营业税综合规定

营业税综合规定一、营业税概述营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税具有以下特点：1.税源广泛：涵盖了众多行业和经济活动。2.计算简便：以营业额为计税依据，计算方法相对直接。二、营业税的征税范围1.应税劳务交通运输业：包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运等。例如，出租车公司提供的客运服务、航空公司的航空运输服务等都属于交通运输业应税劳务。建筑业：如建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业。建筑公司承建房屋、装修公司进行室内装修等都在建筑业征税范围内。金融保险业：涵盖贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业、其他金融业务和保险业。银行的贷款业务、保险公司的保险业务等都要缴纳营业税。邮电通信业：包括邮政、电信等业务。邮政部门的信件投递、电信公司的语音通话服务等都属于该范围。文化体育业：如文化业（表演、播映等）和体育业（举办体育比赛等）。剧院的演出活动、电视台的节目播映等属于文化业应税劳务。娱乐业：包括歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺等。服务业：范围广泛，如代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业。旅行社的旅游服务、房屋中介公司的代理服务等都属于服务业应税劳务。2.转让无形资产：指转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权和商誉等。企业转让其拥有的商标权获得的收入，需缴纳营业税。3.销售不动产：包括销售建筑物及其他土地附着物。房地产开发企业销售新建商品房等属于销售不动产范畴。三、营业税的纳税人在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。单位包括国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位；个人包括个体工商户及其他个人。例如，个体经营的饭店提供餐饮服务，该个体工商户就是营业税纳税人；某公司转让其拥有的专利技术，该公司作为单位也是营业税纳税人。四、营业税的税率1.交通运输业：3%2.建筑业：3%3.金融保险业：5%4.邮电通信业：3%5.文化体育业：3%6.娱乐业：5%20%（具体适用税率由各省、自治区、直辖市人民政府在规定幅度内确定）7.服务业：5%8.转让无形资产：5%9.销售不动产：5%五、营业税的计税依据1.一般规定营业税的计税依据是营业额，即纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。例如，某建筑公司承包一项工程，合同总金额为1000万元，该1000万元就是建筑业营业税的计税依据。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。但同时符合以下条件的代垫运费不包括在内：承运部门的运费发票开具给购货方的；纳税人将该项发票转交给购货方的。2.特殊规定交通运输业：运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或者货物的，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。例如，国内某运输公司承接一批货物运输业务，将货物运往国外后，由国外运输公司继续运输至目的地，国内运输公司收取全程运费10万元，付给国外运输公司运费3万元，则其营业额为7万元。建筑业：建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。例如，某建筑总承包公司承包一项工程，合同金额1000万元，将其中部分工程分包给另一建筑公司，分包金额300万元，则总承包公司的营业额为700万元。从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备的价款在内。例如，某建筑公司进行一项建筑工程，工程中使用的水泥、钢材等原材料价值200万元，工程总造价500万元，则该建筑公司的营业额为500万元（包含原材料价值）。金融保险业：外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。例如，某金融机构买入股票支付价款100万元，卖出股票取得价款120万元，则其金融商品买卖业务的营业额为20万元。保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额。例如，某保险公司开展无赔偿奖励业务，向投保人收取保费10万元，给予投保人无赔偿奖励2万元，则保险公司的营业额为10万元。服务业：旅游业务以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。例如，某旅行社组织旅游团旅游，收取旅游费50万元，替旅游者支付住宿费10万元、餐费8万元、交通费12万元、旅游景点门票5万元，支付给其他接团旅游企业旅游费10万元，则该旅行社的营业额为5010812510=5万元。广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额。例如，某广告代理公司收取客户广告代理费20万元，支付给电视台广告发布费15万元，则其营业额为5万元。六、营业税的纳税义务发生时间1.一般规定营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。例如，某房地产开发公司预售商品房，收到预收款100万元，其销售不动产的纳税义务发生时间为收到预收款的当天。2.特殊规定单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其自建行为的纳税义务发生时间，为其销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天。纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。会员费、席位费和资格保证金纳税义务发生时间为会员组织收讫会员费、席位费、资格保证金和其他类似费用款项或者取得索取这些款项凭据的当天。扣缴税款义务发生时间为扣缴义务人代纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。七、营业税的纳税地点1.一般规定纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。例如，某运输公司在甲地注册，其在乙地提供运输劳务，应向乙地主管税务机关申报缴纳营业税。纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。例如，某企业在丙地注册，转让其在丁地的土地使用权，应向丁地主管税务机关申报缴纳营业税。纳税人销售不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。例如，某房地产公司销售位于戊地的商品房，应向戊地主管税务机关申报缴纳营业税。2.特殊规定纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。各航空公司所属分公司，无论是否单独计算盈亏，均应作为纳税人向分公司所在地主管税务机关缴纳营业税。纳税人在本省、自治区、直辖市范围内发生应税行为，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关确定。八、营业税的纳税期限营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。九、营业税的税收优惠1.免征营业税托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务。残疾人员个人提供的劳务。医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务。学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务。农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。境内保险机构为出口货物提供的保险产品。2.减征或免征营业税对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。个人转让著作权，免征营业税。将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税。自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，免征营业税。对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房；房管部门向居民出租的公有住房；落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等，暂免征收营业税。十、纳税咨询解答1.咨询问题：我公司是一家建筑企业，承接了一项工程，将部分工程分包给其他公司，在计算营业税时，分包款可以扣除吗？解答：可以扣除。建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。所以您公司在计算营业税时，可按此规定扣除分包款。2.咨询问题：我们旅行社组织旅游团，替游客支付的住宿费、餐费等可以在计算营业税时扣除吗？解答：可以扣除。旅游业务以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。3.咨询问题：我转让一项专利技术，需要缴纳营业税吗？税率是多少？解答：转让专利技术属于转让无形资产，需要缴纳营业税，税率为5%。4.咨询问题：我们酒店提供住宿服务，同时还设有餐厅提供餐饮服务，这两项业务的营业税税率一样吗？解答：住宿服务和餐饮服务都属于服务业，营业税税率均为5%。5.咨询问题：我公司是按月申报营业税的，本月营业额比上月大幅下降，纳税申报期限会改变吗？解答：纳税申报期限一般由主管税务机关根据您公司应纳税额的大小分别核定。如果本月营业额下降未导致应纳税额大小发生明显变化，纳税期限通常不会改变。但如果因营业额下降等原因，主管税务机关认为有必要调整纳税期限，会另行通知您公司。6.咨询问题：我们公司承接了一个境外的运输业务，要缴纳营业税吗？解答：运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或者货物的，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额计算缴纳营业税。如果您公司运输业务全部在境外且符合上述规定的相关条件，不需要缴纳营业税。7.咨询问题：我个人将自己的房屋出租，要交营业税吗？解答：个人出租房屋属于服务业中的租赁业，需要缴纳营业税，税率为5%。不过，对个人出租住房，不区分用途，在3%税率的基础上减半征收营业税；对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税，这里涉及的营业税等相关税收政策各地可能会有一些具体规定和优惠措施，您可以进一步咨询当地税务机关。8.咨询问题：我们企业转让金融商品，买入价和卖出价怎么确定呢？解答：买入价是指购进原价，不得包括购进过程中支付的各种费用和税金。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额计算缴纳营业税。9.咨询问题：我们公司自建了一栋办公楼，之后又将其出售，这种情况营业税怎么缴纳呢？解答：首先，您公司自建办公楼的行为，其自建行为的纳税义务发生时间，为其销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天。自建行为按建筑业缴纳营业税，税率为3%，计税依据是组成计税价格，组成计税价格=工程成本×（1+成本利润率）÷（1营业税税