CPBA考试审计过程试题与答案

CPBA考试审计过程试题与答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.在审计过程中，下列哪项不属于审计程序的组成部分？

A.审计计划

B.审计证据

C.审计报告

D.审计目标

参考答案：D

2.下列哪种审计方法通常用于确认财务报表的准确性？

A.内部控制测试

B.审计抽样

C.询问管理层

D.审计分析

参考答案：B

3.在进行审计时，下列哪项不是审计师需要考虑的因素？

A.财务报表的编制基础

B.会计政策的选择和运用

C.管理层的诚信

D.审计师的个人喜好

参考答案：D

4.审计师在审计过程中，下列哪种行为是不道德的？

A.保守机密信息

B.按时提交审计报告

C.接受客户的小额礼品

D.诚实报告发现的问题

参考答案：C

5.在审计过程中，审计师通常采用以下哪种方法来确定样本量？

A.审计师的直觉

B.管理层的建议

C.随机抽样

D.预先设定的样本量

参考答案：D

6.下列哪种审计程序用于测试内部控制的有效性？

A.审计分析

B.审计抽样

C.询问管理层

D.内部控制测试

参考答案：D

7.在审计过程中，审计师发现客户的财务报表存在重大错报，以下哪种做法是正确的？

A.仅向管理层报告

B.仅向客户报告

C.向管理层和监管机构报告

D.不报告，因为错报在审计师预期范围内

参考答案：C

8.下列哪种审计程序用于测试资产的存在性？

A.审计分析

B.审计抽样

C.内部控制测试

D.询问管理层

参考答案：B

9.在审计过程中，审计师需要保持客观和独立，以下哪种行为不符合这一要求？

A.审计师接受客户的礼物

B.审计师与客户保持良好的沟通

C.审计师对客户保持客观和公正

D.审计师在审计过程中保持独立性

参考答案：A

10.在审计过程中，审计师发现客户的财务报表存在重大舞弊，以下哪种做法是正确的？

A.仅向管理层报告

B.仅向客户报告

C.向管理层和监管机构报告

D.不报告，因为舞弊在审计师预期范围内

参考答案：C

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.审计师在执行审计程序时，以下哪些因素可能影响审计程序的效率和效果？

A.审计师的专业技能

B.客户的内部控制

C.审计师的独立性

D.审计师的经验

参考答案：ABCD

2.下列哪些审计程序可以用于测试财务报表的公允性？

A.审计分析

B.审计抽样

C.内部控制测试

D.询问管理层

参考答案：ABCD

3.在审计过程中，审计师应当如何处理与管理层之间的分歧？

A.尊重管理层的意见

B.询问更多问题以澄清分歧

C.寻求外部专家的意见

D.独立判断并报告分歧

参考答案：ABCD

4.下列哪些情况可能导致审计师增加审计程序的范围？

A.客户的财务状况不佳

B.客户的内部控制存在缺陷

C.审计师发现重大错报

D.客户的管理层缺乏诚信

参考答案：ABCD

5.下列哪些审计程序可以用于测试财务报表的真实性？

A.审计分析

B.审计抽样

C.内部控制测试

D.询问管理层

参考答案：ABCD

三、判断题（每题2分，共10分）

1.审计师在审计过程中，应当完全依赖管理层的声明而不进行任何调查。（）

参考答案：×

2.审计师在审计过程中，可以接受客户的小额礼品。（）

参考答案：×

3.审计师在审计过程中，应当对客户保持完全的独立性。（）

参考答案：√

4.审计师在审计过程中，如果发现客户的财务报表存在重大错报，应当立即向客户报告。（）

参考答案：√

5.审计师在审计过程中，可以仅依赖审计分析而不进行任何实地调查。（）

参考答案：×

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述审计师在执行风险评估程序时，应关注的主要方面。

答案：审计师在执行风险评估程序时，应关注的主要方面包括：理解被审计单位及其环境的复杂性；识别和评估重大错报风险；评估控制风险；确定应对措施。

2.题目：解释审计师在审计过程中如何保持独立性。

答案：审计师在审计过程中保持独立性，需要通过以下方式实现：保持客观和公正的态度；避免利益冲突；遵守职业道德规范；保持专业判断的独立性。

3.题目：简述审计师在执行实质性程序时，如何选择适当的审计证据。

答案：审计师在执行实质性程序时，选择适当的审计证据应考虑以下因素：证据的相关性；证据的可靠性；证据的充分性；证据的适当性。审计师应从多种来源获取证据，以确保审计程序的完整性。

4.题目：解释审计师在审计过程中如何处理与管理层之间的分歧。

答案：审计师在处理与管理层之间的分歧时，应通过以下步骤进行：了解分歧的原因；寻求共同点；通过沟通和讨论解决问题；如果分歧无法解决，应向上级或监管机构报告。审计师应保持客观和中立，以确保审计意见的准确性。

五、论述题

题目：论述审计师在审计过程中如何应对舞弊风险。

答案：审计师在审计过程中应对舞弊风险，需要采取一系列的措施和程序，以下是一些关键步骤：

1.理解舞弊的动机和机会：审计师首先需要了解舞弊的常见动机，如财务压力、个人贪婪或对业绩的期望。同时，识别可能导致舞弊的机会，如内部控制薄弱、信息不对称或缺乏监督。

2.评估舞弊风险：审计师应通过风险评估程序，评估舞弊风险的可能性和影响。这包括分析被审计单位的内部控制环境，识别潜在的薄弱环节。

3.加强审计程序：针对评估出的舞弊风险，审计师应加强审计程序，包括：

-执行更广泛的实质性程序，如增加审计抽样量、执行详细的交易测试和分析。

-获取更广泛的证据，包括但不限于银行对账单、第三方确认函和交易记录。

-审查异常交易和交易模式，特别是那些与舞弊动机和机会相关的交易。

4.保持警觉和怀疑态度：审计师在审计过程中应保持高度的警觉性和怀疑态度，对任何异常或不寻常的情况进行深入调查。

5.与管理层沟通：审计师应与管理层就舞弊风险进行沟通，了解管理层对舞弊风险的识别和应对措施。

6.记录和报告：审计师应详细记录舞弊风险评估和应对措施的实施情况，并在发现舞弊迹象时及时报告。

7.利用专业知识和技能：审计师应利用其专业知识和技能，如数据分析和调查技巧，来识别和应对舞弊风险。

8.遵守职业道德：审计师在应对舞弊风险时，应遵守职业道德规范，确保其行为符合专业标准。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：审计程序的组成部分包括审计计划、审计证据和审计报告，而审计目标是在审计程序执行过程中逐步形成的，不是预先设定的组成部分。

2.B

解析思路：审计抽样是用于确定样本量的方法，通过随机选择样本来评估总体特征。其他选项都是审计过程中的具体方法或步骤。

3.D

解析思路：审计师在审计过程中需要考虑财务报表的编制基础、会计政策的选择和运用、管理层的诚信等因素，而个人喜好不是审计师需要考虑的因素。

4.C

解析思路：审计师应保持独立性，接受客户的小额礼品可能影响审计师的客观性和独立性，因此是不道德的行为。

5.D

解析思路：审计师在确定样本量时，通常依据预先设定的样本量，这是基于风险评估和审计目标来确定的，而不是依赖审计师的直觉、管理层的建议或随机抽样。

6.D

解析思路：内部控制测试是用于测试内部控制的有效性的审计程序，其他选项分别是审计分析、审计抽样和询问管理层，这些方法不是专门用于测试内部控制。

7.C

解析思路：审计师发现客户的财务报表存在重大错报时，应当向管理层和监管机构报告，以确保财务报表的准确性和透明度。

8.B

解析思路：审计抽样是用于测试资产的存在性的审计程序，通过选择样本并进行测试，可以评估总体资产的存在性。

9.A

解析思路：审计师在审计过程中应保持客观和独立，接受客户的礼物会影响审计师的独立性，因此是不道德的行为。

10.C

解析思路：审计师在审计过程中发现重大舞弊时，应当向管理层和监管机构报告，因为舞弊是严重的违规行为，需要采取相应的措施。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：审计师的专业技能、客户的内部控制、审计师的独立性和经验都是影响审计程序效率和效果的因素。

2.ABCD

解析思路：审计分析、审计抽样、内部控制测试和询问管理层都是用于测试财务报表公允性的审计程序。

3.ABCD

解析思路：审计师在处理与管理层之间的分歧时，应尊重管理层的意见，询问更多问题以澄清分歧，寻求外部专家的意见，并独立判断并报告分歧。

4.ABCD

解析思路：客户的财务状况不佳、内部控制存在缺陷、发现重大错报和管理层缺乏诚信都可能导致审计师增加审计程序的范围。

5.ABCD

解析思路：审计分析、审计抽样、内部控制测试和询问管理层都是用于测试财务报表真实性的审计程序。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.×

解析思路：审计师在审计过程中，不能仅依赖管理层的声明，而应进行独立调