责任成本核算细则

责任成本核算细则一、总则1.目的为加强公司成本管理，明确各责任中心的成本责任，规范责任成本核算工作，确保成本信息真实、准确、完整，为公司成本控制、绩效评价和决策提供依据，特制定本细则。2.适用范围本细则适用于公司内部各责任中心的责任成本核算与管理。3.职责分工财务部门负责制定和完善责任成本核算制度与流程。组织实施责任成本核算工作，指导各责任中心开展成本核算。审核、汇总各责任中心的成本报表，编制公司责任成本报表。分析责任成本数据，为公司成本控制和决策提供财务支持。各责任中心负责本责任中心成本费用的归集、核算和分析。建立健全责任成本核算台账，及时记录成本发生情况。配合财务部门完成责任成本核算相关工作，提供准确的成本数据和资料。二、责任中心划分根据公司组织架构和管理要求，将公司划分为以下责任中心：1.生产车间责任中心负责产品的生产制造，包括原材料投入、生产加工、设备维护等环节，对生产过程中的直接材料、直接人工和制造费用负责。2.采购部门责任中心负责公司生产经营所需物资的采购工作，对采购成本、采购费用和物资储备成本负责。3.销售部门责任中心负责产品的销售业务，包括市场推广、销售渠道拓展、客户维护等，对销售费用、销售佣金和销售利润负责。4.行政管理部门责任中心负责公司行政管理工作，包括办公设施维护、人员薪酬福利、行政费用支出等，对行政管理费用负责。三、责任成本核算原则1.权责发生制原则按照权责发生制确认收入和费用，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。2.成本效益原则在责任成本核算过程中，充分考虑成本核算的成本与效益关系，确保成本核算工作的开展既能满足管理需要，又不会导致过高的核算成本。3.相关性原则责任成本核算所提供的信息应与各责任中心的管理决策相关，能够帮助责任中心管理者了解成本发生情况，进行成本控制和决策。4.一致性原则各责任中心在成本核算方法、核算口径和核算期间等方面应保持一致，确保成本数据的可比性。四、责任成本核算对象责任成本核算对象为各责任中心的可控成本。可控成本是指责任中心在其权责范围内能够直接控制的成本项目。具体核算对象如下：1.生产车间责任中心直接材料：指构成产品实体的原材料以及有助于产品形成的主要材料和辅助材料。直接人工：指直接从事产品生产的工人的薪酬。制造费用：指生产车间为组织和管理生产而发生的各项间接费用，如车间管理人员薪酬、设备折旧费、水电费、机物料消耗等。2.采购部门责任中心采购成本：指采购物资的买价、运输费、装卸费、保险费等相关费用。采购费用：指采购部门为完成采购任务而发生的各项费用，如差旅费、办公费、通讯费等。物资储备成本：指因物资储备而发生的费用，如仓储费、保管费、存货损耗等。3.销售部门责任中心销售费用：指为实现产品销售而发生的各项费用，如广告费、促销费、销售人员薪酬、运输费、装卸费等。销售佣金：指根据销售业绩支付给销售人员的佣金。4.行政管理部门责任中心行政管理费用：指行政管理部门为组织和管理公司经营活动而发生的各项费用，如办公费、差旅费、折旧费、修理费、水电费、管理人员薪酬等。五、责任成本核算方法1.直接成本核算对于各责任中心的直接材料、直接人工等直接成本，根据实际发生额直接计入该责任中心的成本。2.间接成本分配对于各责任中心的间接成本，如制造费用、采购费用、行政管理费用等，采用合理的分配方法分配计入各责任中心。分配方法如下：生产车间责任中心生产工时比例法：按照各产品生产工时占总生产工时的比例分配制造费用。机器工时比例法：按照各产品机器工时占总机器工时的比例分配制造费用。采购部门责任中心采购金额比例法：按照各采购项目采购金额占总采购金额的比例分配采购费用。采购数量比例法：按照各采购项目采购数量占总采购数量的比例分配采购费用。行政管理部门责任中心人员数量比例法：按照各部门人员数量占公司总人员数量的比例分配行政管理费用。部门费用预算比例法：按照各部门费用预算占公司总费用预算的比例分配行政管理费用。六、责任成本核算流程1.成本数据收集各责任中心定期收集本中心发生的成本费用原始凭证，如发票、报销单、领料单、工时记录等。对收集到的原始凭证进行审核，确保其真实性、合法性和完整性。2.成本费用归集各责任中心根据审核后的原始凭证，按照成本核算对象进行成本费用的归集。对于直接成本，直接计入相应的责任中心和成本项目；对于间接成本，按照规定的分配方法进行归集和分配。3.成本核算与计算各责任中心在成本费用归集完成后，进行责任成本的核算与计算，编制责任成本计算表。责任成本计算表应详细列出各成本项目的本期发生额、累计发生额以及分配计算过程。4.成本报表编制各责任中心根据责任成本计算表，编制本责任中心的责任成本报表，包括责任成本明细表、责任成本分析表等。责任成本明细表应反映各责任中心各项成本费用的构成和发生情况；责任成本分析表应分析成本费用的变动原因、与预算的差异及对公司整体成本的影响。5.成本报表审核与汇总财务部门对各责任中心上报的责任成本报表进行审核，检查报表数据的准确性、完整性和合规性。财务部门审核无误后，汇总编制公司责任成本报表，包括公司责任成本汇总表、责任成本分析汇总表等。6.成本分析与反馈财务部门对公司责任成本报表进行分析，撰写成本分析报告，揭示成本变动趋势和原因，提出成本控制建议和措施。将成本分析报告反馈给各责任中心，各责任中心根据反馈意见，制定改进措施，加强成本管理。七、责任成本核算账户设置1.生产成本基本生产成本核算生产车间为生产产品而发生的直接材料、直接人工等直接成本。按照产品品种或批次设置明细账户，进行明细核算。2.生产成本辅助生产成本核算生产车间为基本生产车间提供劳务或产品而发生的间接成本，如辅助车间的水电费、设备折旧费等。按照辅助生产车间和成本项目设置明细账户，进行明细核算。3.制造费用核算生产车间为组织和管理生产而发生的各项间接费用。按照车间、部门和费用项目设置明细账户，进行明细核算。4.采购成本核算采购部门采购物资的成本。按照采购物资类别和供应商设置明细账户，进行明细核算。5.采购费用核算采购部门为完成采购任务而发生的各项费用。按照费用项目设置明细账户，进行明细核算。6.物资储备成本核算因物资储备而发生的费用。按照物资类别和仓储地点设置明细账户，进行明细核算。7.销售费用核算销售部门为实现产品销售而发生的各项费用。按照费用项目设置明细账户，进行明细核算。8.销售佣金核算根据销售业绩支付给销售人员的佣金。按照销售人员或销售项目设置明细账户，进行明细核算。9.行政管理费用核算行政管理部门为组织和管理公司经营活动而发生的各项费用。按照费用项目设置明细账户，进行明细核算。八、责任成本核算期间责任成本核算期间为自然月，即每月的1日至31日。九、责任成本预算与控制1.责任成本预算编制各责任中心根据公司年度经营目标和成本控制要求，结合本中心实际情况，编制本责任中心的责任成本预算。责任成本预算应包括各项成本费用的预算金额、预算依据和预算执行计划。财务部门对各责任中心上报的责任成本预算进行审核、汇总，编制公司责任成本预算。2.责任成本预算执行与控制各责任中心严格按照责任成本预算组织成本费用的发生，确保预算的执行。财务部门定期对各责任中心的责任成本预算执行情况进行监控和分析，及时发现预算执行偏差。对于预算执行偏差较大的责任中心，财务部门会同相关部门进行调查分析，找出原因，提出改进措施，确保责任成本预算的有效执行。十、责任成本分析与考核1.责任成本分析各责任中心定期对本中心的责任成本进行分析，分析内容包括成本构成、成本变动趋势、成本与预算的差异、成本控制效果等。财务部门定期对公司责任成本进行综合分析，撰写责任成本分析报