做账实操-配电开关控制设备销售公司的全盘账务处理实例

做账实操1/15做账实操-配电开关控制设备销售公司的全盘账务处理实例一、公司设立阶段（一）资金筹集股东投入：假设公司注册资本800万元，股东甲投入300万元，股东乙投入500万元。账务处理为借记“银行存款800万”，贷记“实收资本-股东甲300万”“实收资本-股东乙500万”。若股东投入超过注册资本份额，如股东甲投入350万元，超出的50万元贷记“资本公积-资本溢价50万”。取得借款：向银行取得两年期长期借款200万元，年利率6%。借款到账时，借记“银行存款200万”，贷记“长期借款200万”。每月计提利息，利息=200万×6%÷12=10,000元，借记“财务费用-利息支出10,000元”，贷记“应付利息10,000元”。实际支付利息时，借记“应付利息”，贷记“银行存款”。（二）资产购置固定资产购置：购置办公场所花费500万元，取得增值税专用发票，税额45万元，款项已付。账务处理为借记“固定资产-办公场所500万”“应交税费-应交增值税（进项税额）45万”，贷记“银行存款545万”。按照20年折旧年限，采用直线法折旧，每月折旧额=500万÷20÷12≈20,833.33元，借记“管理费用-折旧费20,833.33元”，贷记“累计折旧20,833.33元”。同时，购买办公设备如电脑、打印机等，共花费8万元，增值税税额1.04万元，账务处理为借记“固定资产-办公设备8万”“应交税费-应交增值税（进项税额）1.04万”，贷记“银行存款9.04万”，假设办公设备折旧年限3年，每月折旧额=8万÷3÷12≈2,222.22元，借记“管理费用-折旧费2,222.22元”，贷记“累计折旧2,222.22元”。无形资产购置：购买一项配电设备相关的软件专利，花费30万元，增值税税额1.8万元。入账时借记“无形资产-软件专利30万”“应交税费-应交增值税（进项税额）1.8万”，贷记“银行存款31.8万”。无形资产摊销期限假设为10年，每月摊销额=30万÷10÷12=2,500元，借记“管理费用-无形资产摊销2,500元”，贷记“累计摊销2,500元”。二、日常经营阶段（一）采购业务商品采购：从供应商处采购配电开关控制设备，一批设备采购价为100万元，增值税税额13万元，款项尚未支付。账务处理为借记“库存商品-配电开关控制设备100万”“应交税费-应交增值税（进项税额）13万”，贷记“应付账款113万”。若采购过程中发生运输费5万元，取得增值税专用发票，税率9%，运输费计入设备成本，账务处理为借记“库存商品-配电开关控制设备5万÷(1+9%)≈45,871.56元”“应交税费-应交增值税（进项税额）5万-45,871.56元=4,128.44元”，贷记“银行存款5万”。办公用品采购：购买办公用品花费3,000元，取得增值税普通发票，账务处理为借记“管理费用-办公费3,000元”，贷记“银行存款3,000元”。若取得增值税专用发票，发票上金额2,830.19元，税额169.81元，账务处理为借记“管理费用-办公费2,830.19元”“应交税费-应交增值税（进项税额）169.81元”，贷记“银行存款3,000元”。（二）销售业务确认收入：向客户销售配电开关控制设备，合同金额150万元，增值税税额19.5万元，款项已收到。账务处理为借记“银行存款169.5万”，贷记“主营业务收入-配电开关控制设备销售150万”“应交税费-应交增值税（销项税额）19.5万”。结转成本：假设销售的这批设备成本为100万元（含运输费等计入成本部分），账务处理为借记“主营业务成本-配电开关控制设备销售100万”，贷记“库存商品-配电开关控制设备100万”。销售退回与折让：若客户因设备部分功能不符要求，给予5万元销售折让，开具红字增值税专用发票。账务处理为借记“主营业务收入-配电开关控制设备销售5万”“应交税费-应交增值税（销项税额）0.65万”，贷记“银行存款5.65万”。若发生销售退回，假设退回设备成本为30万元，已销售价格为40万元，增值税税额5.2万元，账务处理为借记“主营业务收入-配电开关控制设备销售40万”“应交税费-应交增值税（销项税额）5.2万”，贷记“银行存款45.2万”；同时，借记“库存商品-配电开关控制设备30万”，贷记“主营业务成本-配电开关控制设备销售30万”。（三）费用核算人员费用：工资计提：管理人员工资每月4万元，销售人员工资每月6万元。计提时借记“管理费用-职工薪酬4万”“销售费用-职工薪酬6万”，贷记“应付职工薪酬10万”。社保及公积金：公司承担社保部分2万元，公积金部分1万元。计提时借记“管理费用-社保费0.8万（假设管理部门分摊比例）”“管理费用-住房公积金0.4万”“销售费用-社保费1.2万”“销售费用-住房公积金0.6万”，贷记“应付职工薪酬-社保费2万”“应付职工薪酬-住房公积金1万”。实际缴纳时，借记“应付职工薪酬-社保费”“应付职工薪酬-住房公积金”，贷记“银行存款”。个人所得税代扣代缴：假设员工工资扣除社保、公积金等后，需代扣个人所得税4,000元。发放工资时，借记“应付职工薪酬10万”，贷记“银行存款9.6万”“应交税费-应交个人所得税0.4万”。实际缴纳个人所得税时，借记“应交税费-应交个人所得税”，贷记“银行存款”。办公费用：水电费：支付水电费4,000元，取得发票。账务处理为借记“管理费用-水电费4,000元”，贷记“银行存款4,000元”。通讯费：支付通讯费1,500元，账务处理为借记“管理费用-通讯费1,500元”，贷记“银行存款1,500元”。销售费用：广告宣传费：投放广告花费8万元，账务处理为借记“销售费用-广告宣传费8万”，贷记“银行存款8万”。业务招待费：招待客户花费3,000元，账务处理为借记“销售费用-业务招待费3,000元”，贷记“银行存款3,000元”。财务费用：利息支出：支付长期借款利息，假设支付本月利息10,000元。账务处理为借记“财务费用-利息支出10,000元”，贷记“银行存款10,000元”。手续费：办理银行转账手续费300元，账务处理为借记“财务费用-手续费300元”，贷记“银行存款300元”。三、期末账务处理（一）成本结转主营业务成本结转：将本期主营业务成本结转至本年利润，假设本期主营业务成本为80万元，账务处理为借记“本年利润80万”，贷记“主营业务成本-配电开关控制设备销售80万”。其他业务成本结转：若公司有其他业务且发生成本，如销售多余办公用品成本800元，账务处理为借记“其他业务成本800元”，贷记“库存商品-办公用品800元”，期末再将其他业务成本结转至本年利润，借记“本年利润800元”，贷记“其他业务成本800元”。（二）损益类科目结转收入类结转：将“主营业务收入”“其他业务收入”等收入类科目余额转入“本年利润”贷方。假设本期主营业务收入为145万元（扣除销售折让后），其他业务收入为2,000元（销售办公用品收入），账务处理为借记“主营业务收入-配电开关控制设备销售145万”“其他业务收入2,000元”，贷记“本年利润145.2万”。费用类结转：将“主营业务成本”“其他业务成本”“管理费用”“销售费用”“财务费用”等费用类科目余额转入“本年利润”借方。假设本期管理费用10万元（各项办公费用、人员费用等汇总），销售费用15万元（广告宣传费、业务招待费等汇总），财务费用1.03万元（利息支出、手续费汇总），账务处理为借记“本年利润106.31万”，贷记“主营业务成本-配电开关控制设备销售80万”“其他业务成本800元”“管理费用10万”“销售费用15万”“财务费用1.03万”。（三）所得税费用计算与结转计算所得税费用：假设公司应纳税所得额为38.89万元（根据上述收入、成本、费用计算得出），企业所得税税率为25%，则所得税费用=38.89万×25%=9.7225万元，账务处理为借记“所得税费用9.7225万”，贷记“应交税费-应交企业所得税9.7225万”。若应纳税所得额为负数，则无需缴纳企业所得税，所得税费用为0。结转所得税费用：将所得税费用结转至“本年利润”，账务处理为借记“本年利润9.7225万”，贷记“所得税费用9.7225万”。（四）利润分配提取盈余公积：若公司盈利，按规定提取盈余公积。假设本年净利润为29.1675万元（38.89万-9.7225万），按10%提取法定盈余公积，账务处理为借记“利润分配-提取法定盈余公积2.91675万”，贷记“盈余公积-法定盈余公积2.91675万”。向股东分配股利：根据公司利润分配方案向股东分配股利，假设分配股利10万元，账务处理为借记“利润分配-应付股利10万”，贷记“应付股利10万”。最后将“利润分配”其他明细科目余额转入“利润分配-未分配利润”。四、财务报表编制（一）资产负债表资产项目：“货币资金”根据“库存现金”“银行存款”等科目余额填列；“应收账款”反映销售设备尚未收回的款项；“预付账款”记录采购设备或办公用品预付的款项；“库存商品”根据“库存商品-配电开关控制设备”“库存商品-办公用品”等科目余额填列；“固定资产”根据“固定资产-办公场所”“固定资产-办公设备”等科目余额减去“累计折旧”科目余额后的净值填列；“无形资产”根据“无形资产-软件专利”等科目余额减去“累计摊销”科目余额后的净值填列。负债项目：“短期借款”“长期借款”“应付账款”“应付职工薪酬”“应交税费”“应付股利”等根据各自科目余额填列。所有者权益项目：“实收资本”“资本公积”“盈余公积”“利润分配-未分配利润”根据相应科目余额填列。（二）利润表营业收入：“主营业务收入”反映配电开关控制设备销售业务收入，“其他业务收入”反映销售办公用品等其他业务收入，两者合计为营业收入。营业成本：“主营业务成本”反映销售配电开关控制设备的成本，“其他业务成本”反映其他业务成本。期间费用：“管理费用”“销售费用”“财务费用”分别列示各自本期发生额。营业利润、利润总额、净利润：根据利润表计算公式，依据上述项目计算填列。（三）现金流量表经营活动现金流量：“销售商品、提供劳务收到的现金”反映销售设备收到的款项；“购买商品、接受劳务支付的现金”反映采购设备、办公用品支付的款项；“支付给职工以及为职工支付的现金”反映支付给员工的工资、社保、公积金等；“支付的各项税费”反映缴纳的增值税、企业所得税、个人所得税等；“支付其他与经营活动有关的现金”反映支付的水电费、通讯费、广告宣传费、业务招待费等费用。投资活动现金流量：若有购买固定资产、无形资产等投资活动，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目填列。筹资活动现金流量：“取得借款收到的现金”反映取得银行借款等筹资活动收到的现金；“偿还债务支付的现金”反映偿还借款本金等；“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”反映支付给股东的股利、支付的借款利息等。会计做账流程一、原始凭证处理‌收集与审核‌：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）‌。‌分类整理‌：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据‌。二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字‌。三、登录账簿‌日记账‌：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账‌。‌明细分类账‌：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动‌。‌总账‌：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务‌。四、科目汇总与试算平衡定期（如每5天、15天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账‌。五、期末处理‌计提与摊销‌：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）‌。摊销待摊费用（如开办费）‌。‌税费处理‌：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）‌。‌损益结转‌：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）‌。计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：本年利润，贷：所得税）‌。六、对账与结账‌对账‌：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对）‌。‌结账‌：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本年累计”，划红线区分‌。七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等，确保数据准确完整‌。八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种‌。九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查‌。附注说明‌小企业简化处理‌：业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账‌。‌信息化管理‌：使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登录及报表生成‌。出纳工作流程一、‌资金收付管理‌‌现金收付‌‌收现‌：根据会计岗提供的收据或发票收款，核对金额、经手人签名后加盖财务结算章，登记现金流水账并传递凭证至会计‌。‌付现‌：审核付款凭证（如费用报销单），确认领款人签字后付款，并在原始凭证上加盖“现金