坏帐准备的计提与转销制度

坏帐准备的计提与转销制度一、总则1.目的为了规范公司坏帐准备的计提与转销行为，加强应收款项的管理，提高资金使用效率，防范经营风险，根据《企业会计准则》及相关法律法规，结合公司实际情况，制定本制度。2.适用范围本制度适用于公司及其所属各部门对应收款项坏帐准备的计提与转销管理。3.职责分工财务部门负责制定坏帐准备计提与转销的具体方法和标准，并组织实施。定期对应收款项进行分析，评估坏帐风险，计提坏帐准备。审核坏帐转销申请，办理坏帐转销的账务处理。销售部门负责销售合同的签订、执行和跟踪，及时掌握客户的经营状况和信用情况。协助财务部门进行应收款项的催收工作，提供客户相关信息。其他相关部门在各自职责范围内，配合财务部门和销售部门做好应收款项的管理工作。

二、坏帐准备的计提原则1.谨慎性原则公司应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为减值损失，计提坏帐准备。2.单项认定与组合计提相结合原则单项认定对于单项金额重大的应收款项，应当单独进行减值测试，如有客观证据表明其已发生减值，应当确认减值损失，计提坏帐准备。组合计提对于单项金额不重大的应收款项，可以按类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏帐准备。

三、坏帐准备的计提方法和标准1.单项金额重大的应收款项单项金额重大的判断标准为：单项金额超过[X]万元的应收款项。对于单项金额重大的应收款项，应当单独进行减值测试。如有客观证据表明其已发生减值，应当根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏帐准备。未来现金流量现值的计算方法：根据应收款项的剩余期限、预计未来现金流量、折现率等因素，采用合理的折现率对预计未来现金流量进行折现计算。2.单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收款项账龄分析法根据应收款项的账龄，结合历史信用损失经验及当前状况等因素，编制账龄分析表，确定不同账龄段的坏帐准备计提比例。具体计提比例如下：账龄在1年以内（含1年，下同）的，计提比例为[X]%；账龄在12年的，计提比例为[X]%；账龄在23年的，计提比例为[X]%；账龄在3年以上的，计提比例为[X]%。个别认定法对于单项金额不重大但有证据表明存在重大信用风险的应收款项，采用个别认定法计提坏帐准备。重大信用风险的判断标准为：客户出现财务困难、经营状况恶化、涉及重大诉讼或仲裁等情况，导致其很可能无法按时足额偿还债务。对于存在重大信用风险的应收款项，应当根据其预计可收回金额低于账面价值的差额，计提坏帐准备。预计可收回金额的确定方法：综合考虑客户的财务状况、经营前景、担保情况等因素，合理估计应收款项的可收回金额。3.其他单项金额不重大的应收款项对于其他单项金额不重大的应收款项，按应收款项余额的[X]%计提坏帐准备。

四、坏帐准备的计提程序1.财务部门定期收集应收款项信息财务部门每月末从销售部门获取应收款项的详细清单，包括客户名称、金额、账龄、业务内容等信息。2.对应收款项进行账龄分析财务人员根据应收款项清单，按照账龄分析法的要求，对各项应收款项进行账龄分析，编制账龄分析表。3.评估坏帐风险财务部门结合账龄分析结果、客户信用状况、经营情况等因素，对各项应收款项的坏帐风险进行评估。对于单项金额重大的应收款项，单独进行减值测试；对于单项金额不重大的应收款项，根据信用风险特征划分为不同组合，评估各组合的坏帐风险。4.计提坏帐准备根据坏帐准备的计提方法和标准，财务人员计算各项应收款项应计提的坏帐准备金额，编制坏帐准备计提明细表。经财务负责人审核后，进行账务处理，计提坏帐准备。5.编制财务报表附注财务部门在编制财务报表时，按照会计准则的要求，在附注中披露坏帐准备的计提方法、计提比例、本期计提金额、本期转回金额等信息。

五、坏帐准备的转销管理1.坏帐转销的条件债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，导致应收款项无法收回。债务单位逾期未履行偿债义务，且有确凿证据表明已无力偿还债务。应收款项已逾期[X]年以上，经多次催收仍无法收回。其他原因导致应收款项确实无法收回的情况。2.坏帐转销的申请与审批申请对于符合坏帐转销条件的应收款项，由销售部门或相关业务部门填写《坏帐转销申请表》，详细说明应收款项的基本情况、形成原因、已采取的催收措施及预计无法收回的理由等，并提供相关证明材料，如债务单位的破产清算文件、法院判决书、工商注销证明等。审批《坏帐转销申请表》经销售部门负责人、财务部门负责人审核后，报公司总经理审批。总经理根据申请内容和相关证明材料，进行综合判断，做出是否批准坏帐转销的决定。3.坏帐转销的账务处理经批准后，财务部门根据总经理的审批意见，对已确认无法收回的应收款项进行账务处理，冲减已计提的坏帐准备，同时核销相应的应收款项。账务处理如下：借：坏帐准备贷：应收账款/其他应收款等4.已转销坏帐的收回处理已转销的坏帐在以后期间又收回的，应当按照实际收回的金额，借记"应收账款"、"其他应收款"等科目，贷记"坏帐准备"科目；同时，借记"银行存款"科目，贷记"应收账款"、"其他应收款"等科目。

六、监督与检查1.财务部门定期检查财务部门应定期对应收款项的坏帐准备计提与转销情况进行检查，核实计提方法和标准的执行情况，检查坏帐转销的审批手续是否齐全、账务处理是否正确等。发现问题及时进行调整和纠正，并向财务负责人报告。2.内部审计部门不定期审计内部审计部门应不定期对应收款项的坏帐准备计提与转销情况进行审计，检查制度的执行情况，评价坏帐准备计提与转销的合理性和准确性。对于审计中发现的问题，提出审计意见和建议，督促相关部门进行整改。3.违规处理对于违反本制度规定，未按要求计提坏帐准备或未经批准擅自转销坏帐的部门和个人，公司将视情节轻重给予相应的处罚，包括但不限于警告、罚款、绩效扣分等。对于因违规行为给公司造成损失的，相关责任人应承担赔偿责任；构成犯罪的，依法追究刑