会计制度-农业税收征解会计制度

会计制度--农业税收征解会计制度一、总则（一）制定目的农业税收征解会计制度是规范农业税收征解会计工作的重要准则，旨在准确、及时、完整地反映农业税收征解业务活动，加强农业税收征收管理，保证国家财政收入的足额入库，促进农业税收工作的规范化、科学化、精细化管理。（二）适用范围本制度适用于各级农业税收征收机关负责的农业税收（包括农业税、农业特产税、牧业税等）的征解会计核算工作。（三）基本原则1.真实性原则：会计核算应当以实际发生的农业税收征解业务为依据，如实反映农业税收的征收、解缴等情况，保证会计信息的真实可靠。2.及时性原则：及时记录、计算和报告农业税收征解业务，不得提前或延后，确保会计信息的时效性，以便为决策提供及时准确的数据支持。3.完整性原则：全面核算农业税收征解过程中的各项收入、支出、结存等情况，不得遗漏重要事项，保证会计资料的完整性。4.统一性原则：各级农业税收征收机关应按照统一的会计制度和核算方法进行会计核算，确保会计信息的口径一致，便于汇总和分析。二、会计科目（一）会计科目的设置1.资产类科目现金：核算农业税收征收机关库存现金的收支情况。银行存款：反映农业税收征收机关存入银行的各种款项。暂付款：核算农业税收征收机关与所属单位或个人之间的临时借款、预付账款等。待解税金：核算已经征收但尚未解缴入库的农业税收款项。2.负债类科目暂收款：核算农业税收征收机关与所属单位或个人之间的临时收款、预收账款等。应征税金：反映按照税法规定应该征收的农业税收金额。3.净资产类科目待处理损失税金：核算农业税收征收机关在税收征收过程中发生的待处理损失税金情况。上解税金：记录已经解缴入库的农业税收金额。在途税金：核算已经征收但尚未到达国库的农业税收款项。4.收入类科目农业税收收入：核算实际征收的农业税收金额，包括农业税、农业特产税、牧业税等各项收入。5.支出类科目经费支出：核算农业税收征收机关为开展业务活动所发生的各项费用支出，如人员经费、办公费、差旅费等。（二）会计科目的使用说明1.现金本科目借方登记现金的收入数，贷方登记现金的支出数，期末借方余额反映库存现金的余额。农业税收征收机关应严格按照现金管理规定收支现金，确保现金安全。2.银行存款本科目借方登记银行存款的增加数，贷方登记银行存款的减少数，期末借方余额反映银行存款的余额。农业税收征收机关应及时与银行核对账目，保证银行存款账实相符。3.暂付款发生暂付款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回或核销暂付款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目应按债务人设置明细账进行明细核算。4.待解税金征收的农业税收款项在未解缴入库前，借记"现金"或"银行存款"科目，贷记本科目；将待解税金解缴入库时，借记本科目，贷记"上解税金"等科目。本科目应按税种、征收机关等设置明细账进行明细核算。5.暂收款收到暂收款时，借记"现金"或"银行存款"科目，贷记本科目；退还暂收款或转作收入时，借记本科目，贷记有关科目。本科目应按债权人设置明细账进行明细核算。6.应征税金按照税法规定计算出应征农业税收金额时，借记有关科目，贷记本科目；实际征收时，借记本科目，贷记"农业税收收入"等科目。本科目应按税种、征收机关等设置明细账进行明细核算。7.待处理损失税金发生损失税金时，借记本科目，贷记有关科目；经批准核销时，借记有关科目，贷记本科目。本科目应按损失原因等设置明细账进行明细核算。8.上解税金解缴入库的农业税收金额，借记"待解税金"等科目，贷记本科目。本科目应按税种、解缴国库等设置明细账进行明细核算。9.在途税金已经征收但尚未到达国库的农业税收款项，借记"待解税金"等科目，贷记本科目；到达国库后，借记本科目，贷记"上解税金"等科目。本科目应按税种、征收机关等设置明细账进行明细核算。10.农业税收收入实际征收的农业税收款项，借记"待解税金"等科目，贷记本科目。本科目应按税种设置明细账进行明细核算，并按预算级次进行分类核算。11.经费支出发生各项费用支出时，借记本科目，贷记"现金"、"银行存款"等科目。本科目应按支出项目设置明细账进行明细核算。三、会计凭证（一）凭证的种类1.原始凭证：包括农业税收完税证、税收缴款书、罚款收据、收入退还书等，是证明农业税收征解业务发生的原始依据。2.记账凭证：根据审核无误的原始凭证编制，是登记账簿的直接依据。记账凭证应按照经济业务的内容进行分类编制，如收款凭证、付款凭证、转账凭证等。（二）凭证的填制要求1.原始凭证内容必须真实、完整，包括凭证名称、填制日期、填制单位名称、纳税人名称、税种、税目、计税依据、税率、税额、征收机关等信息。数字准确无误，不得涂改、挖补。如填写错误，应重新开具。加盖征收机关印章和征收人员印章，确保凭证的合法性和有效性。2.记账凭证摘要应简明扼要，准确反映经济业务的内容。会计科目使用正确，借贷方向和金额计算准确无误。编号连续，不得跳号、重号。附件齐全，原始凭证应附在记账凭证后面，并注明附件张数。（三）凭证的审核1.原始凭证的审核审核原始凭证的真实性，是否与实际发生的业务相符。审核原始凭证的完整性，各项内容是否填写齐全。审核原始凭证的合法性，是否符合税法和相关规定。审核原始凭证的准确性，数字计算是否正确。2.记账凭证的审核审核记账凭证的编制是否符合规定的程序和方法。审核记账凭证的内容是否与原始凭证相符。审核记账凭证的会计科目使用是否正确，借贷方向是否平衡。审核记账凭证的附件是否齐全，附件内容与记账凭证是否一致。四、会计账簿（一）账簿的种类1.总账：按照会计科目设置，总括反映农业税收征解业务的全貌。总账采用订本式账簿。2.明细账：根据会计科目下的明细项目设置，详细记录各项农业税收征解业务的具体情况。明细账可采用活页式账簿或卡片式账簿。3.日记账：包括现金日记账和银行存款日记账，由出纳人员根据审核无误的收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，反映现金和银行存款的收支情况。日记账采用订本式账簿。（二）账簿的启用与登记1.账簿的启用在启用账簿时，应在账簿封面上写明单位名称、账簿名称、启用日期等；在账簿扉页上应附"账簿启用表"，详细填写账簿启用的有关信息，包括单位名称、账簿名称、账簿编号、启用日期、记账人员和会计机构负责人（会计主管人员）姓名等，并加盖单位公章和个人名章。2.账簿的登记记账人员应根据审核无误的会计凭证进行登记，做到数字准确、摘要清楚、登记及时。账簿应使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔书写。账簿记录发生错误时，不得刮擦、挖补、涂改或用褪色药水消除字迹，应按照规定的方法进行更正。（三）账簿的结账与对账1.结账每月终了，应进行结账。结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。结账时，应结出每个账户的本期发生额和期末余额，并在摘要栏内注明"本月合计"或"本年累计"字样。年度终了，应将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，并在摘要栏内注明"本年合计"字样，同时在该行下面划通栏双红线，表示年度结账完毕。2.对账账证核对：将账簿记录与会计凭证进行核对，确保账证相符。账账核对：核对总账与明细账、日记账之间的余额是否相符，总账账户之间的余额是否平衡。账实核对：将现金、银行存款日记账余额与实际库存现金、银行存款余额进行核对，将各项财产物资明细账余额与实际财产物资的实存数进行核对，确保账实相符。五、会计报表（一）报表的种类1.农业税收征解情况月报表：反映月度农业税收的征收、解缴等情况。2.农业税收征解情况年报表：全面反映年度农业税收征解业务的各项数据和情况。（二）报表的编制要求1.数据真实准确：报表数据应根据会计账簿记录如实填报，不得虚报、瞒报、漏报。2.内容完整齐全：按照报表格式和项目要求，完整填写各项内容，不得遗漏。3.报送及时：按照规定的时间及时报送报表，确保上级部门及时掌握农业税收征解情况。（三）报表的审核与报送1.审核对编制的会计报表进行审核，主要审核报表数据的准确性、内容的完整性、勾稽关系的正确性等。审核无误后，在报表上加盖单位公章和单位负责人、会计机构负责人（会计主管人员）印章。2.报送按照规定的渠道和方式，及时将审核后的会计报表报送上级农业税收征收机关、同级财政部门等相关部门。六、会计档案管理（一）档案的范围农业税收征解会计档案包括会计凭证、会计账簿、会计报表、其他会计资料等。（二）档案的整理与装订1.会计凭证：定期将会计凭证按照编号顺序整理，加上封面和封底，装订成册，并在封面上注明单位名称、年度、月份、凭证种类、起止日期、起止号码等信息。2.会计账簿：年度终了，将各种账簿整理整齐，撤去账夹，加上封面和封底，装订成册，并在封面上注明单位名称、账簿名称、年度等信息。3.会计报表：按照年度和月份分别整理，装订成册，并在封面上注明单位名称、报表名称、年度、月份等信息。4.其他会计资料：如银行对账单、纳税申报表等，应分类整理，装订成册，并在封面上注明资料名称、年度、月份等信息。（三）档案的保管与查阅1.保管设立专门的会计档案保管库（柜），指定专人负责保管会计档案。会计档案应妥善保管，存放有序，方便查阅，并严格执行安全和保密制度，不得随意堆放，严防毁损、散失和泄密。会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。具体保管期限按照规定执行。2.查阅本单位人员查阅会计档案，应经会计机构负责人（会计主管人员）同意。外单位人员查阅会计档案，应持有单位介绍信，经本单位负责人批准，并在专人陪同下查阅。查阅人员不得擅自将会计档案带出保管场所，不得在会计档案上涂画、拆封和抽换。查阅会计档案时，应登记查阅日期、查阅人员姓名、查阅内容等信息。（四）档案的销毁1.销毁程序保管期满的会计档案，由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。销毁会计档案时，应当由档案机构和会计机构共同派员监销。国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销。财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销。监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案；销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。2.不得销毁的档案对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。七、附则（一