记账实操-员工持股计划做账方案

会计实操文库1/13记账实操-员工持股计划做账方案员工持股计划（ESOP）作为一种激励机制，旨在增强员工与企业的利益绑定，提升员工积极性。以下是一套针对员工持股计划的做账方案，涵盖计划实施的各个关键阶段。一、授予阶段账务处理（一）以定向增发方式实施员工持股计划企业方账务处理借：银行存款5000000贷：股本1000000贷：资本公积-股本溢价4000000当企业通过定向增发股票实施员工持股计划时，按照实际收到的认股款，借记“银行存款”科目。按照股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额，贷记“股本”科目。实际收到的认股款与股本之间的差额，贷记“资本公积-股本溢价”科目。例如，企业向员工定向增发100万股，每股面值1元，员工认购价格为每股5元。企业收到认股款时，账务处理为：员工方账务处理（若员工有支付认购款）借：长期股权投资-员工持股计划5000000贷：银行存款5000000员工按照认购价格支付认股款时，借记“长期股权投资-员工持股计划”科目，贷记“银行存款”科目。接上例，员工认购股票时账务处理为：（二）以回购股份方式实施员工持股计划企业回购股份时借：库存股1000000贷：银行存款1000000企业回购本公司股票时，按照实际支付的金额，借记“库存股”科目，贷记“银行存款”科目。例如，企业以每股10元的价格回购10万股股票，共支付100万元。账务处理为：将回购股份授予员工时借：管理费用400000（100000×(12-8)）贷：资本公积-其他资本公积400000借：资本公积-股本溢价1000000贷：库存股1000000按照授予日该股票的公允价值，借记“管理费用”等科目（若为激励目的，根据会计准则将相关费用分摊至成本费用科目）。按照员工持股计划的协议价格，贷记“资本公积-其他资本公积”科目。按实际支付的回购成本，借记“资本公积-股本溢价”科目（若溢价不足冲减，依次冲减盈余公积、未分配利润），贷记“库存股”科目。假设授予日股票公允价值为每股12元，员工持股计划协议价格为每股8元。账务处理为：员工方账务处理同定向增发方式下，按协议价格支付认股款时，借记“长期股权投资-员工持股计划”科目，贷记“银行存款”科目。二、持有阶段账务处理（一）企业方被投资企业实现净利润若员工持股计划持股对象为企业自身，不涉及此账务处理。若持股对象为企业下属子公司等其他被投资企业，企业应按照享有的份额，借记“长期股权投资-损益调整”科目，贷记“投资收益”科目。被投资企业宣告发放现金股利借：应收股利100000贷：投资收益100000借：银行存款100000贷：应收股利100000企业按照应享有的份额，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。实际收到股利时，借记“银行存款”科目，贷记“应收股利”科目。例如，被投资企业宣告发放现金股利100万元，企业持股比例为10%。宣告时账务处理为：收到股利时：被投资企业发生其他权益变动（如资本公积增加）企业按照持股比例计算应享有的份额，借记“长期股权投资-其他权益变动”科目，贷记“资本公积-其他资本公积”科目（或相反分录）。（二）员工方员工持股计划收到被投资企业分红员工按照持股比例计算应分得的红利，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。实际收到红利时，借记“银行存款”科目，贷记“应收股利”科目。员工持股计划所持股票公允价值变动若员工持股计划通过专门的资产管理计划等形式运作，且按照公允价值计量，在资产负债表日，根据股票公允价值变动情况，借记或贷记“交易性金融资产-公允价值变动”科目，贷记或借记“公允价值变动损益”科目（具体视公允价值上升或下降而定）。三、处置阶段账务处理（一）企业方员工持股计划出售股票时借：银行存款6000000贷：长期股权投资5000000贷：投资收益1000000企业按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目。按照出售股票的账面价值，贷记“长期股权投资”科目（若涉及损益调整、其他权益变动明细，应一并结转）。按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。例如，企业员工持股计划持有的股票账面价值为500万元，出售后收到银行存款600万元。账务处理为：涉及相关税费时企业按照规定计算缴纳印花税、增值税等相关税费，借记“税金及附加”（印花税等）、“应交税费-应交增值税（销项税额）”（若涉及增值税应税业务）等科目，贷记“银行存款”等科目。（二）员工方员工出售其持有的员工持股计划份额员工按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目。按照其持有的员工持股计划份额的账面价值，贷记“长期股权投资-员工持股计划”科目。按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。员工承担相关税费时员工按照规定计算缴纳个人所得税等相关税费，借记“投资收益”等科目（从投资收益中扣除税费影响），贷记“应交税费-应交个人所得税”等科目，实际缴纳时，借记“应交税费-应交个人所得税”等科目，贷记“银行存款”科目。在实施员工持股计划账务处理过程中，企业应严格遵循相关会计准则及法规要求，确保账务处理的准确性与合规性。同时，根据企业实际情况及员工持股计划的具体条款，对账务处理进行适当调整与完善。财务部会计工作流程详解一、‌核心业务流程‌原始凭证处理‌审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准‌。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据‌。账务登录‌根据收付款凭证登录‌现金日记账‌和‌银行存款日记账‌，做到日清月结‌。按记账凭证登录‌明细分类账‌，详细记录每笔业务的借贷信息‌。定期编制‌科目汇总表‌，试算平衡后登录‌总账‌‌。报表编制‌期末根据总账和明细分类账数据，编制‌资产负债表‌、‌利润表‌、‌现金流量表‌及‌所有者权益变动表‌‌。二、‌月度周期管理‌月初重点工作‌完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额‌。处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目‌。日常操作‌持续制作‌费用凭证‌、‌成本凭证‌，完成发票开具及往来账务处理‌。计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转‌。月末结账‌损益类科目结转‌：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目‌。对账与调整‌：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项‌。三、‌月末处理重点‌计提与摊销‌计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）‌。摊销长期待摊费用及无形资产‌。税务处理‌根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作‌。核对税务申报数据与账务记录的一致性‌。档案管理‌将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅‌。四、‌其他注意事项‌分工协作‌：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界‌。财务分析‌：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策‌。软件应用‌：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率‌。流程图示简化版原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档‌出纳工作全流程一、‌日常核心操作‌现金收付处理‌收款‌：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗‌。付款‌：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账‌。银行业务处理‌存取款‌：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额‌。转账结算‌：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”‌。二、‌现金与票据管理‌现金保管‌每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查‌。大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理‌。票据管理‌保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用‌。收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容‌。三、‌报销与借款流程‌费用报销‌审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据‌。付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证‌。员工借款‌借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付‌。员工还款时需核对原借款单，冲销往来账务‌。四、‌月末重点工作‌对账与报表‌核对银行对账单与日记账，编制《银行存款余额调节表》‌。汇总现金、银行流水账数据，