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文档简介

营业税税收优惠的纳税筹划纳税筹划营业税税收优惠的纳税筹划一、营业税个人纳税人起征点的纳税筹划

根据《营业税暂行条例》的规定，为照顾小规模纳税人，营业税还实行有幅度的起征点制度。纳税人的营业额未达到国务院财政、税收主管部门规定的营业税起征点的，免征营业税；达到起征点的，依照条例规定全额计算缴纳营业税。营业税起征点的适用范围仅限于个人。营业税税收优惠的纳税筹划一、营业税个人纳税人起征点的纳税筹划①按期纳税的，为月营业额5000～20000元。②按次纳税的，为每次（日）营业额300～500元。在纳税人的营业额接近起征点时，通过降低价格或少量收取费用就可以避免缴纳营业税。营业税税收优惠的纳税筹划二、税收优惠政策（一）免征营业税项目

（1）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻服务、殡葬服务。

（2）残疾人员提供的劳务。

（3）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务。

（4）学校和其他教育机构提供的劳务，学生勤工俭学提供的劳务。营业税税收优惠的纳税筹划二、税收优惠政策

（5）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。

（6）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。

（7）境内保险机构为出口货物提供的保险产品。营业税税收优惠的纳税筹划二、税收优惠政策（二）营业税政策性减免税项目

（1）对保险公司开展的一年期以上返还性人身保险业务的保费收入免征营业税。

（2）对保险公司开办的个人投资分红保险业务取得的保费收入免征营业税。

（3）对保险公司开展的一年期以上返还本利的普通人寿保险、养老年金保险以及一年期以上健康保险免征营业税。营业税税收优惠的纳税筹划二、税收优惠政策

（4）对土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税。

（5）对社会福利有奖募捐的发行收入不征营业税，对代销单位取得的手续费收入应按规定征收营业税。

（6）对科研单位取得的技术转让收入免征营业税。

（7）对金融机构往来业务暂不征收营业税。营业税税收优惠的纳税筹划二、税收优惠政策

（8）对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。

（9）对外汇管理部门从事国家外汇储备经营过程中，委托金融机构发放的外汇贷款利息收入免征营业税。

（10）对住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放个人住房贷款取得的收入免征营业税。营业税税收优惠的纳税筹划二、税收优惠政策

（11）对个人按照市场价格出租的居民用房，其应缴纳的营业税暂按3%的税率征税。

（12）对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税、营业税。营业税税收优惠的纳税筹划二、税收优惠政策

（13）企业集团或集团内核心企业委托企业集团所属财务公司代理统借统还贷款业务，从财务公司取得的用以归还金融机构的利息不征收营业税；财务公司承担此项统借统还贷款业务，从贷款企业收取的贷款利息不代扣代缴营

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