中煤第六十八工程处会计管理制度规范

中煤第六十八工程处会计管理制度规范一、总则（一）目的为加强中煤第六十八工程处（以下简称"工程处"）财务管理，规范会计行为，保证会计资料真实、完整，提高资金使用效益，根据国家有关法律法规及企业实际情况，制定本管理制度规范。（二）适用范围本规范适用于工程处及其所属各项目、部门。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务制度，依法进行会计核算和财务管理。2.真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。3.准确性原则：会计凭证、账簿、报表等会计资料应准确无误，数据计算和记录规范。4.及时性原则：及时进行会计核算，按时编制财务报表，不得拖延、积压。5.完整性原则：全面记录和反映各项经济业务，保证财务信息的完整性。二、会计机构与人员（一）会计机构设置工程处设置独立的财务会计部门，负责全处的财务管理和会计核算工作。财务部门应配备与工作任务相适应的会计人员，并根据业务需要进行合理分工。（二）会计人员配备1.会计人员应具备相应的专业知识和技能，持有会计从业资格证书，并按照规定参加继续教育。2.根据岗位需求，配备会计主管、会计、出纳等岗位人员，明确各岗位的职责权限。（三）会计人员职责1.会计主管职责负责组织领导财务部门的日常工作，制定财务工作计划和财务管理制度，并监督执行。审核重要财务事项，参与重大经济决策，为领导提供财务决策支持。组织编制财务报表，定期进行财务分析，为工程处经营管理提供依据。协调与其他部门的关系，组织财务人员的业务培训和考核。2.会计职责按照国家统一的会计制度和财务管理制度，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责财务数据的收集、整理、分析和存储，确保财务信息的准确性和完整性。协助会计主管进行财务预算编制、成本核算、资金管理等工作。负责财务档案的整理、归档和保管工作。3.出纳职责办理现金收付和银行结算业务，严格遵守现金管理制度和银行结算纪律。负责现金、银行存款日记账的登记工作，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券、空白支票和有关印章，确保资金安全。协助会计做好各种款项的收付工作，及时传递收付款凭证。三、会计核算基础（一）会计期间会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（二）记账本位币以人民币为记账本位币。（三）会计核算方法采用借贷记账法进行会计核算，遵循权责发生制原则。（四）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的书面证明；记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为记账依据的会计凭证。2.原始凭证应具备以下内容：凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。原始凭证必须真实、合法、有效，不得伪造、变造。3.记账凭证应根据审核无误的原始凭证进行编制，具备以下内容：凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或盖章。（五）会计账簿1.设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应按照会计科目分类设置，明细账应根据总账科目所属的明细科目设置，日记账包括现金日记账和银行存款日记账。2.会计账簿的启用、登记、结账、更正等应符合国家统一的会计制度规定。记账人员应根据审核无误的记账凭证登记账簿，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。3.定期对会计账簿进行核对，做到账证相符、账账相符、账实相符。发现账簿记录与实物、款项不符时，应及时查明原因，按照规定进行处理。（六）财务报表1.定期编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表，全面反映工程处的财务状况、经营成果和现金流量情况。2.财务报表应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.财务报表编制完成后，应由会计主管进行审核，经工程处负责人签字盖章后对外报送。四、资金管理（一）资金预算管理1.每年末，财务部门应会同各相关部门，根据工程处的发展规划、经营目标和年度工作计划，编制下一年度的资金预算。资金预算应包括现金收入预算、现金支出预算、资金结余或不足的计算、资金筹集和运用计划等。2.资金预算经工程处负责人审核后，提交职工代表大会审议通过，并报上级主管部门备案。3.严格执行资金预算，各部门应按照预算安排使用资金，不得擅自调整预算。如因特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行审批。（二）现金管理1.遵守现金管理制度，严格控制现金使用范围。现金的使用主要包括职工工资、奖金、津贴、个人劳务报酬、出差人员必须随身携带的差旅费、结算起点以下的零星支出等。2.核定库存现金限额，库存现金限额由开户银行根据工程处35天的日常零星开支所需的现金核定。不得坐支现金，不得白条抵库。3.加强现金收付业务的管理，出纳人员应认真审核现金收付凭证，确保收付款项的真实性、合法性和准确性。现金收付业务应及时登记现金日记账，做到日清月结。（三）银行存款管理1.按照国家有关规定，在银行开立基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。银行账户的开立、变更和撤销应按照规定的程序办理审批手续。2.严格遵守银行结算纪律，不得出租、出借银行账户，不得签发空头支票和远期支票，不得套取银行信用。3.加强银行存款日记账的登记工作，定期与银行对账单进行核对，编制银行存款余额调节表，及时发现和处理未达账项。如发现银行存款日记账与银行对账单不符，应及时查明原因，采取相应的措施进行处理。（四）资金筹集管理1.根据工程处的资金需求和融资渠道，合理确定资金筹集方式，包括银行借款、发行债券、融资租赁等。2.制定资金筹集计划，明确筹集资金的金额、用途、期限、利率等要素。在筹集资金过程中，应遵守国家有关法律法规和金融政策，确保融资活动合法合规。3.对筹集的资金进行严格管理，按照规定的用途使用资金，不得擅自改变资金用途。及时偿还债务，维护工程处的良好信用形象。五、成本费用管理（一）成本费用核算原则1.严格遵循权责发生制原则和配比原则，正确核算工程处的成本费用。成本费用应与收入相配比，凡是当期已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的成本费用；凡是不属于当期的成本费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的成本费用。2.划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。（二）成本费用核算对象1.以工程项目为成本核算对象，对每个工程项目单独进行成本核算，准确计算工程项目的成本。2.在工程项目成本核算的基础上，按照成本费用的用途和性质，进一步划分为直接成本和间接成本。直接成本是指直接用于工程项目施工的各项费用，如直接材料、直接人工等；间接成本是指为组织和管理工程项目施工而发生的各项费用，如施工管理费、规费等。（三）成本费用核算方法1.采用制造成本法进行成本核算，将工程成本分为直接成本和间接成本两部分。直接成本直接计入工程项目成本，间接成本按照一定的分配方法分配计入各工程项目成本。2.直接材料成本的核算：根据领料单等原始凭证，按照工程项目实际领用的材料数量和单价计算直接材料成本。3.直接人工成本的核算：根据考勤记录、工资结算单等资料，按照工程项目实际发生的人工工时和工资单价计算直接人工成本。4.间接成本的分配：间接成本按照一定的分配标准分配计入各工程项目成本，分配标准可以采用直接人工工时、直接材料成本、工程产值等。（四）成本费用控制1.建立成本费用控制制度，明确成本费用控制的目标、范围、责任和措施。加强对成本费用的事前、事中、事后控制，确保成本费用控制目标的实现。2.制定成本费用预算，将成本费用预算分解到各部门、各项目，明确各部门、各项目的成本费用控制指标。定期对成本费用预算的执行情况进行分析和考核，及时发现和解决成本费用控制中存在的问题。3.加强成本费用的日常管理，严格控制各项费用支出。对各项费用支出进行审核，确保费用支出的合理性、合法性和必要性。严格执行费用报销制度，杜绝不合理的费用支出。六、固定资产管理（一）固定资产定义与分类1.固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。2.固定资产分为房屋及建筑物、机器设备、运输设备、电子设备等类别。（二）固定资产购置1.各部门根据实际工作需要，提出固定资产购置申请，填写固定资产购置申请表，详细说明购置固定资产的名称、规格型号、数量、用途、预算金额等内容。2.固定资产购置申请表经部门负责人审核后，提交财务部门进行资金预算审核。财务部门根据资金预算情况，对购置申请进行审核，并签署意见。3.固定资产购置申请表经财务部门审核通过后，报工程处负责人审批。工程处负责人根据实际情况进行审批，批准后由采购部门负责组织采购。（三）固定资产入账1.固定资产购置完成后，采购部门应及时将固定资产交付使用部门，并办理固定资产验收手续。验收合格后，由采购部门填写固定资产验收单，交付使用部门、资产管理部门、财务部门签字确认。2.财务部门根据固定资产验收单、购置发票等原始凭证，按照规定的计价方法进行固定资产入账核算。固定资产入账价值包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。（四）固定资产折旧1.采用平均年限法计提固定资产折旧。固定资产折旧年限根据国家有关规定和固定资产的实际使用情况确定。2.财务部门应按照规定的折旧方法和折旧年限，每月计提固定资产折旧，并编制固定资产折旧计算表。固定资产折旧计算表经会计主管审核后，作为计提固定资产折旧的记账依据。3.固定资产折旧费用应按照固定资产的用途和受益对象，分别计入相关的成本费用科目。（五）固定资产清查1.定期对固定资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查盘点。清查盘点工作由资产管理部门牵头，财务部门、使用部门等相关部门配合进行。2.固定资产清查盘点结束后，应编制固定资产清查盘点报告，详细说明固定资产的清查盘点情况，包括固定资产的数量、原值、净值、盘盈、盘亏等情况。对盘盈、盘亏的固定资产，应查明原因，按照规定的程序进行处理。3.根据固定资产清查盘点报告，调整固定资产账目，做到账实相符。如发现固定资产存在减值迹象，应按照规定计提固定资产减值准备。七、无形资产及其他资产管理（一）无形资产1.无形资产是指工程处拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。2.无形资产的取得应按照实际成本入账，其成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。3.对无形资产进行摊销，摊销方法采用直线法。无形资产摊销年限根据法律规定或合同约定确定。财务部门应按照规定的摊销方法和摊销年限，每月计提无形资产摊销，并编制无形资产摊销计算表。无形资产摊销费用应计入当期损益。（二）其他资产1.其他资产包括长期待摊费用、临时设施等。2.长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。长期待摊费用应按照规定的摊销方法进行摊销，摊销期限不得低于税法规定的年限。3.临时设施是指施工企业为保证施工生产活动和管理活动的正常进行而在施工现场建造的供施工生产和生活使用的临时房屋、建筑物、构筑物和其他临时设施。临时设施应按照规定的方法进行摊销，摊销期限根据临时设施的预计使用期限确定。八、财务报告与财务分析（一）财务报告1.定期编制财务报告，包括月度财务报表、季度财务报表和年度财务报告。财务报表应按照国家统一的会计制度规定的格式和内容编制，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。2.年度财务报告还应包括财务报表附注、审计报告等内容。财务报表附注应详细说明财务报表的编制基础、重要会计政策和会计估计的说明、重要报表项目的说明、或有事项、资产负债表日后事项等内容。3.财务报告编制完成后，应由会计主管进行审核，经工程处负责人签字盖章后对外报送。（二）财务分析1.定期进行财务分析，为工程处的经营决策提供依据。财务分析应包括偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析等方面。2.偿债能力分析主要通过计算资产负债率、流动比率、速动比率等指标，分析工程处偿还债务的能力；营运能力分析主要通过计算应收账款周转率、存货周转率、总资产周转率等指标，分析工程处资产的运营效率；盈利能力分析主要通过计算净利润率、净资产收益率等指标，分析工程处的盈利水平。3.财务分析应结合工程处的实际情况，对财务指标进行深入分析，找出存在的问题和原因，并提出相应的改进措施和建议。财务分析报告应及时报送工程处负责人和相关部门，为工程处的经营决策提供参考。九、财务档案管理（一）财务档案范围财务档案包括会计凭证、会计账簿、财务报表、财务预算、财务分析报告、经济合同、银行对账单、税务资料等。（二）财务档案整理1.财务人员应按照会计档案管理的要求，定期对财务