内部牵制制度

内部牵制制度一、引言内部牵制制度是企业内部控制体系的重要组成部分，它通过合理设置职能部门和岗位，明确各部门和岗位的职责权限，形成相互制约、相互监督的机制，以保障企业资产的安全完整，提高会计信息质量，确保企业各项经营活动合法合规地进行。本制度旨在规范企业内部牵制的各项工作，明确牵制原则、范围、方式及相关流程，为企业的稳定运营和发展提供有力保障。

二、内部牵制制度的基本原则1.职务分离原则将不相容职务进行分离，由不同的人员担任，防止一人包办可能发生的舞弊行为。不相容职务主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。2.相互制约原则各职能部门和岗位之间在业务流程、工作环节等方面应相互制约，形成制衡关系。每一项经济业务的处理过程或程序，不能由一个部门或一个人单独完成，必须经过其他部门或人员的审查、核对，以减少错误和舞弊的发生。3.成本效益原则内部牵制制度的设计和运行应考虑成本与效益的关系，在保证内部控制有效性的前提下，合理权衡实施成本，确保制度的实施不会给企业带来过高的运营成本，使企业能够以合理的成本实现内部控制目标。4.全面性原则内部牵制制度应涵盖企业经营活动的各个方面，包括采购、销售、生产、财务、人力资源等各个环节，对所有涉及经济业务的部门和人员进行全面约束和监督，确保不存在内部控制的空白点。

三、内部牵制的范围1.货币资金货币资金的收付、保管与记录应由不同人员负责。例如，出纳人员负责现金和银行存款的收付业务，但不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；会计人员负责货币资金的账务处理和定期盘点核对等工作。严格执行货币资金审批制度，明确审批流程和权限。每一笔货币资金的支出都必须经过授权审批，审批人应根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批，对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。加强对银行账户的管理，定期核对银行账户余额，编制银行存款余额调节表。银行账户的开立、变更和撤销必须经过适当的授权审批，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。2.采购与付款采购业务应与验收、付款等环节相互分离。采购部门负责选择供应商、签订采购合同；验收部门负责对采购的物资进行验收；财务部门负责审核采购发票、办理付款手续等。建立供应商评价和选择机制，对供应商的信誉、资质、产品质量等进行评估，确保选择合格的供应商。采购合同应明确双方的权利和义务，包括物资规格、数量、价格、交货时间、付款方式等条款，并经授权人员审核批准。加强采购付款的审核，严格按照合同约定的付款条件和审批程序进行付款。财务人员应核对采购发票、验收单、采购合同等相关凭证的一致性，确保付款的真实性、准确性和合法性。3.销售与收款销售业务应与信用管理、发货、收款等环节相互分离。销售部门负责客户开发、销售合同签订；信用管理部门负责对客户信用进行评估和管理；发货部门负责按照销售合同发货；财务部门负责应收账款的核算、催收和收款等工作。建立客户信用评估制度，对客户的信用状况进行调查和评估，确定合理的信用额度和信用期限。销售合同应明确销售价格、付款方式、交货时间等条款，并经授权人员审核批准。加强应收账款的管理，定期对应收账款进行账龄分析和催收。财务人员应及时记录销售业务，确保销售收入的确认符合会计准则的规定。收款时应严格按照规定的程序办理，确保款项及时、足额收回。4.存货存货的采购、验收、保管、发出、盘点等环节应相互分离。采购部门负责存货的采购；验收部门负责对采购的存货进行验收；仓库保管部门负责存货的保管；生产部门负责根据生产计划领用存货；财务部门负责存货的核算和监督。建立存货盘点制度，定期对存货进行盘点。盘点人员应包括仓库保管人员、财务人员等，盘点结果应与账面记录进行核对，如有差异应及时查明原因并进行处理。存货的报废、处置等应经过授权审批，确保存货资产的安全完整。5.固定资产固定资产的购置、验收、保管、使用、折旧计提、处置等环节应相互分离。采购部门负责固定资产的购置；验收部门负责对购置的固定资产进行验收；使用部门负责固定资产的日常使用和保管；财务部门负责固定资产的核算、折旧计提和监督。建立固定资产台账和卡片，详细记录固定资产的购置时间、规格型号、原值、折旧等信息。定期对固定资产进行清查盘点，确保账实相符。固定资产的处置应按照规定的程序进行审批，处置收入应及时入账。6.工程项目工程项目的决策、设计、招标、施工、监理、验收等环节应相互分离。项目决策部门负责项目的可行性研究和决策；设计部门负责项目的设计；招标部门负责项目的招标；施工单位负责项目的施工；监理单位负责对项目施工进行监理；验收部门负责对工程项目进行验收。建立工程项目预算管理制度，严格控制工程成本。工程项目的变更应经过授权审批，确保变更后的工程成本在预算范围内。加强对工程项目资金的管理，确保资金专款专用，防止资金挪用。7.对外投资对外投资的决策、执行、监督等环节应相互分离。投资决策委员会负责对外投资项目的可行性研究和决策；投资部门负责对外投资项目的具体实施；财务部门负责对外投资的核算和监督；审计部门负责对对外投资项目进行审计监督。建立对外投资风险评估制度，对投资项目的风险进行评估和分析。对外投资合同应明确双方的权利和义务，包括投资金额、投资方式、投资期限、收益分配等条款，并经授权人员审核批准。加强对对外投资收益的管理，确保投资收益及时足额收回。

四、内部牵制的方式1.职责牵制明确各部门和岗位的职责权限，使不同部门和岗位之间形成相互制约的关系。例如，在采购业务中，采购人员负责采购物资，验收人员负责验收物资，财务人员负责审核付款，三者职责不同，相互牵制，防止采购过程中的舞弊行为。2.程序牵制设计合理的业务流程，使每一项经济业务都按照规定的程序进行处理，前后环节相互制约。例如，在销售业务中，销售合同签订后，需经信用管理部门审核信用额度，发货部门根据销售合同发货，财务部门根据发货单和销售发票确认收入并进行收款，各环节按照规定的程序依次进行，相互监督。3.人员牵制通过人员的分工和轮换，减少舞弊的可能性。例如，出纳人员定期轮岗，避免长期负责同一岗位可能产生的违规行为。同时，不同岗位的人员之间相互监督，发现问题及时报告。4.账簿牵制利用账簿之间的勾稽关系进行相互核对和牵制。例如，总账与明细账、日记账之间的核对，确保会计记录的准确性和一致性。财务报表与账簿记录之间的核对，保证财务信息的真实性。5.实物牵制通过对实物资产的保管和控制，实现相互牵制。例如，仓库保管人员负责存货的保管，未经授权人员不得进入仓库。存货的出入库必须经过严格的手续，仓库保管人员与采购人员、生产人员之间相互核对，确保存货的收发数量准确无误。

五、内部牵制的流程1.授权批准流程业务部门提出申请，填写授权审批申请表，详细说明申请事项、金额、用途等内容。申请表提交给部门负责人进行初审，部门负责人根据业务情况和授权范围进行审核，签署意见后提交给上级授权审批人。上级授权审批人按照规定的审批权限进行审批。对于重大事项，可能需要经过集体决策或更高层领导的审批。审批通过后，申请表返回业务部门，作为业务执行的依据。对于审批不通过的申请，业务部门应根据审批意见进行调整或重新申请。2.业务执行流程业务部门按照授权批准的内容组织实施业务活动。例如，采购部门根据采购合同进行物资采购，销售部门按照销售合同进行产品销售等。在业务执行过程中，相关人员应严格按照规定的程序和操作规范进行操作。例如，采购人员应选择合格的供应商，签订规范的采购合同；销售人员应及时跟踪客户，确保销售业务的顺利完成。业务执行过程中产生的相关凭证和文件，如采购发票、销售发票、验收单、发货单等，应及时传递给相关部门进行审核和记录。3.审核监督流程财务部门或其他相关审核部门对业务执行过程中产生的凭证和文件进行审核。审核内容包括凭证的真实性、合法性、完整性，业务的合规性等。审核人员应根据审核标准进行详细审查，发现问题及时提出整改意见，并要求业务部门进行解释和说明。对于审核通过的凭证和文件，财务部门进行账务处理，记录相关经济业务。同时，审计部门定期对业务活动进行审计监督，检查内部牵制制度的执行情况，发现违规行为及时进行纠正和处理。4.信息沟通与反馈流程各部门之间应建立有效的信息沟通渠道，及时传递业务信息。例如，采购部门应将采购合同的执行情况及时通知仓库保管部门和财务部门，销售部门应将销售情况反馈给信用管理部门和财务部门等。财务部门定期编制财务报表和业务报告，向管理层和相关部门提供财务信息和业务信息。管理层根据信息反馈情况，及时调整经营策略和决策。对于内部牵制制度执行过程中发现的问题和风险，相关部门应及时进行沟通和反馈，共同商讨解决方案，不断完善内部牵制制度。

六、内部牵制制度的监督与评价1.监督机制设立独立的内部审计部门，定期对企业的内部牵制制度进行审计监督。内部审计人员应具备专业的审计知识和技能，熟悉企业的业务流程和内部控制制度，按照审计计划和程序进行审计工作，检查内部牵制制度的执行情况，发现问题及时提出改进建议。财务部门应加强对会计核算和财务管理的监督，确保会计信息的真实性、准确性和完整性。同时，财务部门应定期对财务收支情况进行自查，发现问题及时整改。各部门应建立内部监督机制，对本部门的业务活动进行日常监督。部门负责人应定期检查本部门内部牵制制度的执行情况，发现问题及时纠正。2.评价指标制度健全性：评价内部牵制制度是否涵盖企业经营活动的各个方面，是否存在制度空白点；各项制度规定是否明确、具体，具有可操作性。执行有效性：通过检查实际业务操作情况，评价内部牵制制度是否得到有效执行。例如，授权审批制度是否严格执行，不相容职务是否真正分离，业务流程是否顺畅等。风险防控能力：评估内部牵制制度对企业经营风险的防控能力。是否能够及时发现和识别潜在的风险，采取有效的措施进行防范和控制，确保企业资产的安全完整和经营活动的正常进行。信息沟通效率：评价内部牵制制度下各部门之间信息沟通是否及时、准确、顺畅。信息传递是否存在障碍，是否能够为企业的决策提供有效的支持。3.评价周期内部牵制制度的评价应定期进行，一般每年至少进行一次全面评价。对于重大业务事项或内部控制环境发生重大变化时，应及时进行专项评价，确保内部牵制制度的有效性和适应性。4.评价结果的应用根据内部牵制制度的评价结果，总结经验教训，针对存在的问题提出改进措施和建议。对于制度执行不力的部门和人员，应进行批评教育和相应的处罚。将评价结果作为企业完善内部控制体系、优化业务流程、调整人员岗位的重要依据。根据评价结果对内部牵制制度