医院成本管理制度

医院成本管理制度（一）目的为加强医院成本管理，降低医疗成本，提高医院经济效益和社会效益，增强医院在医疗市场中的竞争力，特制定本制度。（二）适用范围本制度适用于医院各科室、部门及全体员工。（三）基本原则1.成本效益原则在成本管理中，要权衡成本与效益的关系，以最小的成本投入获取最大的医疗服务效益。2.全面性原则成本管理应贯穿于医院医疗服务活动的全过程，涵盖医院运营的各个环节。3.分级归口管理原则实行医院、科室、班组三级成本管理体系，明确各层级的成本管理职责，同时按照成本费用的性质进行归口管理。4.责权利相结合原则将成本管理责任与各科室、部门及员工的绩效考核挂钩，做到责任明确、权利适度、利益合理。二、成本管理组织体系（一）医院成本管理委员会1.组成由医院领导班子成员、财务部门负责人、各临床科室主任、医技科室主任、职能部门负责人等组成。2.职责（1）负责制定医院成本管理的目标、政策和制度。（2）审议医院成本预算、成本分析报告等重要文件。（3）协调解决医院成本管理工作中的重大问题。（4）对医院成本管理工作进行监督和考核。（二）财务部门1.职责（1）负责医院成本核算的组织和实施，制定成本核算方案和相关制度。（2）收集、整理、分析成本数据，编制成本报表和成本分析报告。（3）参与医院成本预算的编制和控制，对成本预算执行情况进行监督和分析。（4）指导各科室、部门开展成本管理工作，提供成本管理咨询和培训。（三）各科室、部门1.职责（1）负责本科室、部门成本管理工作的具体实施，制定本科室、部门成本控制措施。（2）准确记录和统计本科室、部门的成本费用，及时上报相关数据。（3）配合财务部门做好成本核算和分析工作，参与成本管理决策。（4）对本科室、部门成本管理工作进行自我检查和考核，不断降低成本。三、成本核算（一）核算对象医院成本核算对象分为医院总成本、科室成本、项目成本等。1.医院总成本核算医院在一定时期内为提供医疗服务所发生的全部费用，包括医疗成本、管理成本、后勤保障成本等。2.科室成本以科室为核算对象，核算各临床科室、医技科室、职能部门等在医疗服务过程中发生的成本。3.项目成本以医疗服务项目为核算对象，核算每个医疗服务项目所耗费的成本。（二）成本项目1.人员经费包括工资、奖金、津贴、补贴、社会保障费等。2.卫生材料费指医疗过程中消耗的各种卫生材料，如药品、试剂、耗材等。3.药品费医院在医疗服务中使用的各类药品费用。4.固定资产折旧费医院固定资产按照规定方法计提的折旧费用。5.无形资产摊销费医院无形资产按照规定方法摊销的费用。6.提取医疗风险基金按照一定比例提取的用于应对医疗风险的基金。7.其他费用包括水电费、取暖费、物业管理费、差旅费、业务招待费等。（三）成本核算方法1.科室成本核算方法采用作业成本法或完全成本法，将科室发生的各项成本费用按照一定的分配标准分配到各医疗服务项目中，计算科室成本。2.项目成本核算方法在科室成本核算的基础上，进一步归集和分配各项目直接成本和间接成本，计算各医疗服务项目的成本。（四）成本核算流程1.数据收集各科室、部门按照规定的格式和要求，定期向财务部门报送成本核算相关数据，包括人员出勤情况、物资领用情况、设备使用情况等。2.成本归集财务部门对收集到的数据进行审核和整理，按照成本核算对象和成本项目进行归集，形成成本核算基础数据。3.成本分配根据确定的成本核算方法，将归集的成本费用分配到各核算对象中，计算出各科室、项目的成本。4.成本报表编制财务部门根据成本核算结果，编制医院成本报表，包括医院总成本报表、科室成本报表、项目成本报表等。5.成本分析对成本报表数据进行分析，找出成本变动的原因和影响因素，提出降低成本的措施和建议。四、成本预算（一）预算编制原则1.以收定支原则根据医院的收入预测情况，合理安排成本支出，确保收支平衡。2.统筹兼顾原则兼顾医院发展需要和成本控制要求，合理分配资源，保证重点项目和关键环节的资金需求。3.实事求是原则预算编制要充分考虑医院实际情况，结合历史数据和未来发展规划，确保预算的科学性和合理性。（二）预算编制方法采用零基预算和滚动预算相结合的方法。1.零基预算以零为基础编制成本预算，不考虑以往的预算执行情况，对各项成本费用进行重新评估和预测。2.滚动预算根据医院业务发展的不确定性，定期对预算进行调整和滚动编制，使预算更加符合实际情况。（三）预算编制流程1.预算目标下达医院成本管理委员会根据医院发展战略和年度工作计划，下达成本预算编制目标和要求。2.预算草案编制各科室、部门按照预算编制原则和方法，结合本科室、部门的业务计划和工作任务，编制本科室、部门的成本预算草案，并上报财务部门。3.预算审核与汇总财务部门对各科室、部门上报的预算草案进行审核，综合平衡后汇总编制医院成本预算草案，报医院成本管理委员会审议。4.预算批准与下达医院成本管理委员会审议通过后，将成本预算草案提交医院院长办公会批准，批准后的预算下达各科室、部门执行。（四）预算执行与控制1.预算分解各科室、部门将医院下达的成本预算指标分解到具体的月份或季度，明确各责任人的预算执行任务。2.预算执行监控财务部门定期对各科室、部门的预算执行情况进行监控，及时发现和解决预算执行过程中出现的问题。3.预算调整因特殊原因需要调整预算的，由科室、部门提出申请，经财务部门审核后，报医院成本管理委员会审批。五、成本控制（一）人员成本控制1.合理定编定岗根据医院业务发展需要，科学合理地确定各科室、部门的人员编制，避免人员冗余。2.优化人员结构通过招聘、培训、绩效考核等方式，优化人员队伍结构，提高人员素质和工作效率。3.控制工资奖金水平建立合理的工资奖金分配制度，根据医院经济效益和员工工作业绩，合理控制工资奖金增长幅度。（二）卫生材料成本控制1.采购环节控制建立严格的卫生材料采购管理制度，通过招标采购、集中采购等方式，降低采购成本。2.使用环节控制加强卫生材料的领用管理，严格执行限额领用制度，减少浪费和损耗。3.库存管理控制合理控制卫生材料库存水平，避免积压和过期失效，降低库存成本。（三）药品成本控制1.药品采购控制严格按照药品集中采购政策，选择质优价廉的药品供应商，降低药品采购价格。2.药品使用控制加强临床用药管理，规范医生用药行为，避免大处方、滥用药等现象，提高药品使用效益。3.药品库存管理控制合理控制药品库存数量，定期盘点，及时清理积压药品，降低药品库存成本。（四）固定资产成本控制1.固定资产购置控制根据医院业务需要，合理安排固定资产购置计划，避免盲目购置和重复建设。2.固定资产折旧控制按照规定的折旧方法和折旧年限，准确计提固定资产折旧，确保固定资产成本合理分摊。3.固定资产维护与管理控制加强固定资产的日常维护和管理，提高设备利用率，延长设备使用寿命，降低固定资产维修成本。（五）其他费用控制1.水电费控制加强水电管理，制定合理的水电消耗定额，采取节能措施，降低水电费支出。2.取暖费控制合理控制取暖面积和取暖标准，节约取暖费用。3.物业管理费控制通过招标等方式选择优质的物业管理公司，签订合理的物业管理合同，控制物业管理费用。4.差旅费控制严格执行差旅费报销制度，控制出差人数和出差标准，降低差旅费支出。5.业务招待费控制严格控制业务招待费支出，制定合理的业务招待费标准，杜绝铺张浪费。六、成本分析（一）分析内容1.成本构成分析分析医院总成本、科室成本、项目成本的构成情况，了解各项成本费用占总成本的比例。2.成本变动分析分析不同时期成本的变动情况，找出成本变动的原因和趋势。3.成本效益分析分析医院收入与成本的关系，评估医院的经济效益和社会效益。4.成本控制效果分析分析成本控制措施的执行情况和效果，总结经验教训，提出改进措施。（二）分析方法1.比较分析法将本期成本与上期成本、同行业成本等进行比较，找出差异，分析原因。2.比率分析法计算各项成本指标的比率，如成本率、百元收入成本等，分析成本水平和变化趋势。3.因素分析法分析影响成本变动的各种因素，确定各因素对成本变动的影响程度。（三）分析报告财务部门定期编制成本分析报告，报送医院领导、各科室、部门及成本管理委员会。成本分析报告应包括成本分析的目的、范围、方法、主要内容和结论等，并提出改进成本管理的建议和措施。七、成本考核（一）考核指标1.成本率反映医院或科室成本占收入的比例，计算公式为：成本率=成本/收入×100%。2.百元收入成本反映每百元医疗收入所耗费的成本，计算公式为：百元收入成本=成本/医疗收入×100。3.成本节约率反映科室或部门成本控制的效果，计算公式为：成本节约率=（预算成本实际成本）/预算成本×100%。（二）考核方法1.定期考核财务部门每月或每季度对各科室、部门的成本指标完成情况进行考核，并将考核结果反馈给各科室、部门。2.年度考核医院在每年年末对各科室、部门的成本管理工作进行全面考核，根据考核结果评选出成本管理先进科室和个人，并给予表彰和奖励。（三）考核结果应用1.与绩效挂钩将成本考核结果与科室、部门及员工的绩效考核挂钩，作为绩效奖金分配的重要依据。2