认知财务报表的分析

认知财务报表的分析项目一、财务报表分析概述（一）财务报表分析的特点1.财务报表分析是一种事后分析

财务报表分析是以定期的财务报告为依据对已经形成的财务状况和财务成果进行的分析，带有明显的总结性。这种分析和管理会计、财务管理的分析不同，尽管其也能够为信息使用者的决策行为提供依据，但分析方法和内容本身不具有事前分析的性质。一、财务报表分析概述（一）财务报表分析的特点2.财务报表分析是一种数据分析

财务报表分析所使用的资料主要来源于各种财务报表。从整个报表体系来看，它能综合或总括地反映出企业在一定会计期间内资金流转、财务状况和盈利水平的全貌，从而能提供给各有关人员使用，满足他们对不同财务信息的需要。一、财务报表分析概述（一）财务报表分析的特点3.财务报表分析的结果具有确切性

财务报表分析是以财务报表为基础进行的事后分析，分析所采用的数据是确定的，分析的过程实质上是对已发生的财务状况和经营成果进行评价的过程，不具有预测性因此，财务报表分析的结果通常具有较高的确切性。一、财务报表分析概述（二）财务报表分析的形式1.全面分析和专题分析

全面分析和专题分析是依据分析内容划分的。全面分析是对企业的全部财务活动进行综合的、系统的分析，不仅要分析主观的和客观的情况，还要分析内部的和外部的原因，并通过各项财务指标分析，找出主要矛盾，对企业财务活动进行综合评价。一、财务报表分析概述（二）财务报表分析的形式2.定期分析和不定期分析

定期分析和不定期分析是依据分析时间划分的。定期分析是指企业按照规定的时间所进行的分析，一般是在年季、月终了时进行。定期分析便于财务报表使用者全面地评价企业的财务活动。一、财务报表分析概述（二）财务报表分析的形式3.专业分析和群众分析

专业分析和群众分析是依据分析人员划分的。专业分析是指企业财务管理人员对财务活动进行的分析。一、财务报表分析概述（三）财务报表分析的步骤1.确立分析目的，明确分析内容

明确分析的目的是分析工作的始点和关键。分析的目的决定着分析的内容和分析的结论。由于财务信息的需求主体不同，其分析目的也有所不同，因而要防止出现“为分析而分析”的现象，避免起不到分析的作用。另外，财务人员根据分析目的可以拟定分析提纲，做到心中有数，合理地安排分析工作。一、财务报表分析概述（三）财务报表分析的步骤2.收集分析资料

资料准备是财务报表分析的重要阶段。确定分析目的和内容后，财务人员应当按照准备实施的分析内容收集所需的会计信息和非会计信息；同时，要对资料的准确性和可行性加以反复核实，以免发生差错，确保得到的分析结论是有价值的。一、财务报表分析概述（三）财务报表分析的步骤3.选择分析方法

财务报表分析方法多种多样，而且随着财务分析学科的发展，新方法会不断出现，但新方法的出现并不说明原有的一些基本方法就必须淘汰。一、财务报表分析概述（三）财务报表分析的步骤4.进行分析计算，得出分析结论

进行具体分析是财务报表分析的核心阶段。分析时，除找差距、查原因外，更重要的是要明确主客观因素、主次要矛盾，以便加以正确评价。一、财务报表分析概述（三）财务报表分析的步骤5.选择分析报告的形式，撰写财务报表分析报告

撰写财务报表分析报告是财务报表分析的最后一个环节。财务报表分析报告的形式以书面为主。如果需要在财务分析专题会议上汇报，则应根据实际需要确定是否需要制作PPT等形式的演示文稿。一、财务报表分析概述（四）财务报表分析的基本要求（1）要有充分的历史数据（如1～3年或更长时间的数据）和现实数据。（2）要有健全的财务制度和科学的财务管理方法，保证财务数据的正确性、完整性、系统性和及时性。一、财务报表分析概述（四）财务报表分析的基本要求（3）要有前后一致的财务标准和财务方法，保证财务数据的可比性和可靠性。如有变动，应在分析时进行必要调整，以达到可比的目的。一、财务报表分析概述（四）财务报表分析的基本要求（4）除要求掌握财务报表数据以外，还要求掌握有关的非财务数据和非金额表示的资料，如市场变化、物价变动、银根松紧等。（5）要根据企业的具体情况正确选用分析方法。二、影响财务报表分析的因素（一）内部因素1.企业财务报表的质量

企业财务报表是财务报表分析的基础和依据，离开了财务报表，财务报表分析就失去了起码的条件。因此，财务报表资料的齐全与否，披露信息的广度、深度如何，编报质量的高低等都会直接影响财务报表分析的结果和分析的质量。二、影响财务报表分析的因素（一）内部因素2.企业的管理理念和管理风格

企业的管理理念是企业发展一贯坚持的核心思想，是企业全体职工坚守的基本信条，也是企业制定和实施战略目标的前提条件和基本依据。企业管理理念的不同，决定了企业高层对待风险的态度和控制风险的方法也不同。二、影响财务报表分析的因素（一）内部因素3.企业的生产经营规模

一定规模的生产经营活动客观上要求企业有适当规模的存量资产与之相适应。生产经营规模大的企业往往实力雄厚，抵御风险的能力较强。二、影响财务报表分析的因素（一）内部因素4.企业产品的市场地位

企业要在市场上占据有利地位，最重要的是要拥有受消费者欢迎的产品。企业产品的市场地位会影响企业资金的筹集和使用，进而影响企业的获利能力，并对财务报表的分析结果产生影响。二、影响财务报表分析的因素（一）内部因素5.企业的技术水平与研发能力

企业所采用的技术是否处于行业领先地位，是否具有较强的研发能力，在很大程度上决定了企业的发展能力。二、影响财务报表分析的因素（二）外部因素1.企业所在的行业情况

一个企业是否具有长期发展的前景，同其所处行业本身的性质有关。在财务报表分析中，了解企业所处行业的情况和企业在行业中所处的位置，有助于做出更符合客观实际的判断。二、影响财务报表分析的因素（二）外部因素2.企业竞争对手的情况

企业之间的竞争涉及设备、技术、人才、营销、管理等多个方面。企业在财务报表分析过程中，应结合企业竞争对手的情况，做到“知己知彼”，以便分析人员提出更加具有针对性的分析。二、影响财务报表分析的因素（二）外部因素3.企业所面临的宏观经济环境

国民经济发展的速度对企业有重大影响。国民经济发展的不同周期对企业财务状况的影响是不一样的，因而在进行财务报表分析时要对宏观经济环境给予必要的关注。二、影响财务报表分析的因素（二）外部因素4.企业所处的法律环境

企业无论是在筹资、投资还是在利润分配等财务活动中都要和企业外部发生经济关系。企业在处理这些经济关系时，必须遵守有关的法律法规。二、影响财务报表分析的因素（二）外部因素5.政府的经济决策

在对财务报表进行分析时，不能只局限于企业内部环境，要将企业置于全国乃至全球经济发展的大环境中进行观察，才能得出更加客观、更加准确的结论。三、财务报表分析的信息（一）财务报表分析的会计信息

根据《企业会计准则》的规定，为达到使财务报表对有关决策有用和反映企业管理层受托责任的履行情况，一套完整的对外财务报表至少应当包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和报表附注。三、财务报表分析的信息（二）财务报表分析的非会计信息1.审计报告

审计报告从第三方的角度对企业财务报表进行鉴证，增强了财务报表的可信度，是财务报表使用者判断企业财务报表真实程度的重要依据。三、财务报表分析的信息（二）财务报表分析的非会计信息2.政策信息

企业因行业性质、组织形式不同而对相关政策法规（产业政策、价格政策、信贷政策、分配政策、税务法规等）的敏感程度不同。通过分析政策信息与财务报表之间的相关性，可以合理揭示经济政策调整及法律法规变化对企业财务状况与经营业绩的影响。三、财务报表分析的信息（二）财务报表分析的非会计信息3.市场信息

各种市场（如消费品市场、生产资料市场、资本市场、劳动力市场、技术市场等）信息的变化都会影响企业财务状况和经营业绩。通过对市场信息的分析，可以从市场环境的变化中揭示企业财务状况的成因及其发展变化趋势。三、财务报表分析的信息（二）财务报表分析的非会计信息4.行业信息

对财务报表进行分析，应关注行业信息（如行业的相关产品、技术、规模、财务、经营、效益、竞争对手情况等），以便合理地预测企业的财务状况与经营业绩的变化趋势，为决策者提供可靠的决策依据。四、财务报表分析的基本方法（一）趋势分析法1.重要财务指标的比较

重要财务指标的比较是指将不同时期财务报表中的相同指标或比率进行纵向比较，直接观察其增减变动情况及变动幅度，考察其发展趋势，预测其发展前景。四、财务报表分析的基本方法（一）趋势分析法2.财务报表的比较

财务报表的比较是指将连续数期的财务报表的金额并列起来，比较各指标不同期间的增减变动金额和幅度，据以判断企业财务状况和经营成果发展变化的一种方法。四、财务报表分析的基本方法（一）趋势分析法3.财务报表项目构成的比较

财务报表项目构成的比较是在财务报表比较的基础上发展而来的，是以财务报表中的某个总体指标作为100%，再计算出各组成项目占该总体指标的百分比，从而比较各个项目百分比的增减变动，以此来判断有关财务活动的变化趋势。四、财务报表分析的基本方法（二）比率分析法1.构成比率

构成比率又称结构比率，是某项财务指标的各组成部分数值占总体数值的百分比，反映部分与总体的关系。四、财务报表分析的基本方法（二）比率分析法2.效率比率

效率比率是某项财务活动中所费与所得的比率，反映投入与产出的关系。利用效率比率（如成本利润率、营业利润率和资本金利润率等），可以进行得失比较，分析经营成果，评价经济效益。四、财务报表分析的基本方法（二）比率分析法3.相关比率

相关比率是以某个项目和与其有关但又不同的项目加以对比所得的比率，反映有关经济活动的相互关系。四、财务报表分析的基本方法（三）比较分析法1.实际指标与计划指标对比

计划指标，即财务管理的具体目标。它是在分析影响财务指标的客观因素的基础上制定的。通过实际指标与计划指标的对比，可以说明企业计划的完成情况和程度。四、财务报表分析的基本方法（三）比较分析法2.同一指标纵向对比

同一指标纵向对比，即同一指标在不同时间上的对比，一般用本期实际指标与历史指标进行对比。四、财务报表分析的基本方法（三）比较分析法3.同一指标横向对比

同一指标横向对比，即同一指标在不同条件下进行对比，一般用本企业的指标与同类型、同行业进行对比。四、财务报表分析的基本方法（四）因素分析法1.连环替代法

连环替代法是将分析指标分解为各个可以计量的因素，并根据各个因素之间的依存关系，顺次用各因素的比较值（通常为实际值）替代基准值（通常为标准值或计划值），据以测定各因素对分析指标的影响。四、财务报表分析的基本方法（四）因素分析法2.差额分析法

差额分析法是指依据指标与其影响因素之间的关系，从数值上确定各因素对分析指标差异的影响程度的一种方法。五、财务报表分析的评价标准（一）经验标准

经验标准是指依据大量且长期的实践经验而形成的标准（适当）的财务比率值。例如，流动比率的经验标准为2∶1，速动比率的经验标准为1∶1，存货对净营运资本的比率不应超过80%，资产负债率通常认为应该控制在30%～70%，等等。五、财务报表分析的评价标准（二）历史标准

所谓历史标准，是指本企业过去某