x0401蒙牛集团印花税管理制度

x0401蒙牛集团印花税管理制度一、总则（一）目的为加强蒙牛集团（以下简称"集团"）印花税管理，规范印花税征收缴纳行为，防范税务风险，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国印花税暂行条例》及其施行细则等相关法律法规，结合集团实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于集团总部及所属各分子公司（以下统称"各单位"）在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证，以及在境外书立、领受但在境内使用的属于印花税应税范围的凭证的行为。（三）基本原则1.依法纳税原则各单位应严格按照国家税收法律法规规定，准确计算、及时申报和缴纳印花税，履行纳税义务。2.规范管理原则建立健全印花税管理制度，明确管理流程和职责分工，确保印花税管理工作规范、有序进行。3.风险防控原则加强印花税风险识别、评估和防控，及时发现和解决印花税管理中存在的问题，避免税务风险。二、印花税应税范围及税率（一）应税范围1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；2.产权转移书据；3.营业账簿；4.权利、许可证照；5.经财政部确定征税的其他凭证。（二）税率印花税税率分为比例税率和定额税率两种。具体税率按照《印花税税目税率表》执行（详见附件）。三、印花税管理职责分工（一）财务部门1.负责制定和完善本单位印花税管理制度，并组织实施；2.负责印花税的核算、申报和缴纳工作，确保税款计算准确、申报及时、缴纳足额；3.负责收集、整理、保管印花税相关凭证和资料，建立印花税管理台账；4.负责与税务机关沟通协调，解答印花税相关问题，处理税务事项；5.定期对本单位印花税管理情况进行自查自纠，发现问题及时整改，并向集团总部财务部门报告。（二）业务部门1.负责本部门涉及印花税业务合同的起草、审核和签订工作，确保合同条款符合税收法律法规规定，明确印花税纳税义务；2.配合财务部门做好印花税相关工作，及时提供财务部门所需的业务资料和信息；3.协助财务部门对本部门印花税管理情况进行自查自纠，落实整改措施。（三）法务部门1.负责对涉及印花税的合同、协议等法律文件进行合法性审查，提出法律意见和建议；2.参与印花税相关税务争议的处理，提供法律支持和保障。（四）审计部门1.负责对各单位印花税管理情况进行审计监督，检查印花税管理制度的执行情况和税款缴纳情况；2.对审计发现的问题提出整改意见和建议，并跟踪整改落实情况。四、印花税管理流程（一）合同签订环节1.业务部门在签订合同前，应将合同文本提交财务部门进行印花税涉税事项审核。财务部门根据合同性质、内容等判断是否属于印花税应税范围，并预估印花税金额。2.对于涉及印花税的合同，业务部门应确保合同条款明确约定印花税的承担方。如无约定或约定不明的，按照税法规定确定纳税义务人。3.法务部门对合同的合法性、合规性进行审查，重点关注合同中关于印花税的条款是否符合法律法规要求。（二）合同执行环节1.业务部门负责合同的执行和履行，及时记录合同执行过程中的相关信息，如合同变更、结算等情况。2.财务部门根据业务部门提供的合同执行情况，按照税法规定和合同约定，准确计算应缴纳的印花税金额，并在财务核算系统中进行相应的账务处理。（三）申报缴纳环节1.财务部门应按照税收法律法规规定的申报期限和申报方式，填写印花税纳税申报表，向主管税务机关进行纳税申报。2.申报完成后，财务部门根据税务机关核定的应纳税额，及时足额缴纳印花税。缴纳方式可选择银行转账、网上申报缴纳等方式，确保税款缴纳及时、准确。3.财务部门取得印花税完税凭证后，应及时进行账务处理，并将完税凭证妥善保管。（四）资料归档环节1.各单位应建立印花税管理档案，将印花税相关凭证、合同、申报表、完税凭证等资料进行分类整理、装订成册，并妥善保管。2.印花税管理档案应按照会计档案管理的要求进行保管，保管期限为法定年限。期满后，按照规定进行销毁或存档。五、印花税风险管理（一）风险识别1.财务部门应定期对印花税管理情况进行梳理，结合税收政策变化和本单位实际业务情况，识别可能存在的印花税风险点。2.风险点主要包括：应税凭证未及时申报缴纳印花税、税率适用错误、计税依据不准确、纳税义务人确定错误、减免税政策适用不当等。（二）风险评估1.针对识别出的印花税风险点，财务部门应进行风险评估，分析风险发生的可能性和影响程度。2.根据风险评估结果，将印花税风险分为高、中、低三个等级，为风险应对提供依据。（三）风险应对1.对于低风险等级的印花税风险，财务部门可采取日常监控、加强培训等方式进行应对，确保风险得到有效控制。2.对于中风险等级的印花税风险，财务部门应制定专项应对措施，进行重点监控和整改，及时消除风险隐患。3.对于高风险等级的印花税风险，财务部门应组织相关部门进行深入分析和研究，制定切实可行的应对方案，并及时向集团总部报告。同时，积极与税务机关沟通协调，争取妥善解决问题，降低税务风险。六、印花税纳税申报及缴纳期限（一）纳税申报期限1.印花税应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。2.同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税。汇总缴纳的期限由当地税务机关确定，但最长不得超过一个月。3.对于已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。（二）缴纳期限印花税缴纳期限与纳税申报期限一致。纳税人应在规定的期限内缴纳税款，逾期缴纳的，税务机关将按照规定加收滞纳金。七、印花税减免税管理（一）减免税政策1.集团各单位应密切关注国家税收政策变化，及时了解印花税减免税政策信息。2.常见的印花税减免税政策包括：对无息、贴息贷款合同免税；对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税；对农牧业保险合同免税等。（二）减免税申请与备案1.符合印花税减免税条件的各单位，应按照税务机关的要求，及时提交减免税申请资料，并办理备案手续。2.申请资料应包括：减免税申请报告、相关合同协议、证明文件等。申请报告应详细说明减免税的依据、范围、期限等内容。3.税务机关对减免税申请进行审核，审核通过后予以备案。各单位应妥善保管减免税备案资料，以备税务机关检查。（三）减免税后续管理1.各单位应定期对印花税减免税情况进行自查自纠，确保减免税政策执行准确无误。2.如因政策调整、经营情况变化等原因不再符合减免税条件的，应及时停止享受减免税优惠，并按照规定申报缴纳印花税。八、印花税监督与检查（一）内部监督1.各单位内部审计部门应定期对印花税管理情况进行审计检查，重点检查印花税管理制度的执行情况、纳税申报和缴纳情况、减免税政策适用情况等。2.审计部门应出具审计报告，对发现的问题提出整改意见和建议，并跟踪整改落实情况。对违反印花税管理制度的行为，应按照集团相关规定进行处理。（二）税务机关检查1.税务机关有权对各单位印花税缴纳情况进行检查。各单位应积极配合税务机关的检查工作，如实提供相关资料和信息。2.对于税务机关检查发现的问题，各单位应按照税务机关的要求及时进行整改，并补缴税款、滞纳金和罚款。九、附则（一）本制度由集团总部财务部门负责解释和修订。（二）本制度自发布之日起施行。各单位应根据本制度要求，结合实际情况，制定具体的实施细则，并报集团总部备案。附件：印花税税目税率表|税目|范围|税率|纳税人|说明||||||||购销合同|包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同|按购销金额万分之三贴花|立合同人|||加工承揽合同|包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同|按加工或承揽收入万分之五贴花|立合同人|||建设工程勘察设计合同|包括勘察、设计合同|按收取费用万分之五贴花|立合同人|||建筑安装工程承包合同|包括建筑、安装工程承包合同|按承包金额万分之三贴花|立合同人|||财产租赁合同|包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同|按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的，按一元贴花|立合同人|||货物运输合同|包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同|按运输费用万分之五贴花|立合同人|单据作为合同使用的，按合同贴花||仓储保管合同|包括仓储、保管合同|按仓储保管费用千分之一贴花|立合同人|仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花||借款合同|银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同|按借款金额万分之零点五贴花|立合同人|单据作为合同使用的，按合同贴花||财产保险合同|包括财产、责任、保证、信用等保险合同|按保险费收入千分之一贴花|立合同人|单据作为合同使用的，按合同贴花||技术合同|包括技术开发、转让、咨询、服务等合同|按所载金