................40

21.如何设置生产成本明细账？.......................40

22.如何设置制造费用明细账？.......................41

23.如何设置废品损失明细账？.......................41

24.如何设置停工损失明细账？.......................42

25.如何设置待摊费用明细账？.......................42

26.如何设置预提费用明细账？.......................42

27.如何设置营业费用明细账？.......................42

28.如何设置管控管理管控费用明细账？...............43

29.如何设置财务费用明细账？.......................43

30.收入和利润及利润分配核算应设置哪些总账？.......44

31.如何设置主营业务收入明细账？...................44

32.如何设置其他业务收入明细账？...................45

33.如何设置补贴收入明细账？.......................45

34.如何设置营业外收入明细账？.....................45

35.如何设置主营业务成本明细账？...................45

36.如何设置主营业务税金及附加明细账？.............46

37.如何设置其他业务支出明细账？...................46

38.如何设置营业外支出明细账？.....................46

39.如何设置利润分配明细账？.......................47

40.如何设置应付股利明细账？.......................47

41.资金核算应设置哪些总账？.......................47

42.如何设置短期借款明细账？.......................48

43.如何设置长期借款明细账？.......................48

44.如何设置应付债券明细账？.......................48

45.如何设置长期应本相关本次项目联系相关公司正式正式合约

生效方法或本相关本次项目联系相关公司正式正式合约生效方法

或盖章或签字或盖章明细账？..........................49

46.如何设置短期投资明细账？.......................49

47.如何设置长期股权投资明细账？...................49

48.如何设置长期债权投资明细账？...................50

49.如何设置实收资本（股本）明细账？...............50

50.如何设置资本公积明细账？.......................50

51.如何设置盈余公积明细账？.......................51

52.往来结算核算应设置哪些总账？...................51

53.如何设置应收票据明细账？.......................52

54.如何设置应收账款明细账？.......................52

55.如何设置其他应收款明细账？.....................52

56.如何设置预付账款明细账？.......................53

57.如何设置应付票据明细账？.......................53

58.如何设置应付账款明细账？.......................53

59.如何设置应交税金明细账？.......................54

60.如何设置其他应交款明细账？.....................54

61.如何设置其他应本相关本次项目联系相关公司正式正式合约

生效方法或本相关本次项目联系相关公司正式正式合约生效方法

或盖章或签字或盖章明细账？..........................55

62.实现会计电算化为什么要对科目编码？.............55

63.设置科目代码应遵循哪些愿则？...................55

64.怎样设置一级科目代码？..........................56

67.什么是系统初始化，系统初始化的有关内容有哪些？63

68.系统初始化应注意哪些问题？......................64

69.怎样建立会计科目？..............................65

70.建立会计科目时应注意哪些事项？.................66

71.怎样输入初始余额？.............................67

72.凭证类型的设置方法有哪些？.....................67

73.什么是自动转账分录？...........................70

74.如何定义自动转账分录？.........................70

75.如何进行操作权限管控管理管控？..................76

第四章会计电算化基本相关要求...........................76

1.《会计法》对会计电算化的基本相关要求是什么？・・・・・76

2.实现会计电算化的单位应设置哪些岗位？...........77

3.实现会计电算化的单位如何选择计算机运行环境？...78

4.实现会计电算化的单位如何选择舍计软件？.........79

5.会计软件投入使用前，应做好哪些准备工作？.......81

6.采用电子计算机替代手工记账的单位，应当具备哪些基本条

件？...............................................81

7.实现会计电算化对试运行有哪些规定？.............82

8.实现会计电算化的单位对会计软件的操作权限有何相关要

求？...............................................83

9.实现会计电算化的单位在使用会计软件时操作日志有哪些规

定？................................................84

10.实现会计电算化后，舍计档案的管控管理管控有哪些要来？

.........................................................................................................84

第五章出纳基本业务.....................................86

1.出纳相关有关人员的基本条件和素质有哪些相关要求？.86

2.出纳相关有关人员的职责有哪些？主要相关相关本次项目哪

些工作？............................................86

3.出纳相关有关人员与会计相关有关人员在工作中有哪些联

系？如何协作？......................................88

4.现金日记账的设置和登记相关要求和依据是什么？88

5.银行存款日记账的设置和登记相关要求和依据是什么？.89

6.现金日记账和银行存款日记账如何结账？...........90

7.国家对现金的使用和管控管理管控有哪些规定？.....90

8.在银行可以开设哪些存款账户？如何开设？各有哪些规定？

.........................................................................................................91

9.单位的库存现金的限额最多少？日常工作中有哪些业务可以

支付现金？..........................................93

10.什么用途可以到银行提取现金？如何提现？.........94

11.现金长款和短款如何处理？.......................95

12.什么规定时间进行银行对账？对账单如何取得？如何对账？

对账出现不符如何处理？..............................96

第六章银行结算正式正式合约生效.........................97

1.国家规定了哪些支付结算正式正式合约生效？.......97

2.支票如何购买？购买支票款如何处理？.............97

3.填写票据和结算凭证时应注意什么问题？...........98

4.什么情况下使用现金支票和转账支票？.............99

5.现金支票和转账支票是否可以背书转让？如何背书转让？

100

6.哪些票据可以挂失止付？如何办理挂失业止付手续？..100

7.国家对单位签发空头和与银行印鉴不符的支票及在使用支票

密码地区签发未填密码或密码错误的支票有哪些处罚规定？102

8.哪些业务可以通过电汇和信汇办理结算？如何办理？手续费

如何收取？电和信汇回单的作用是什么？怎样确认已收到款项？

102

9.哪些业务可以通过银行汇票办理结算？如何办理？手续费如

何收取？有哪些现定？...............................104

10.单位持银行汇票如何向开户银行办程提示本相关本次项目联

系相关公司正式正式合约生效方法或本相关本次项目联系相关公

司正式正式合约生效方法或盖章或签字或盖章？.........107

11.单位收取银行承兑汇票时应注意审查哪些事项？....107

12.单位如何办理银行承兑汇票款项的收取？..........108

13.哪些业务可以通过委托收款办理结算？如何办理？手续费如

何收取？有哪些规定？...............................108

14.哪些银行可以开立信用证？如何办理？手续费如何收取？有

哪些规定？.........................................111

15.如何开立信用卡存款账户？有哪些规定？...........113

第七章原始凭证.......................................114

1.原始凭证怎样分类？............................114

2.外来原始凭证必须具备哪些有关内容？............116

3.受理外来原始凭证时应审核哪些方面？............117

4.什么样的外来原始凭证不能接受？................117

5.有问题的外来原始凭证怎样处理？................118

6.外来原始凭证的差错谁来修改？..................118

7.外来的原始凭证遗失怎样处理？..................119

8.发生销货退回时，凭证怎样处理？................119

9.上级有关机构部门机构批准的业务，怎样确认原始凭证？

................................................................................................................119

10.自制原始凭证必须具备哪些有关内容？............120

11.受理自制原始凭证时应审核哪些方面？............120

12.什么样的自制原始凭证不能接受？................121

13.有问题的自制原始凭证怎样处理？................121

14.自制原始凭证的差错谁来修改？..................121

15.职工报销凭证的本相关本次项目联系相关公司正式正式合约

生效方法有什么相关要求？...........................122

16.职工公出借款的凭证怎样处理？..................122

第八章记账凭证.........................................123

1.记账凭证怎样分类？............................123

2.记账凭证必须具备哪些有关内容？................124

3.以自制原始凭证代替记账凭证的，怎样处理？......125

4.记账凭证的填制有哪些相关要求？................126

5.记账凭证的摘要栏怎样填写？....................126

6.记账凭证中的会计科目怎样书写？................127

7.记账凭证的附件有什么相关要求？................127

8.记账凭证怎样编号？............................128

9.收款凭证怎样填制？............................130

10.本相关本次项目联系相关公司正式正式合约生效方法或本相

关本次项目联系相关公司正式正式合约生效方法或盖章或签字或

盖章凭证怎样填制？.................................130

11.现金与银行存款之间发生收付业务怎样处理？......131

12.转账凭证怎样填制？............................132

13.汇总收款凭证怎样填制？.........................133

14.汇总本相关本次项目联系相关公司正式正式合约生效方法或

本相关本次项目联系相关公司正式正式合约生效方法或盖章或签

字或盖章凭证怎样填制？.............................133

15.汇总转账凭证怎样填制？........................134

16.记账凭证填写后的空行怎样处理？................134

17.记账凭证数字的书写有哪些相关要求？............134

18.记账凭证的差错怎样处理？......................136

19.记账凭证应当审核什么？........................136

20.会计电算化记账凭证的格式有哪些？..............137

21.在会计电算化系统中，怎样输入凭证类型与凭证编号？139

22.在会计电算化系统中，如何进行科目代码及金额的正确性检

验？...............................................139

23.在会计电算化系统中，如何设置常用摘要？........139

24.在会计电器化系统中，凭证输入时需要注意哪些问题？141

25.实现会计电算化后，记账凭证错误是否可以直接修改？142

26.实现会计电算化后，是否还需要手工书写记账凭证？..142

27.在会计电算化系统中，怎样查询记账凭证？........142

28.计算机凭证的汇总方法有哪些？..................143

29.计算机凭证的审核有哪些相关要求？..............143

30.计算机凭证的审核方法有哪些？..................145

31.计算机凭证记账处理正式正式合约生效有哪些？....146

32.在会计电算化系统中，凭证记账时应注意哪些事项？..146

33.计算机凭证怎样输出？..........................147

第九章会计凭证的保管.................................................175

1.会计凭证怎样装订？.............................175

2.会计凭证的封面怎样填写？......................176

3.会计凭证装订时，某些霎要的原始凭证可以怎样处理？176

4.会计凭证装订时，数量较多的原始凭证可以怎样处理？176

5.已经存档的会计凭证需要调用肘，应办理什么手续？..177

6.会计凭证的保管期限是怎样规定的？..............177

7.什么样的会计凭证可以消毁？....................177

8.会计凭证销毁的，应当办理什么手续？............178

第十章账簿格式.......................................178

1.账簿按用途怎样分类？..........................179

2.账薄按其外表形式怎样分类？....................180

3.现金和银行存款的核算怎样选择账簿格式？........181

4.哪些经济业务适用于三栏式明细账？..............181

5.哪些经济业务适用于数置差额式明细账？..........182

6.哪些经济业务适用于多栏式明细账？..............182

7.哪些经济业务适用于平行式明细账？..............182

8.哪些经济业务可用卡片式账簿？..................183

9.实现会计电算化后，会计账簿的打印有哪些相关要求？183

10.计算机账簿输出正式正式合约生效有哪些？........183

第十一章账簿的启用和登记.............................184

1.会计账簿启用时靡页怎样填写？..................184

2.总账在登记时怎样便写摘要栏？..................185

3.账簿登记包括哪些有关内容？....................185

4.账簿登记完毕，要在记账凭证上做哪些工作？......185

5.应当使用什么笔登记账簿？......................185

6.什么情况可以使用红色墨水登记账簿？............185

7.登记明细账的摘要栏时，是否一定要按记账凭证的摘要抄写？

................................................................................................................186

8.每一账页登记完毕转下页时，是否要书写“过次页”？186

9.每一账页登记完毕转下页时，是否要结出最后一行余额？

................................................................................................................187

10.登账时，发生隔页和跳行怎样处理？..............187

11.登记账簿时文字和数字的书写自哪些相关要求？....187

12.账户的期末余额怎样填写？......................187

13.结账时应当如何划线？..........................188

14.总账与明细账怎样进行平行登记？................188

15.现金日记账如何登记？..........................192

16.银行存款日记账如何登记？......................194

17.三栏式明细账如何登记？........................195

18.数量金额式明细账如何登记？....................196

19.多栏式明细账如何登记？........................197

20.平行式明细账如何登记？........................203

第十二章错账更正方法..................................205

1.产生错账的原因有哪些？........................205

2.查找错账的方法有哪些？........................205

3.怎样使用逆变法？..............................205

4.怎样使用顺查法？..............................206

5.怎样使用重点抽查法？..........................206

6.怎样使用差额检查法？..........................207

7.怎样使用差额“除二法”？......................207

8.怎样使用“除九法”？..........................207

9.错账更正的方法有哪些？........................210

10.什么样的错误使用划线更正法进行更正？..........210

11.什么样的错误使用红字更正法进行更正？..........211

12.什么样的错误使用补充登记法进行更正？..........213

13.实现会计电算化后，错账如何更改？..............214

第十三章对账与结账...................................214

1.对账的主要有关内容是什么？....................214

2.怎样进行账证核对？............................216

3.怎样进行账账核对？............................216

4.怎样进行账实核对？............................216

5.怎样进行账表核对？............................217

6.结账前应做哪些准备工作？......................217

7.怎样进行结账？................................217

8.按日和按月累计结计发生额的账户，余额应登记在哪一行？

................................................................................................................218

9.上年余额怎样结转到本年初的账户中？............219

10.年度终了哪些账可以不更换新账？................219

11.实现会计电器化后，如回进行试算平衡与对账？....219

12.实现会计电算化后，如何进行银行对账？..........220

13.实现会计电器化后，如何进行结账？..............220

第十四章账簿更换与保管................................222

1.怎样进行账簿更换？............................222

2.旧账归入会计档案，在移交前应做哪些准备工作？....222

3.会计账簿的保管期限是怎样规定的？..............223

4.需要调用旧账时，应当办理什么手续？............224

5.账簿保管期满销毁时，应当办理什么手续？........224

6.怎样保存与管控管理管控会计电算化档案？........225

7.在会计电器化系统中如何进行数据备份与恢复？....226

第十五章财务会计报告的编制相关要求....................228

1.财务会计报告应当包括哪些有关内容？............228

2.按目度编制的财务会计报告有哪些有关内容？什么规定时间

报送？.............................................228

3.按季度编制的财务自计报告有哪些有关内容？什么规定时间

报送？.............................................228

4.按半年度编制的财务会计报告有哪些有关内容？什么规定时

间报送？...........................................229

5.按年度编制的财务自计报告有哪些有关内容？什么规定时间

报送？.............................................229

6.财务会计报告的编制有哪些相关要求？需要哪些相关有关人

员签章有效？.......................................230

7.对外提供的财务会计报告是否需要经过注册会计师审计？

................................................................................................................231

8.财务会计报告需要报送给哪些单位？具体报送哪些有关内

容？...............................................231

9.在会计分工中，对财务会计报告的编制相关有关人员有什么

特殊规定？.........................................232

10.财务会计报告的责任主体是谁？如何规定的？......232

第十六章财务会计报告的编制方法........................233

1.资产负债表的编制目的及编制依据是什么？........233

2.资产负债表的编制方法是什么？..................233

3.编制资产负债表要注意哪些问题？................236

4.利润表的编制目的及编制依据是什么？............237

5.利润表的编制方法是什么？......................237

6.利润表中的所得税是如何计算的？................239

7.利润分配表的编制目的及编制依据是什么？........241

8.编制利润分配表要注意哪些问题？................242

9.现益流量表的编制目的及编制基础是什么？........243

10.编制现金流量表自哪些方法？如何编制？..........244

11.在实际工作申，如何选择适合本单位特点的现金流量表编制

方法？.............................................247

12.如间检查现金流量表编制结果是否基本正确？......247

13.除资产负债表和利润表和利润分配表和现金流量表外，是否

还需要编制其他报表？如果需要还有哪些？如何编制？....250

14.会计报表附注何时需要编制？会计报表附注主要包括哪些有

关内容？..............................................252

15.会计报表编制完成后，如果在报出之前发生对上期调整的业

务，应该如何处理?...................................254

第一章会计岗位设置及职责

本章提要：本章主要说明企业会计岗位的设置方法，以及各主要

岗位的岗位职责。

1.企业应设置哪些会计岗位？

企业应根据自身规模大小和业务量多少等具体情况设置会计岗

位，一般大中型企业应设置会计主管，出纳，固定资产核算，材料物

资核算，工资核算，成本核算，收入和利润核算，资金核算，总账报

表和稽核等会计岗位。

小型企业因业务量较少，应适当合并减少岗位设置，例如，可设

置出纳和总账报表和明细分类核算等会计岗位。

2.会计主管岗位的职责是什么？

会计主管岗位的职责一般包括：

(1)具体相关领导人单位财务会计工作；

(2)组织制定和贯彻执行本单位的财务会计规章制度规章；

(3)组织编制本单位的各项财务和成本计划；

(4)组织开展财务成本分析；

(5)审查或参与拟定经济协议合同协议和协议及其他经济文件；

(6)参加生产经营管控管理管控会议，参与经营决策；

(7)相关相关本次项目向本单位相关领导人和职工代表大会报告

财务状况和经营成果；

(8)审查对外报送的财务会计报告；

(9)相关相关本次项目组织会计相关有关人员的政治理论和业务

技术的学习和考核，参与会计相关有关人员的任免和调动。

3.出纳岗位的职责是什么？

出纳岗位的职责一般包括：

(1)办理现金收付和结算业务；

(2)登记现金和银行存款日记账；

(3)保管库存现金和各种有价证券；

(4)保管有关印章和空白收据和空白支票。

4.固定资产核算岗位的职责是什么？

固定资产核算岗位的职责一般包括：

(1)会同有关机构部门机构拟定固定资产的核算与管控管理管控

办法；

(2)参与编制固定资产更新改造和大修理计划;

(3)相关相关本次项目固定资产的明细核算和有关报表的编制；

(4)计算提取固定资产折旧和大修理资金；

(5)参与固定资产的清查盘点。

5.材料物资核算岗位的职责是什么？

材料物资核算岗位职责一般包括：

(1)会同有关机构部门机构拟定材料物资的核算与管控管理管控

办法；

(2)审查汇编材料物资的采购资金计划；

(3)相关相关本次项目材料物资的明细核算；

(4)会同有关机构部门机构编制材料物资计划成本目录；

(5)配合有关机构部门机构制定材料物资消耗定额；

(6)参与材料物资的清查盘点。

6.库存商品核算岗位的职责是什么？

库存商品核算岗位的职责一般包括：

(I)相关相关本次项目库存商品的明细分类核算；

(2)会同有关机构部门机构编制库存商品计划成本目录；

(3)配合有关机构部门机构制定库存商品的最低和最高限额；

(4)参与库存商品的清查盘点。

7.工资核算岗位的职责是什么？

工资核算岗位的职责一般包括：

(1)监督工资基金的使用；

(2)审核发放工资和奖金；

(3)相关相关本次项目工资的明细核算；

(4)相关相关本次项目工资分配的核算；

(5)计提应付福利费和工会经费等费用。

8.成本核算岗位的职责是什么？

成本核算岗位的职责一般包括：

(1)拟定成本核算办法；

(2)制定成本费用计划；

(3)相关相关本次项目成本管控管理管控基础工作；

(4)核算质量本协议合同支付资金服务成本和期间费用；

(5)编制成本费用报表并进行分析；

(6)协助管控管理管控在质量本协议合同支付资金服务和自制半

成品。

9.收入和利润及利润分配核算岗位的职责是什么？

收入和利润核算岗位的职责一般包括：

(1)相关相关本次项目编制收入和利润计划；

(2)办理销售款项结算业务；

(3)相关相关本次项目收入和利润的明细核算；

(4)相关相关本次项目利润分配的明细核算；

(5)编制收入和利润报表；

(6)协助有关机构部门机构对产成品进行清查盘点。

10.资金核算岗位的职责是什么？

资金核算岗位的职责一般包括:

(1)拟定资金管控管理管控和核算办法；

(2)编制资金收支计划；

(3)相关相关本次项目资金调度；

(4)相关相关本次项目资金筹集的明细分类核算；

(5)相关相关本次项目企业各项投资的明细分类核算。

11.往来结算岗位的职责是什么？

往来结算岗位的职责一般包括：

(I)建立往来款项结算手续规章制度规章；

(2)办理往来款项的结算业务；

(3)相关相关本次项目往来款项结算的明细核算。

12.总账报表岗位的职责是什么？

总账报表岗位的职责一般包括：

(I)相关相关本次项目登记总账；

(2)相关相关本次项目编制资产负债表和利润表和现金流量表

等有关财务会计报表；

(3)相关相关本次项目管控管理管控会计凭证和财务会计报表。

13.稽核岗位的职责是什么？

稽核岗位的职责一般包括：

(I)审查财务成本计划；

(2)审查各项财务收支；

(3)复核会计凭证和财务会计报表。

第二章建账原则

本章提要：本章简要说明建账的基本原则，并从账户名称和账页

格式和账簿外表形式等方面说明了总账和明细账和日记账和备查账

等账簿建账的原则。

1.什么是建账？

建账就是根据《中华人民共和国会计法》和国家统一会计规章制

度规章的规定，以及企业具体行业相关要求和将来可能发生的会计业

务情况，确定账簿种类和格式和有关内容及登记方法。

2.建账的基本原则是什么？

建账必须遵循以下基本原则：

(1)依法原则。各单位必须按照《中华人民共和国会计法》和

国家统一会计规章制度规章的规定设置会计账簿，包括总账和明细账

和日记账和其他辅助性账簿，不允许不建账和不允许在法定的会计账

簿之外另外建账。

(2)全面系统原则。设置的账簿要能全面和系统地反映企业的

经济活动，为企业经营管控管理管控提供所需的会计核算资料，同时

要符合各单位生产经营规模和经济业务的特点，使设置的账簿能够反

映企业经济活动的全貌。

(3)组织控制原则。设置的账簿要有利于账簿的组织和建账相

关有关人员的分工，有利于加强岗位责任制和内部控制规章制度规

章，有利于财产物资的管控管理管控，便于账实核对，以保证企业各

项财产物资的安全完整和有效使用。

(4)科学合理原则。建账应根据不同账簿的作用和特点，使账

簿结构做到严密和科学，有关账簿之间要有统驭或平行制约的关系，

以保证账簿资料的真实和正确和完整；账簿格式的设计及选择应力求

简明和实用，以提高会计信息处理和利用的效率。

3.总账建账的原则是什么？

总账是根据一级会计科目(亦称总账科目)开设的账簿，用来分

类登记企业的全部经济业务，提供资产和负债和所有者权益和费用和

收入和利润等总括的核算资料。

总账的建账原则主要有以下几项：

(I)总账科目名称应与国家统一会计规章制度规章规定的会计

科目名称一致。总账具有分类汇总记录的特点，为确保账簿记录的正

确性和完整性，提供会计要素的完整指标，企业应根据自身行业特点

和经济业务的有关内容建立总账，其总账科目名称应与国家统一会计

规章制度规章规定的会计科目名称一致。

(2)依据企业账务处理程序的需要选择总账格式。根据财政部

《会计基础工作规范》的规定，总账的格式主要有三栏式和多栏式(日

记总账)和棋盘式和科目汇总表总账等。企业可依据本企业会计账务

处理程序的需要自行选择总账的格式。

(3)总账的外表形式一般应采用订本式账簿。为保护总账记录

的安全完整，总账一般应采用订本式。实行会计电算化的单位，用计

算机打印的总账必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人

和会计机构相关相关本次项目人和会计主管相关有关人员本相关本

次项目联系相关公司正式正式合约生效方法或本相关本次项目联系

相关公司正式正式合约生效方法或盖章或签字或盖章，以防失散。但

科目汇总表总账可以是活页式。

4.明细账建账的原则是什么？

明细账通常根据总账科目所属的明细科目设置，用来分类登记某

一类经济业务，提供有关的明细核算资料。明细账是形成有用的会计

信息的基本程序和基本环节，借助于明细账既可以对经济业务信息或

数据做进一步的加工整理，进而通过总账形成适合于会计报表提供的

会计信息，又能为了解信息的形成提供具体情况和有关线索。

明细账的建账原则主要有：

(1)明细科目的名称应根据统一会计规章制度规章的规定和企

业管控管理管控的需要设置。会计规章制度规章对有些明细科目的名

称做出了明确规定，有些只规定了设置的方法和原则，对于有明确规

定的，企业在建账时应按照会计规章制度规章的规定设置明细科目的

名称，对于没有明确规定的，建账时应按照会计规章制度规章规定的

方法和原则，以及企业管控管理管控的需要设置明细科目。

(2)根据财产物资管控管理管控的需要选择明细账的格式。明细

账的格式主要有三栏式和数量金额式和多栏式，企业应根据财产物资

管控管理管控的需要选择明细账的格式。

(3)明细账的外表形式一般采用活页式。明细账采用活页式账簿,

主要是使用方便，便于账页的重新排列和记账相关有关人员的分工,

但是活页账的账页容易散失和被随意抽换。因此，使用时应顺序编号

并装订成册，注意妥善保管。

5.日记账建账的原则是什么？

日记账又称序时账，是按经济业务发生规定时间的先后顺序逐日

逐笔进行登记的账簿。根据财政部《会计基础工作规范》的规定，各

单位应设置现金日记账和银行存款日记账，以便逐日核算和监督现金

和银行存款的收入和付出和结存情况。

现金日记账和银行存款日记账的建账原则是：

(1)账页的格式一般采用三栏式。现金日记账和银行存款日记账

的账页一般采用三栏式，即借方和贷方和余额三栏，并在借贷两栏中

设有“对方科目”栏。如果收本相关本次项目联系相关公司正式正式

合约生效方法或本相关本次项目联系相关公司正式正式合约生效方

法或盖章或签字或盖章凭证数量较多，为了简化记账手续，同时也为

了通过现金日记账和银行存款日记账汇总登记总账，也可以采用多栏

式账页。采用多栏式账页后如果会计科目较多，造成篇幅过大，还可

以分设现金(银行存款)收入日记账和现金(银行存款)支出日记账。

(2)账簿的外表形式必须采用订本式。现金和银行存款是企业流

动性最强的资产，为保证账簿资料的安全和完整，财政部《会计基础

工作规范》第五十七条规定：“现金日记账和银行存款日记账必须采

用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账”。

6.备查账建账的原则是什么?

备查账是一种辅助账簿，是对某些在日记账和分类账中未能记载

的会计事项进行补充登记的账簿。

备查账建账的原则包括：

(1)备查账应根据统一会计规章制度规章的规定和企业管控管理

管控的需要设置。并不是每个企业都要设置备查账簿，而应根据管控

管理管控的需要来确定，但是对于会计规章制度规章规定必须设置备

查簿的科目如“应收票据”和“应付票据”等，必须按照会计规章制

度规章的规定设置备查账簿。

(2)备查账的格式由企业自行确定。备查账没有固定的格式，与

其他账簿之间也不存在严密的勾稽关系，其格式可由企业根据内部管

控管理管控的需要自行确定。

(3)备查账的外表形式一般采用活页式。为使用方便备查账一般

采用活页式账簿，与明细账一样，为保证账簿的安全和完整，使用时

应顺序编号并装订成册，注意妥善保管，以防账页丢失。

第三章建账方法

本章提要：本章简要说明建账的基本原则，并从账户名称和账页

格式和账簿外表形式等方面说明了总账和明细账和日记账和备查账

等账簿建账的原则。

1.货币资金核算应设置哪些总账？

货币资金是指企业拥有的现金和银行存款和其他货币资金。其

中：现金是指企业库存的现金，包括库存的人民币和外币。银行存款

是指企业存入银行和其他金融机构的各种款项；其他货币资金是指企

业的外埠存款和银行汇票存款和银行本票存款和信用卡存款和信用

保证金存款和存出投资款等各种货币资金。

为进行货币资金的核算，企业应设置“现金”和“银行存款”和“其

他货币资金”等总账。

2.如何设置现金日记账？

现金日记账是用来登记库存现金每天的收入和支出和结存情况的

账簿。企业应按币种设置现金日记账进行明细分类核算。现金日记账

的格式一般有“三栏式”和“多栏式”和“收付分页式”三种。在实

际工作中大多采用的是“三栏式”账页格式。

3.如何设置银行存款日记账？

银行存款日记账是用来反映银行存款增加和减少和结存情况的账

簿。企业应按币种设置银行存款日记账进行明细分类核算，其格式也

有“三栏式”和“多栏式”和“收付分页式”三种。

4.固定资产核算应设置哪些总账？

固定资产核算包括固定资产取得和折旧和改扩建和维修和处置，以

及期末计价等。为进行固定资产的核算需设置“固定资产”和“累计

折旧”和“固定资产减值准备”和“工程物资”和“在建工程”和“在

建工程减值准备”和“固定资产清理”等总账。

5.如何设置固定资产明细账？

“固定资产”科目核算固定资产的原价，并按固定资产相关本次

项目进行明细分类核算。固定资产明细账一般采用卡片的形式，也叫

固定资产卡片。固定资产卡片的格式一般如表37所示。

表37固定资产卡片（正面）

类别:

名称:

形式停用记录

关键

制造国家原因日期原因日期原因日期重要

备注

制造厂商

制造日期

制造号码

使用年限

购置日期

原值

其中：安

大修记录

装费

凭证

净残值率日期摘要金额

号

折旧年月

折旧额

固定资产卡片（背面）

安装公

司正式

变动年

附名称规格数量设正式合用途

月

约生效

属备

物变方法

品动

数单清理记

名称规格长厘米

量价录

清理日

部最宽厘米

期

件人

累计折

备外高厘米

旧额

品形

清理费

总重

公斤用

量

变价收

入

设

会计动力设备登卡

复核

科长科长记日

期

固定资产卡片一般一式两份，一份由使用机构部门机构登记保管，另

一份由财会机构部门机构保管。

为防止固定资产卡片丢失，固定资产管控管理管控机构部门机构还应

设立“固定资产卡片登记簿”，逐一登记卡片的开设和注销情况。固

定资产卡片的格式如表3-2所示。

表3-2固定资产卡片登记簿

固定资产相卡片

开设注销

关本次项目所

卡片编凭证名在机凭证名

号名称

编