高级审计师《经济理论与宏观经济政策》模拟试卷一（含答案）

高级审计师《经济理论与宏观经济政策》模拟试卷一（含答案）

［问答题］1.社会主义市场经济体制的基本框架

参考答案：第一，建立适应市场经济要求、产权清晰、权责明

确、政企分开、管理科学的现代企业制度。

第二，建立全国统一开放的市场体系。

第三，建立和完善宏观调控体系。

第四，建立按劳分配为主体、多种分配方式并存的收入分配制度。

第五，建立多层次的社会保障体系。

［问答题］2.试述保险的主要功能及我国保险业发展需要解决的问题

在现代市场经济体系中，保险以风险管理为平台，在保障社会生活、调节社会

矛盾、促进经济稳定发展等方面发挥着巨大的作用。但是，我国保险业的发展

还不够完善，问题较多，作用的发挥还不是很充分。

请从以下两个方面回答问题：（一）保险的主要功能（二）我国保险业进一步

发展需要解决的主要问题

参考答案：（一）保险的功能

现代保险的主要功能表现为以下几个方面：

1）保险作为一种集合和分散风险的机制，把集中起来的保险费用于补偿因保险

事故而遭受经济损失的被保险人，其功能主要体现为经济补偿。因此，保险的

经济补偿功能是保险的本质功能，具体是指保险业在风险发生时进行经济补偿

或给付，为社会经济发展提供风险保障的作用和效能。

2）资金融通功能

保险的资金融通功能是指保险公司在集聚资金、金融中介、制造金融资产、高

效运营资金等方面所发挥的作用与效能。从理论上讲，保险本身就是一种风险

融资机制，通过建立基金的方式，使得在某些特定情况出现的时候（如发生灾

害事故），企业能及时获得所需资金。

3）社会管理功能

保险的社会管埋功能是指从社会属性角度看，保险本质所产生的对整个社会的

积极作用。保险的社会管理功能具有十分丰富的内涵。一般来讲，社会管理是

指对整个社会及其各个环节进行调节和控制的过程，目的在于正常发挥各系

统、各部门、各环节的功能，从而实现社会关系和谐，整个社会良性运行和有

效管理。

（二）保险业进一步发展需要着力解决的问题

面临残酷的国际保险竞争与严峻的国内保险现实，中国保险业进一步发展需要

着力解决以下问题：

1）树立科学的发展观，促进保险业持续快速协调健康发展

确立科学的发展观，对于实现保险业改革发展的各项目标至关重要。这是加快

保险业发展必须遵循的基本原则，也是保险工作必须长期坚持的指导思想。

2）切实转换经营机制，提高竞争能力

国有保险公司改制后，要进一步加强经营管理，完善内控机制，大力推进业务

创新，提高服务水平，降低成本，增加盈利，切实提高国际竞争力。

3）加强保险监管，防范化解风险，保持金融稳定

保险监管部门要依法履行监管职责，适应加入世贸组织后的新形势，维护保险

市场公开、公平、有序竞争，有效防范化解风险，、切实保护被保险人的合法

权益。

4）处理好改革发展稳定的关系

保险业具有广泛的社会性，涉及到广大被保险人的切身利益。保持保险市场的

稳定，不仅有利于保险业改革发展，而且对促进经济发展和维护社会稳定具有

重要意义。

5）建设一支适应保险业发展需要的高素质人才队伍

保险业是知识密集型产业，是否拥有优秀人才，决定着保险行业的兴衰。

［问答题］3.试述我国如何实施积极财政政策以应对国际金融危机

为抵御国际金融危机的影响，2008年以来我国实施了积极的财政政策，政府出

台了更加有力的扩大国内需求措施，加快民生工程、基础设施、生态环境建设

和灾后重建，提高城乡居民特别是低收人群体的收入水平，以应对复杂多变的

形势，促进经济平稳较快增长。

请从以下三个方面回答问题：（一）积极财政政策的含义（二）凯恩斯扩张性

财政政策理论的要点（三）2008年以来积极财政政策的启动及其贯彻执行的简

要分析

参考答案：（一）积极财政政策的含义

财政政策，是指以特定的财政理论为依据，运用各种财政工具，为达到一定的

财政目标而采取的财政措施的总和。财政政策由财政支出玫策（包括政府购

买、公共工程投资、补贴和转移支付等）、预算政策（赤字或盈余）等具体政

策构成。财政政策是需求管理的一种主要手段，可分为扩张性财政政策和紧缩

性财政政策，积极财政政策也叫扩张性的财政政策，即增加政府支出或减税来

扩大社会总需求。

（二）凯恩斯扩张性财政政策理论的要点

凯恩斯从有效需求不足和市场机制无法使经济达到充分就业均衡出发，提出以

需求管理为主，通过财政政策和货币政策对经济生活进行干预和调节。凯恩斯

尤其强调扩张性财政政策在经济萧条时的积极作用，主张通过大量举债，实行

赤字财政政策来克服大的经济萧条和危机问题，并提出了扩张性财政政策的具

体措施：减税和增加政府公共投资。

（三）2008年积极财政政策的启动及其贯彻执行的要领

1）2008年积极财政政策的启动。在以美国次贷危机引发的全球金融危机背景

下，为防范国际经济环境对我国的不利影响，2008年11月5日召开的国务院常

务会议对我国财政和货币政策做出了重大调整，决定实行积极的财政政策和适

度宽松的货币政策。

2）2008年积极财政政策贯彻执行的要领

一是在总量上与货币政策配合呼应，适度扩张，给突遇寒流的经济增温供暖。

有必要较有力度地增发长期建设国债，增加赤字规模。政府〃反周期扩张〃可以

在带来市场主体跟进、形成回暖的运行拐点之后，再〃功成身退〃。

二是运用支出政策积极优化结构，区别对待，大力强化经济、社会的薄弱环节

和增加有效供给。现阶段，我们应借机加大与〃三农〃有关的基础设施和农业产

业化的基础条件建设，支撑改进基本民生的各类事项投入，加大交通与能源、

原材料方面的重点建设以及贯彻区域发展战略的重点建设，支持加大走创新型

国家道路的项目和投入。

三是抓住时机，实行结构性的减税和税制改革，服务于长期的市场建设和机制

转换。首推增值税转型，更好地使企业积极承担市场投资主体角色，提升经济

景气，提高资本有机构成并加快技改升级。其次，可考虑资源税的重大调整，

以这种调整实现减税（增值税转型）和增税（资源税改进）的组合，提高财政

的承受力，加大减、增双方力度的到位率。

四是多方协同配合，积极推进调动市场潜力的政策性融资。这一轮积极财政政

策的实施中应纳入考虑的政策性金融工具，可以首先积极运用贴息，并使之更

加多样化，即更多运用B0T、信用担保、政策优惠贷款等方式，支持三农、中小

企业、经济增长点和创新活动。调动社会资金、民间资本的潜力，形成政府财

力与民间财力的合作，以抵御危机冲击，支持又好又快发展。

［问答题］4.试述企业集团的财务管理和财务管理体制

企业集团是现代企业发展的高级组织形式之一。组建企业集团并没有改变企业

财务管理的本质和企业价值最大化的目标。但是，企业集团的财务管理与单体

企业的财务管理并不完全相同，具有自身独有的特征。

请按以下层次回答问题：（一）财务管理的基本内容（二）企业集团财务管理

的特点（三）企业集团财务管理的体制

参考答案：（一）财务管理的基本内容

财务管理的基本内容是企业财务活动，而财务活动又分为企业筹资引起的财务

活动、企业投资引起的财务活动、企业日常经营引起的财务活动和企业收益分

配引起的财务活动。因此，财务管理的内容包括企业筹资管理、企业投资管

理、营运资金管理和企业收益分配管理四个方面。

（二）企业集团财务管理的特点

1）集团财务管理的主体复杂化。由于法人权力与地位的独立性，决定了集团内

具有法人资格的企业都可以成为财务管理主体。所以，从企业集团的组织形式

上来说，财务管理主体可以是集团公司、子公司、事业部、控股公司等等。而

同时，构成企业集团的成员可能在所有制、产权形式、行业、规模甚至国别上

都不一样，财务活动和财务管理更加复杂。与之相比，单体企业的财务管理变

成了“微观”层次上的管理，企业集团财务管理的实施，不仅包括企业集团的

成员企业内部的管理，更重要的是企业集团的核心企业或总部（根据集团组织

形式的不同）针对不同类型的成员所进行的不同性质的管理。

2）企业集团财务管理的基础在于控制。资本是企业集团内部的主要连接纽带，

成员企业独立的法人地位决定了企业集团只有从财务角度实施一体化的控制与

管理，才能最终实现企业集团的整体经济利益。所以，企业集团财务管理的一

个显著特征就是以控制为基础。控制，就是凭借某种特定的条件使特定的对象

依照自己的意识运行的机制。企业集团的控制包含两个层面，一是对集团中成

员企业的经济控制；二是对企业集团经营业务的实际控制。这两个层面，前者

其实是组织架构和权利分配的问题；后者为控制的实际操作以及确定标准、衡

量业绩、纠正偏差的过程。二者都反映在目标控制、过程控制与结果控制之

中。企业集团控制的基本手段就是财务控制。企业集团财务控制的核心是资本

控制，主要是通过权限控制、组织控制和人员控制来实现的，这是集团财务控

制的基本层面。

3）集团财务管理更加突出战略性。战略与企业集团的生存发展息息相关。首

先，企业集团的形成本身就是战略选择的结果。母公司选择组成集团的成员，

是根据自身实力、发展方向、双方的优劣势等情况而定的；而集团成员的联接

方式，如互相持股、控股、参股、协议等，都是战略的实施和体现。其次，企

业集团的日常经营和竞争也离不开集团战略，企业集团成员众多，职能地位不

同，为了协调一致，真正发挥企业联合的规模效应和范围效应，取得与单体企

业和其他企业集团相比在竞争中的优势，必须从整体与局部、短期与长期等多

个角度出发来考虑集团的生产经营。最后，企业集团的成长必须有战略指导，

关于集团的规模的大小，专业化与多元化的发展方向，自我发展或者以多种兼

并或协议的方式成长，都属于集团战略的范畴。

（三）企业集团的财务管理体制

1）企业集团财权划分体制。主要包括两种：集权管理与分权管理。集权管理就

是把经营权限（包括财务权）特别是决策权集中在集团最高领导层，下属企业

只有日常业务决策权限和具体的执行权。集团领导层控制严格，下属企业基本

上按集团的决定从事生产经营活动。分权管理就是把经营管埋权限和决策权分

配给下属单位，集团最高层只集中少数关系全局利益和发展的重大问题决策

权。因而在分权体制下集团领导层对下属的控制较为松散，下级单位有较充分

的权利。集权与分权是对企业权利分配的两种对立的措施，这二者对权利分配

的方向恰恰相反。集权是为了形成规模和整体效益，避免资源重复配置和浪

费；分权是为了靠近市场、降低沟通成本、提高反应速度、提高专业化水平。

企业集团的本质决定了集团既要是一个协调、互动、高效的组织，又要是一个

遵循法律上的相对独立性、直接面对市场和竞争、具有宽松氛围、以利于创新

的组织。所以，企业集团的集权和分权不是绝对的，典型的集权和分权都是不

存在的，不同的类型、不同的时期、不同的领域和不同的人力资源条件（分权

越大，要求管理者素质越高，控制能力越强），要求企业集团对集权和分权各

有侧重。

2）企业集团财务机构的设置。主要包括一般财务机构、财务中心和财务公司三

类。

（1）一般财务机构。企业集团的财务机构是直接从事财务工作的职能部门，是

企业集团组织形式在财务上的体现。财务机构是财务控制的载体，完善的财务

机构，是做好财务工作，充分发挥集团财务职能的重要基础。因此，集团财务

机构的科学设置、职能岗位的合理划分是集团财务管理的内容之一。一般而

言，企业集团内部财务机构主要包括集团母公司的财务机构和集团子公司的财

务机构设置。

（2）财务中心。企业集团的财务中心是在集团内部设置的，由集团母公司负责

运作，管理和协调集团内部各成员企业资金业务的职能部门。财务中心是企业

集团财务控制的重要部门，由于业务的特殊性质，财务中心在集团内部必须相

对独立，这样才能保证其中立性和权威性。财务中心的设置与企业集团控制的

集权与分权安排密切相关，根据各企业集团对财务权限的分配与实施财务管理

的条件的不同，财务中心可以分为财务结算中心和财务控制中心两类。企业集

团的财务结算中心是企业集团内部设立的，主要负责集团内部各成员（主要是

指集团核心层成员，下同）之间和对外的现金收付及往来结算的专门机构，通

常设置予财务部门内部。企业集团的财务控制中心是比集团财务结算中心更高

级的财务组织形式，它是一种借助集成化、网络化管理软件的支持，与企业其

他资源的整合（都包含在ERP-EnterpriseResourcePlanning资源整合系统之

中）相契合的财务管理机构。

（3）财务公司。企业集团的财务公司是集团出资的独立的企业法人，具有企业

性质和权利。财务公司是为集团各成员企业提供特殊商品一货币资金的金融服

务，其业务功能主要有：内部结算功能、融资功能、投资管理功能、中介顾问

功能。

［问答题］5.试述完善我国社会主义市场经济体制的必要性和主要思路

2003年，党的十六届三中全会提出了完善社会主义市场经济体制的目标和任

务。十年来，经济体制改革在一系列重要领域和关键环节不断取得新进展。但

是，必须清醒看到，影响发展的体制机制障碍依然存在。党的十八大报告又进

一步提出，加快完善社会主义市场经济体制。

请按以下层次回答问题：（一）如何认识市场经济及其主要特征（二）完善我

国社会主义市场经济体制的必要性（三）加快完善我国社会主义市场经济体制

的主要思路

参考答案：（一）如何认识市场经济及其主要特征

市场经济是商品经济发展的高级阶段，其主要标志是市场机制在资源配置中起

着基础性的调节作用，其核心是价格机制与竞争机制。

市场经济的主要特征：资源配置遵循产权规则；家庭和企业微观主体应自主经

营、自负盈亏，决策分散化；所有从事市场交易的行为人在机会均等、公平交

易准则的约束下自由地参与市场竞争；价格能自动协调微观决策，确保供给与

需求的平衡。

（二）完善我国社会主义市场经济体制的必要性

我国选择并进一步完善市场经济的体制模式，是现实经济发展的必然要求。

首先，市场经济并不是区分社会经济制度的标志和尺度，它既可以依存于私有

制，也可以依存于公有制；既可以存在于资本主义社会，也可以存在于社会主

义社会。

其次，市场经济是人类社会发展中的一个重要的而且是必经的阶段，只有利用

这样一个新的生产方式并借助于它的高度发展，人类社会才可能向更高阶段过

渡。

再次，完善的市场经济体制是推动社会生产力发展的根本动力。推动科学技术

发展的重要源泉在于市场经济。商品生产者为了追求以技术取胜的最终结果，

就自发地推动了科学技术的进步，从而引起新的社会分工和新科技的发展。

最后，完善的市场经济体制是实现社会主义现代化的根本途径。社会主义初级

阶段，必须通过发展市场经济的途径，才能有效地推动生产的社会化发展，进

而实现社会主义现代化和中华民族伟大复兴的历史任务。

（三）加快完善我国社会主义市场经济体制的主要思路

全面深化经济体制改革，加快完善我国社会主义市场经济体制的主要思路和具

体措施包括：

1）坚持和完善基本经济制度。完善国有资产管理体制，推动国有资本更多投向

关系国家安全和国民经济命脉的重要行业和关键领域。保证各种所有制经济依

法平等使用生产要素、公平参与市场竞争、同等受到法律保护。

2）加快财税体制和金融体制改革，完善宏观调控体系。健全中央和地方财力与

事权相匹配的体制，完善中央对地方财政转移支付制度，完善促进基本公共服

务均等化和主体功能区建设的公共财政体系。深化金融体制改革，健全促进宏

观经济稳定、支持实体经济发展的现代金融体系，加快发展多层次资本市场，

稳步推进利率和汇率市场化改革，逐步实现人民币资本项目可兑换。处理好政

府和市场的关系，更加尊重市场规律，更好发挥政府作用°健全现代市场体

系，加强宏观调控目标和政策手段机制化建设。

3）深化收入分配和社会保障制度改革。努力实现居民收入增长和经济发展同

步、劳动报酬增长和劳动生产率提高同步，提高居民收入在国民收入分配中的

比重，提高劳动报酬在初次分配中的比重。初次分配和再分配都要兼顾效率和

公平，再分配更加注重公平。全面建成覆盖城乡居民的社会保障体系。建立市

场配置和政府保障相结合的住房制度，加强保障性住房建设和管理，满足困难

家庭基本需求。

4）全面提高开放型经济水平。实行更加积极主动的开放战略，完善互利共赢、

多元平衡、安全高效的开放型经济体系。

5）深化资源性产品价格和环保体制改革。深化资源性产品价格和税费改革，建

立反映市场供求和资源稀缺程度、体现生态价值和代际补偿的资源有偿使用制

度和生态补偿制度。建立公共资源出让收益合理共享机制，

6）深化文化体制改革，深化教育科技医药卫生等社会体制改革。深化科技体制

改革，推动科技和经济紧密结合，加快建设国家创新体系，着力构建以企业为

主体、市场为导向、产学研相结合的技术创新体系。

7）深化行政体制改革。要按照建立中国特色社会主义行政体制目标，深入推进

政企分开、政资分开、政事分开、政社分开，建设职能科学、结构优化、廉洁

高效、人民满意的服务型政府。

8）推进城乡发展一体化。加快完善城乡发展一体化体制机制，着力在城乡规

划、基础设施、公共服务等方面推进一体化，促进城乡要素平等交换和公共资

源均衡配置，形成以工促农、以城带乡、工农互惠、城乡一体的新型工农、城

乡关系。坚持走中国特色新型工业化、信息化、城镇化、农业现代化道路，推

动信息化和工业化深度融合、工业化和城镇化良性互动、城镇化和农业现代化

相互协调，促进工业化、信息化、城镇化、农业现代化同步发展。

［问答题］6.试述基于财务报表的企业业绩评价指标及其综合评价方法

科学完善的企业业绩评价体系，是现代企业制度的重要组成部分。由于企业经

营环境的复杂性和企业经营规模的扩大，要求更加综合的业绩评价方法，比如

平衡计分卡等基于战略的业绩评价方法。但是，基于财务报表的业绩评价指标

仍然是企业业绩评价体系的基础，也是定量评价不可或缺的内容。

请按以下层次回答问题：（一）就企业偿债能力、盈利能力和营运能力分别举

出三个具体评价指标，简要说明计算方法及其含义（二）说明杜邦分析系统的

结构关系

参考答案：（一）就企业偿债能力、盈利能力和营运能力分别举出三个具体

评价指标，简要说明计算方法及其含义：

企业偿债能力一一流动比率，速动比率，资产负债率（或所有者权益比率、利

息保障倍数等）

'流动比率二薪薪“00%

反映企业的短期偿债能力。

速动资产—流动资产-存货

速动比率二xlOO%

流动负债-流动负债

不包含存货因素，能比流动比率更好地反映公司的短期偿债能力。

资产负债率=普詈熬xlOO%

反映资产对负债的保障程度。比率越高，说明长期偿债能力越差；反之，这个

比率越低，说明偿债能力越好。当然，也并不是说这个比率越低越好。

企业盈利能力一一销售净利率、资产净利率、净资产收益率（或销售毛利率

等）

销售净利率=刘韶磊X100%

销售净利率反映了净利和营业收入之间的对比关系，这一指标越高，说明公司

通过增加营收获取利润的能力越强。评价公司的销售净利润率时，应该比较公

司历年的指标，从而判断公司销售净利率的变化趋势。

资产净利率=或-雪盥』xlOO%

外r资产平均余额

资产净利率反映的是公司投入的全部资金的获利能力，是总公司对分公司下达

经营目标，进行内部考核的主要指标。这一指标越高，说明公司获利能力越

强。

净利润

净资产收益率二xlOO%

净资产平均总额

净资产收益率反映所有者投入的资金所获得的获利能力。指标越高，说明获利

能力越强。

营运能力指标一一应收账款周转率、存货周转率、总资产周转率（或应收账款

周转天数、存货周转天数、总资产周转天数、流动资产周转率/周转天数等）

应收账款周转率,犬号畲余额XIOO%

应收账款周转天数=—360360x应收账款平均余额

应收账款周转率—营业收入

一定时期内应收账款的周转次数越多，说明应收账款周转越快，应收账款的利

用效果越好。但同时要注意，过高的应收账款周转率可能意味着企业的信用政

策、付款条件过于苛刻所致，这样会影响企业的盈利水平,所以对这一指标最

好是结合同行业其他企业的比率进行比较分析。

存货周转率营业成本

存货平均泰版xlOO%

存货周转天数=—360二360x存货平均余额

存货周转率一营业成本

一定时期内存货周转次数越多，也即存货周转天数越少，说明存货周转快，存

货利用效果好。但同时要注意，过高的存货周转率易导致出现存货不足或缺货

现象，从而带来机会成本的损失。因此，存货周转率指标的分析应结合同行业

的存货平均水平和企业历史存货周转率进行。

总资产周转率二总声载京口00%

总资产周转天数=360360-总资产平均余额

总资产周转率一营业收入

该指标周转速度越快，说明企业利用全部资产进行经营的效率高，资产的有效

使用程度越高；反之，则反映企业经营效率较低，会进一步影响到盈利能力。

（二）说明杜邦分析系统的结构关系

杜邦分析系统是在考虑各财务比率内在联系的条件下，通过制定多种比率的综

合财务分析体系来考察企业财务状况的一种分析方法。

所有者权益报酬率是指标体系分析的核心，由企业的销售净利率、总资产周转

率和权益乘数所决定，反映了该指标具有很强的综合性，也说明它是与企业财

务管理目标相关性最大的一个指标；企业的税后净利，是由销售收入扣除成本

费用总额再扣除所得税而得到的，而成本费用又由一些具体项目构成，通过对

这些项目的分析，能了解企业净利增减变动的原因；企业的总资产是由流动资

产和非流动资产构成的，它们各自又有明细项目，通过总资产构成和周转情况

的分析，能发现企业资产管理中存在的问题与不足；最后，企业的总资产由所

有者权益和负债两部分构成，通过对总资产结构的分析能了解企业的资产结构

是否合理和财务风险的大小，从而及时发现企业筹资中存在的问题，以便采取

有效措施加以改进。

所有者和方用精奉.净利润乂销售收入乂资产总额

”者权益报酬率-销售收入资产总酸所有者权益xl(M)%

［问答题］7.试述作为会计计量属性之一的公允价值的含义及其应用

会计计量属性的选择对于会计核算至关重要。在相同情况下，使用不同计量属

性会有不同的核算结果。常见的会计计量属性有历史成本、重置成本、可变现

净值和公允价值等。

2008年国际金融危机爆发后，美国国会曾要求美国证监会立即暂停公允价值的

使用，并要求其研究公允价值计量属性对金融机构的影响。后来，美国证监会

向美国国会提交了研究报告，称公允价值计量属性并非引发金融危机的因素，

但其应用方法确实有待完善。公允价值作为会计计量属性引起如此关注，充分

说明了其重要性。

请按以下层次回答问题：（一）公允价值的含义（二）我国目前应用公允价值

的必要性和现状（三）公允价值的确定方法（四）应用公允价值可能产生的问

题和应用时的限定条件

参考答案：（一）公允价值的含义

公允价值是指在公开的交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债

务清偿的金额。在公允价值计量下，资产和负债按照公平交易中熟悉情况的交

易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。

（二）应用公允价值的必要性和现状

我国企业会计基本准则规定，企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历

史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确

定的会计要素金额能够取得并可靠计量。在企业会计准则体系建设中适度、谨

慎地引入公允价值这一计量属性，是因为随着我国资本市场的发展和股权分置

改革的完成，越来越多的股票、债券、基金等金融产品在交易所挂牌上市，使

得这类金融资产的交易已经形成了较为活跃的市场，因此，我国己经具备了引

入公允价值的条件。在这种情况下，引入公允价值，更能反映企业的实际情

况，对投资者等财务报告使用者的决策更加有用，而且也正因如此，我国准则

才实现了与国际财务报告准则的趋同。

（三）公允价值的确定方法

在引入公允价值过程中，我国充分考虑了国际财务报告准则中公允价值应用的

三个级次，即：第一，资产或负债等存在活跃市场的，活跃市场中的报价应当

用于确定其公允价值；第二，不存在活跃市场的，参考熟悉情况并自愿交易的

各方最近进行的市场交易中使用的价格或参照实质上相同或相似的其他资产或

负债等的市场价格确定其公允价值；第三，不存在活跃市场，且不满足上述两

个条件的，应当采用估值技术等确定公允价值。

（四）应用公允价值可能产生的问题和应用时的限定条件

我国引入公允价值是适度、谨慎和有条件的。原因是考虑到我国尚属新兴的市

场经济国家，如果不加限制地引入公允价值，有可能出现公允价值计量不可

靠，甚至借机人为操纵利润的现象。因此，在投资性房地产和生物资产等具体

准则中规定，只有存在活跃市场、公允价值能够取得并可靠计量的情况下，才

能采用公允价值计量。

［问答题］8.试述融资租入设备的会计处理

东北老工业区某上市公司发布公告，经董事会审议，公司于当年1月与租赁公

司签署了《融资租赁合同》。公司将现有部分数控机床以“售后回租”方式向

租赁公司办理融资租赁业务，融资金额为2亿元人民币，融资期限为4年。该

公司认为，融资租赁有利于优化公司资产负债结构、盘活公司现有资产，缓解

流动资金压力。

请按以下层次回答问题：（一）融资租赁的含义和判断融资租赁的标准（二）

企业融资租人设备的会计处理方法（三）企业融资租人设备折旧的处理

参考答案：（一）融资租赁的含义和判断融资租赁的标准

融资租赁是实质上转移了与资产所有权相关的全部风险和报酬的租赁。一项租

赁业务具有以下情况之一的，通常确认为融资租赁：

1）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租入。

2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择

权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使

这种选择权。

3）即使资产的所有权不转让，但是，租赁期占租赁资产使用寿命的大部分。

4）承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资

产公允价值；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开

始日租赁资产公允价值。

5）租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。

（二）企业融资租人设备通常的会计处理方法

租赁日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值中

较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价

值，并将两者的差额记录为未确认融资费用。

（三）企业融资租人设备折旧的处理

租赁资产应当计提折旧，并采用与自有资产相一致的折旧玫策。预期取得租赁

资产所有权的，在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法确定的，在租赁期

与租赁资产商可使用的年限两者较短的期限内提取折旧。

［问答题］9.试述政府收支分类改革所反映的主要内容与特点

政府收支分类是财政预算管理的一项重要基础工作。我国从1999年开始着手进

行政府收支分类改革，它对各级政府职能的调整，建立公共财政起着十分重要

的推动作用。2007年我国开始实施的政府收支分类改革，主要内容是建立新的

收入分类、支出功能分类和支出经济分类。

请按以下层次对本题加以论述：（一）改革前政府收支科目体系存在的主要问

题（二）政府收支分类