固定资产投资统计改革试点培训

一、统计及会计相关概念〔二〕固定资产建造和购置固定资产的经济活动，从建设准备开始，经过建筑施工、设备安装、建成投产的全过程。包括固定资产新建、更新〔局部或全部更新〕、改建、扩建等活动。

建设工程

单项工程1、2、3

单位工程1、2、3按照一个总体设计进行施工，以建造和购置固定资产为目的，具有独立的概算，由一个或假设干个具有内在联系的工程所组成的工程总体。指有独立设计文件，建成后能独立发挥效益或生产设计规定产品的车间、生产线或独立工程等。单项工程是根本建设工程的组成局部，也是划分工程用途、计算新增固定资产价值和新增生产能力〔或效益〕的依据。〔四〕工程的根本概念

单位工程1、2、3

分部〔项〕工程1、2、3指单项工程中具有独立施工条件的工程。通常将一个单项工程划分为假设干个单位工程。如工业建设中一个车间是一个单项工程，车间的厂房建筑是一个单位工程，车间的设备安装又是一个单位工程。在民用建设中，一般以一栋房屋作为一个单位工程，如宿舍工程是一个单项工程，每栋宿舍楼那么是一个单位工程。固定资产建造固定资产自营建造固定资产出包方式建造固定资产购置固定资产需要安装的固定资产不需安装的固定资产土地在建工程在建工程购置不需安装的设备工器具无形资产-土地使用权会计科目房地产开发房屋开发本钱报表指标在建工程房屋开发本钱在安装设备固定资产土地使用权或土地征用及拆迁补偿费无形资产软件、数据库专利权等研究、开发〔六〕会计相关准那么及科目1.权责发生制和收付实现制权责发生制，指但凡在本期内已经收到和已经发生或应当负担的一切费用，不管其款项是否收到或付出，都作为本期的收入和费用处理；反之，凡不属于本期的收入和费用，即使款项在本期收到或付出，也不应作为本期的收入和费用处理。

收付实现制，又称现金制或实收实付制是以现金收到或付出为标准，来记录收入的实现和费用的发生。按照收付实现制，收入和费用的归属期间将与现金收支行为的发生与否，紧密地联系在一起。换言之，现金收支行为在其发生的期间全部记作收入和费用，而不考虑与现金收支行为相连的经济业务实质上是否发生。根据?企业会计准那么?规定，我国企业都采用权责发生制，但局部行政单位仍有采用收付实现制。2.借方和贷方借贷记账法：是以“借〞、“贷〞为记账符号，记录经济业务的复式记账法。以“资产=负债+所有者权益〞为理论依据，以“借〞和“贷〞为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等〞为记账规那么的一种复式记账法。“借〞和“贷〞作为记账符号，都具有增加和减少的双重含义。“借〞和“贷〞何时为增加、何时为减少，必须结合账户的具体性质才能准确说明。资产类，费用类是“借〞增“贷〞减。负债类，所有者权益类，收入类是“借〞减“贷〞增。4.在建工程本科目核算企业基建、技改等在建工程发生的价值。企业满足固定资产确认条件的，在本科目核算；没有满足固定资产确认条件的，应在“管理费用〞科目核算，不在本科目核算。本科目应当按照“建筑工程〞、“安装工程〞、“在安装设备〞、“待摊支出〞以及单项工程进行明细核算。案例某企业自行建造仓库一座，购入为工程准备的各种物资200000元，支付的增值税额为34000元，实际领用工程物资〔含增值税〕210600元，剩余物资转作企业存货；另外还领用了企业生产用的原材料一批，实际本钱为30000元，应转出的增值税为5100元；分配工程人员工资50000元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出10000元，工程完工交付使用。有关账务处理如下：购入为在建工程准备的物资时：借：工程物资234000贷：银行存款234000领用工程物资时：借：在建工程——仓库210600贷：工程物资210600领用原材料时：借：在建工程——仓库35100贷：原材料30000应交税费——应交增值税5100工程开始设置“在建工程〞科目后，填报“在建工程〞支出数据。此时的“在建工程〞借方累计支出为210600+35100。分配工程人员工资时：借：在建工程——仓库50000贷：应付职工薪酬——工资50000辅助车间为工程提供劳务支出时：借：在建工程——仓库10000贷：生产本钱——辅助生产本钱10000工程完工交付使用时：借：固定资产305700贷：在建工程——仓库305700工程“仓库〞的“在建工程〞支出为305700元。此时的“在建工程〞借方累计支出为210600+35100+50000。此时的“在建工程〞借方累计支出为210600+35100+50000+10000。5.固定资产〔1〕外购固定资产。本钱包括购置价款、相关税费、使固定资产到达预定可使用状态前的发生的可归属于该资产的运输费、安装费和专业人员效劳费等。购入不需要安装的固定资产，购入即可到达预定可使用状态，直接计入“固定资产〞，购入需要安装的固定资产，只有安装调试后到达设计要求或合同规定的标准，才到达预定可使用状态，先前核算计入“在建工程〞，后转入“固定资产〞。假设一笔款项购入多项没有单独标价的资产，且均符合固定资产的定义，应将各项资产单独确认为固定资产，并按公允价值的比例进行分摊，确定本钱。账务处理如下：〔1〕2月10日，预付备料款：借：预付账款800000贷：银行存款800000〔2〕8月2日，办理建筑工程价款结算：借：在建工程——建筑工程〔冷却塔〕1500000在建工程——建筑工程〔发电车间〕2500000贷：银行存款——3200000预付账款——800000〔3〕10月8日，购入发电设备：借：工程物资----发电设备3500000贷：银行存款——3500000〔4〕3月10日，建筑工程价款结算：借：在建工程----建筑工程〔冷却塔〕1500000在建工程----建筑工程〔发电车间〕2500000贷：应付票据----4000000建筑安装工程填报：1500000+2500000+1500000+2500000先前的预付备料款表达在“在建工程〞中，建筑安装工程填报：1500000+2500000需安装的设备，在安装时计入“在安装设备〞〔5〕4月1日，将发电设备交乙公司安装：借：在建工程----在安装设备〔发电设备〕3500000贷：工程物资----发电设备3500000〔6〕5月10日，办理安装工程价款结算：借：在建工程----在安装设备〔发电设备〕500000贷：银行存款500000〔7〕工程发生的管理费、可行性研究费、公证费、监理费：借：在建工程----待摊支出290000贷：银行存款----290000〔8〕进行负荷联合试车：借：在建工程----待摊支出150000贷：原材料100000银行存款50000借：银行存款200000贷：在建工程----待摊支出200000填报的全部在建工程12440000=建筑工程8000000+在安装设备4000000+待摊支出440000此时“在安装设备〞填报：3500000此时“在安装设备〞填报：3500000+500000此时“待摊支出〞填报：290000。实际工程中很多工程在工程建设前期就会有设立此科目，即可填报统计报表。此时“待摊支出〞填报：290000+150000，注意，不需要减去贷方的数据。此时数据填报完毕。〔9〕结转在建工程计算待摊支出分配率=〔290000+150000-200000〕/〔5000000+3000000+500000+3500000〕*100%=2%。待摊支出分配如下：发电车间：5000000*2%=100000冷却塔：3000000*2%=60000发电设备：〔3500000+500000〕*2%=80000结转待摊支出：借：在建工程----建筑工程〔发电车间〕100000在建工程----建筑工程〔冷却塔〕60000在建工程----在安装设备80000贷：在建工程----待摊支出240000转入固定资产借：固定资产----发电车间5000000+100000固定资产----冷却塔3000000+60000固定资产----发电设备4000000+80000贷：在建工程----建筑工程〔发电车间〕5100000在建工程----建筑工程〔冷却塔〕360000在建工程----在安装设备4800007.生物资产生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产三大类，按照本钱进行初始计量。统计报表中设计的“其他资产〞填报来源于“生物资产〞科目下“生产性生物资产〞科目。大局部的调查对象都不需要填报此指标。8.油气资产指油气开采企业所拥有或控制的井及相关设施和矿区权益。1.企业为开采油气所必需的辅助设备和设施〔如房屋、机器等〕，作为一般固定资产管理，在“固定资产〞科目核算，不在本科目核算。2.企业购入油气资产〔含申请取得矿区权益〕的本钱，借记本科目，贷记“银行存款〞、“应付票据〞、“其他应付款〞等科目。3.自行建造的油气资产，在油气勘探、开发工程到达预定可使用状态时，借记本科目，贷记“油气勘探支出〞、“油气开发支出〞等科目。购入需要安装的油气资产，先记入“在建工程〞科目，安装完毕交付使用时再转入本科目。注意：矿区权益转让发生的支出，不纳入统计的范围。9.房屋开发本钱房屋开发本钱是指房地产开发企业开发各种房屋〔包括商品房、出租房、周转房、代建房等〕所发生的各项费用支出。二、试点报表填报要点〔一〕试点新变化〔二〕工程填报原那么1.工程不可分割原那么列入一个总体设计的，就应作为一个工程，不管工程规模，资金来源情况，跨多少区域。比方三峡工程、京沪高铁，其所配套实施的工程，在总体概算内，必须作为一个工程进行报送。

列入不同的总体设计，比方一个工程分两期规划设计施工，那么作为两个工程报送。

多个单位合资建设的工程，以主持工程的单位作为填报单位，不得分开，也不得多个单位重复报送。

〔三〕试点采集模式准备相关的材料包括：

1.组织机构代码证

2.营业执照

3.审批、核准、备案文件

4.施工合同等〔四〕填报工程概况组织机构代码单位名称调查单位按照营业执照上的公司类型填写登记注册类型。行政和事业单位应填写国有，个体经济按照个体工商户营业执照或实际情况，填写个体户或者个人合伙。按照更新后的营业执照填报统一社会信用代码。第9-17位，主体识别码，可填为组织机构代码。工程代码工程的编码共十八位。前九位是工程法人单位的组织机构代码或社会统一信用代码的第9位-第17位，中间六位是工程归属统计机构管理的代码，后三位为工程顺序码。组织机构代码或统一社会信用代码第9-第17位+归属地代码+项目顺序码

-年份代码4位地区代码6位行业代码2位工程类型2位流水号6位---工程名称建设地址规划用地面积、建筑面积审批、核准、备案文号建设性质：指固定资产再生产的性质，按整个建设工程的具体情况确定。一个建设工程只能有一种建设性质。建设性质1.新建2.扩建4.单纯建造生活设施5.迁建6.恢复7.单纯购置〔4〕单纯建造生活设施指在不扩建、改建生产性工程和业务用房的情况下，单纯建造职工住宅、托儿所、子弟学校、医务室、浴室、食堂等生活设施的工程。〔5〕迁建指为改变生产能力布局或由于城市环境保护和平安生产的需要等原因而搬迁到另地建设的工程。在搬迁另地的建设过程中，不管是维持原来规模还是扩大规模都按迁建来统计。〔6〕恢复〔7〕单纯购置指单纯购置不需要安装的设备、工具、器具而不进行工程建设的工程。有些调查单位当年虽然只从事一些购置活动，但其设计中规定有建筑安装活动，应根据设计文件的内容来确定建设性质，不得作为单纯购置统计。工程类别工程类别2.棚户区改造工程3.涉农工程非房地产开发工程建筑安装工程购置设备类需要安装“在建工程〞科目“待摊支出〞科目土地使用权取数来源报表指标建筑安装工程在安装设备待摊支出其他资产房地产开发工程“在建工程〞科目不需要安装购置不需安装的设备、工器具其他费用土地费用“土地使用权〞科目“固定资产原价〞科目其他资产“其他资产〞科目“房屋开发本钱〞科目房屋开发本钱〔五〕试点与常规工程统计指标对应关系〔六〕试点表式在建工程建筑安装工程在安装设备待摊支出在建工程〔七〕试点报表填报说明指标含义在建工程，是指调查对象在基建、更新改造等方面发生的支出。在建工程=建筑安装工程+在安装设备+待摊支出。.数据来源根据科目余额表“在建工程〞科目进行填报，其分项指标按照“在建工程〞科目下的分类指标或者明细填写。如该单位有多个工程，一般情况下单位会分工程计账，如未分工程计账，按明细将多工程分开填报；假设按凭证难以分开可按照工程总规模进行按比例分摊。具体实例.翻开工程单位会计软件，找到余额表找到“在建工程〞科目填入本年借方累计发生额“在建工程〞科目下的明细账个别调查单位“在建工程〞二级科目中不能表达建安工程、在安装设备和待摊费用，应按明细对其进行区分。一些行政事业单位、农村或社区经济合作组织等，可根据基建账簿中在建工程科目下具体工程填报，用专款支出记录工程的支出情况，可根据专款支出及摘要填写在建工程及其分项数据。.固定资产原价固定资产原价购置不需安装的设备、工器具其中：购置旧设备及工器具数据来源根据会计科目“固定资产〞科目进行填报。购置不需安装的设备、工器具以及购置旧设备及工器具，根据“固定资产〞科目中明细科目或有关会计分录计算填报。具体实例利用科目余额表中“固定资产原价〞填报。利用固定资产明细账中填报“购置不需安装的设备、工器具〞，和“购置旧设备及工器具〞。.本卷须知1.注意工程的“固定资产原价〞与调查单位账簿中的“固定资产原价〞不应混淆。2.“固定资产原价〞中包括设备、工器具，其他固定资产和“在建工程〞转入的固定资产。统计内容仅包括设备、工器具，其他固定资产和在建工程转入固定资产，不应纳入统计范围。3.注意填的是原价，不是净值。土地使用权指标含义指建设工程通过各种方式取得土地使用权而支付的费用。包括以下几项内容：〔1〕土地购置费指通过出让方式取得土地使用权而支付的出让金。〔2〕土地征用及迁移补偿费指通过划拨方式取得的土地使用权所支付的土地补偿费、附着物〔房屋和树木等〕和青苗补偿费、安置补偿费、征地动迁费、水利、水电工程、水库淹没处理补偿费以及土地征收管理费等。〔3〕土地复垦及补偿费指建设单位在建设过程中破坏的土地，按规定支付的土地复垦费用和土地损失补偿费用。数据来源非房地产开发企业，根据会计科目“无形资产〞下“土地使用权〞进行填报。具体实例利用科目余额表中“土地使用权〞填报。本卷须知通过出让方式〔包括协议出让、招标出让、挂牌出让、拍卖出让〕取得土地使用权而支付的土地出让金不应计入在建工程，应确认在“土地使用权〞中；如果会计核算时表达在“在建工程〞中，在指标填报中应将这局部支出在“在建工程〞剔出，填报在“土地使用权〞中。其他资产其他资产资源性资产生产性生物资产指标含义一般是资源类企业和使用生物性资产进行生产经营活动的工程填报该项指标。生产性生物资产包括为产出农作物、提供劳务或出租目的的经济林、薪炭林、种畜、役畜等。注意：其他资产不是“其他固定资产〞；大局部非该类企业的工程不填报这一指标。数据来源资源型资产数据来源：石油、天然气开发企业根据“油气资产〞科目填报，其他资源类企业根据实际情况填报；生产型生物性资产数据来源：“生产性生物资产〞科目填报。具体实例某煤炭企业利用科目余额表中“无形资产-采矿权〞填报。房屋开发本钱建筑安装工程费土地征用及拆迁补偿费其他费用房屋开发成本注意：试点的房屋开发本钱下指标比206-2表的指标少，区别是试点表中的其他费用的范围更宽泛，房屋开发本钱下的除建筑安装工程费和土地征用及拆迁补偿费外的所有费用，都统计入其他费用。其他费用=房屋开发本钱-建筑安装工程费-土地征用及拆迁补偿费指标含义房地产开发工程所发生的全部费用支出。〔1〕建筑安装工程费：指房地产开发工程在开发过程中发生的各项建筑安装工程费用。包括建筑工程费(建筑、特殊装修工程费)、设备及安装工程费(给排水、电气照明、电梯、空调、燃气管道、消防、防雷、弱电等设备及安装)以及室内装修工程费等。〔2〕土地征用及拆迁补偿费：指为取得土地开发使用权〔或开发权〕而发生的各项费用，包括土地买价或出让金、大市政配套费、契税、耕地占用税、土地使用费、土地闲置费、农作物补偿费、危房补偿费、土地变更用途和超面积补交的地价及相应税费、拆迁补偿费、安置及动迁费用、回迁房建造费用等。〔3〕其他费用：房屋开发本钱中，除建筑安装工程费和土地征用拆迁补偿费外的所有费用。数据来源根据会计