企业离任审计制度

企业离任审计制度1.目的为加强企业内部管理和监督，规范企业主要负责人的离任审计工作，客观评价其任职期间的经济责任履行情况，保障企业资产安全、完整，促进企业健康发展，根据国家有关法律法规及企业实际情况，制定本制度。2.适用范围本制度适用于企业及其所属全资子公司、控股子公司的法定代表人或行使相应职权的主要负责人（以下统称"离任人员"）离任审计工作。3.原则客观公正原则：以事实为依据，以法律法规和企业内部规章制度为准绳，客观、公正地评价离任人员的经济责任履行情况。全面审计原则：对离任人员任职期间的财务收支、资产负债、经营成果、内部控制等进行全面审计。权责对等原则：根据离任人员的职责范围和权限，确定其应承担的经济责任，并进行相应审计评价。监督与服务并重原则：通过审计监督，促进离任人员规范履职，同时为企业完善管理、加强监督提供服务。二、审计机构及人员1.审计机构企业设立独立的内部审计部门，负责组织实施离任审计工作。内部审计部门应配备足够数量、具备专业胜任能力的审计人员。2.审计人员职责审计组长职责负责制定审计工作方案，组织实施审计工作，协调解决审计过程中出现的问题。对审计工作质量负责，审核审计工作底稿和审计报告。组织审计人员对审计发现的问题进行讨论和分析，提出处理意见和建议。审计人员职责按照审计工作方案要求，收集、查阅相关资料，实施审计程序，编制审计工作底稿。对审计证据的真实性、合法性和充分性负责，及时向审计组长汇报审计进展情况和发现的问题。协助审计组长完成审计报告的起草工作。三、审计内容1.财务收支审计审查离任人员任职期间企业财务收支的真实性、合法性和完整性，包括各项收入是否及时足额入账，各项支出是否合规、合理。检查企业财务报表的编制是否符合会计准则和相关制度的规定，财务数据是否真实、准确、完整。2.资产负债审计核实离任人员任职期间企业资产的真实性、完整性和保值增值情况，包括流动资产、固定资产、无形资产等。审查企业负债的形成、偿还情况，关注债务风险，检查是否存在违规举债、债务不实等问题。3.经营成果审计评价离任人员任职期间企业的经营业绩，包括营业收入、利润、市场份额等指标的完成情况。分析企业经营效益变动原因，审查成本费用控制情况，评估企业盈利能力和可持续发展能力。4.内部控制审计检查离任人员任职期间企业内部控制制度的建立、健全和执行情况，包括财务管理、资产管理、采购销售、投资决策等方面的内部控制。评估内部控制的有效性，发现内部控制存在的缺陷和问题，提出改进建议。5.经济责任评价根据上述审计内容，对离任人员任职期间履行经济责任的情况进行综合评价，包括经营决策、财务管理、资产运营、风险防控等方面。明确离任人员应承担的直接责任和主管责任，为企业后续决策和管理提供参考依据。四、审计程序1.审计准备阶段确定审计项目：根据企业管理需要和人员变动情况，提出离任审计项目建议，经企业领导批准后确定审计对象和审计期间。组建审计组：根据审计项目要求，选派具备专业知识和经验的审计人员组成审计组，并指定审计组长。制定审计工作方案：审计组根据审计对象和审计目的，制定详细的审计工作方案，明确审计范围、内容、方法、步骤和时间安排等。下达审计通知书：审计组在实施审计前，向被审计单位下达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间、要求以及被审计单位应提供的资料等。2.审计实施阶段收集审计资料：审计组要求被审计单位按照审计通知书的要求，及时提供相关资料，包括财务报表、会计凭证、账簿、合同协议、内部控制制度等。开展审计调查：审计组通过询问、访谈、实地观察等方式，了解被审计单位的基本情况、经营管理状况和内部控制情况，发现审计线索。实施审计程序：审计人员根据审计工作方案，运用检查、监盘、函证、分析性复核等审计方法，对审计事项进行详细审查，获取充分、适当的审计证据，并编制审计工作底稿。编制审计工作底稿：审计工作底稿应详细记录审计过程和审计发现的问题，包括问题的性质、发现的时间、涉及的金额、相关证据等，并由审计人员签名确认。3.审计报告阶段撰写审计报告：审计组在对审计工作底稿进行整理、分析和讨论的基础上，撰写审计报告。审计报告应客观、公正地反映审计情况，包括审计依据、审计范围、审计发现的问题、审计评价意见和审计建议等。征求意见：审计报告初稿形成后，征求被审计单位和离任人员的意见。被审计单位和离任人员应在规定时间内提出书面反馈意见，审计组对反馈意见进行认真研究和分析，对审计报告进行修改完善。提交审计报告：审计组将经修改完善后的审计报告连同被审计单位和离任人员的反馈意见一并提交给企业内部审计部门。内部审计部门对审计报告进行审核后，报企业领导审批。4.审计结果运用阶段下达审计决定：企业领导根据审计报告的审批意见，下达审计决定。审计决定应明确被审计单位和离任人员应执行的整改要求和期限。整改落实：被审计单位和离任人员应按照审计决定的要求，认真落实整改措施，并在规定时间内将整改情况书面报告企业内部审计部门。内部审计部门对整改情况进行跟踪检查，确保整改工作取得实效。结果公开与责任追究：企业根据实际情况，对离任审计结果进行适当公开。对审计发现的问题，按照有关规定追究相关人员的责任。五、审计时间安排1.离任审计一般应在离任人员正式离职前完成。如因特殊情况需要提前或推迟审计的，应经企业领导批准。2.审计组应根据审计工作方案和实际情况，合理安排审计时间，确保审计工作按时完成。一般情况下，审计实施阶段的时间不少于[X]个工作日。六、审计报告要求1.内容要求审计报告应内容完整、表述清晰、逻辑严谨、证据充分，能够准确反映审计情况和审计结果。审计报告应包括引言、审计依据、审计范围、审计方法、审计发现的问题、审计评价意见、审计建议等部分。2.格式要求审计报告应采用统一的格式，标题为"[企业名称]关于[离任人员姓名]离任审计报告"。审计报告应加盖企业内部审计部门公章，并由审计组长和审计人员签名。3.语言要求审计报告应使用规范、简洁、易懂的语言，避免使用模糊、歧义或专业性过强的词汇。审计报告中的数据应准确无误，引用的法律法规和企业内部规章制度应注明出处。七、审计档案管理1.审计项目结束后，审计组应及时整理审计档案，将审计通知书、审计工作方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位和离任人员的反馈意见、审计决定及整改情况等资料按照档案管理要求进行分类、编号、装订。2.企业内部审计部门应指定专人负责审计档案的保管，建立审计档案台账，记录审计档案的名称、编号、保管期限、存放地点等信息。3.审计档案的保管期限按照国家有关规定执行，一般为[X]年。保管期限届满后，经