管理费用、营业费用、财务费用、明细科目设置及会计分录

管理费用、营业费用、财务费用、明细科目设置及会计分录一、管理费用（一）明细科目设置1.职工薪酬工资：核算企业管理部门职工的工资、奖金、津贴和补贴等。职工福利费：按照工资总额的一定比例计提，用于职工福利方面的支出，如职工食堂补贴、职工困难补助等。社会保险费：包括企业为职工缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险。住房公积金：企业为职工缴存的住房公积金。工会经费：按工资总额的一定比例计提，拨交给工会组织的经费。职工教育经费：用于职工培训、学习等方面的费用，一般按工资总额的一定比例计提。2.办公费办公用品：如文具、纸张、文件夹等办公消耗用品。印刷费：企业内部文件、资料等的印刷费用。邮电费：包括企业的电话费、邮寄费、网络费等。水电费：管理部门使用的水电费。3.差旅费国内差旅费：企业职工因公务在国内出差发生的交通、住宿、餐饮等费用。国外差旅费：职工因公务出国出差的相关费用。4.业务招待费招待费：企业为业务经营的合理需要而支付的招待费用，如宴请客户、赠送礼品等支出。5.折旧费办公设备折旧：管理部门使用的办公设备（如电脑、打印机、复印机等）按照规定计提的折旧费用。房屋建筑物折旧：企业管理部门使用的房屋建筑物计提的折旧。6.修理费办公设备修理费：管理部门办公设备的日常维修费用。房屋建筑物修理费：管理部门房屋建筑物的维修支出。7.物料消耗低值易耗品摊销：管理部门领用的低值易耗品的摊销费用。其他物料消耗：管理部门消耗的除办公用品外的其他物料费用。8.无形资产摊销专利权摊销：企业拥有的专利权按照规定进行摊销的费用。商标权摊销：商标权的摊销金额。土地使用权摊销：土地使用权的摊销费用。9.长期待摊费用摊销租入固定资产改良支出摊销：对租入固定资产进行改良发生的支出，按照受益期限进行摊销。其他长期待摊费用摊销：其他符合长期待摊费用定义的支出的摊销。10.开办费企业在筹建期间发生的人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等开办费支出。11.董事会费董事会成员津贴、会议费和差旅费等。12.咨询费企业向有关咨询机构进行技术咨询、财务咨询等支付的费用。13.诉讼费企业因起诉或应诉而发生的各项费用。14.聘请中介机构费聘请会计师事务所、律师事务所等中介机构的费用。15.技术转让费企业使用非专利技术而支付的费用。16.研究费用企业在研究阶段发生的费用，包括人员人工、直接投入、折旧费用与长期待摊费用、设计费用、装备调试费、无形资产摊销、委托外部研究开发费用、其他费用等。17.排污费企业按规定缴纳的排污费用。18.绿化费企业对厂区等进行绿化发生的费用。19.税金及附加房产税：企业自用房产按照房产原值或租金收入计算缴纳的税金。车船税：企业拥有车辆、船舶应缴纳的税金。土地使用税：企业使用土地应缴纳的税金。印花税：企业签订合同、账簿等缴纳的印花税。20.其他上述明细科目未涵盖的其他管理费用支出。

（二）会计分录1.计提职工薪酬借：管理费用--职工薪酬--工资--职工薪酬--职工福利费--职工薪酬--社会保险费--职工薪酬--住房公积金--职工薪酬--工会经费--职工薪酬--职工教育经费贷：应付职工薪酬--工资--职工福利费--社会保险费--住房公积金--工会经费--职工教育经费2.支付办公费借：管理费用--办公费--办公用品--办公费--印刷费--办公费--邮电费--办公费--水电费贷：库存现金/银行存款3.报销差旅费借：管理费用--差旅费--国内差旅费/国外差旅费贷：其他应收款（预借差旅费时）库存现金/银行存款（实际报销金额与预借金额的差额，多退少补）4.发生业务招待费借：管理费用--业务招待费贷：库存现金/银行存款5.计提折旧费借：管理费用--折旧费--办公设备折旧--折旧费--房屋建筑物折旧贷：累计折旧6.支付修理费借：管理费用--修理费--办公设备修理费--修理费--房屋建筑物修理费贷：库存现金/银行存款7.摊销物料消耗借：管理费用--物料消耗--低值易耗品摊销--物料消耗--其他物料消耗贷：周转材料--低值易耗品（摊销金额）8.摊销无形资产借：管理费用--无形资产摊销--专利权摊销--无形资产摊销--商标权摊销--无形资产摊销--土地使用权摊销贷：累计摊销9.摊销长期待摊费用借：管理费用--长期待摊费用摊销--租入固定资产改良支出摊销--长期待摊费用摊销--其他长期待摊费用摊销贷：长期待摊费用10.发生开办费借：管理费用--开办费贷：银行存款等11.支付董事会费借：管理费用--董事会费贷：库存现金/银行存款12.支付咨询费借：管理费用--咨询费贷：银行存款13.支付诉讼费借：管理费用--诉讼费贷：银行存款14.支付聘请中介机构费借：管理费用--聘请中介机构费贷：银行存款15.支付技术转让费借：管理费用--技术转让费贷：银行存款16.发生研究费用借：管理费用--研究费用贷：研发支出--费用化支出17.缴纳排污费借：管理费用--排污费贷：银行存款18.发生绿化费借：管理费用--绿化费贷：银行存款19.计提税金及附加借：管理费用--税金及附加--房产税--税金及附加--车船税--税金及附加--土地使用税--税金及附加--印花税贷：应交税费--房产税--车船税--土地使用税--印花税20.发生其他管理费用借：管理费用--其他贷：库存现金/银行存款等

二、营业费用（一）明细科目设置1.运输费产品运输费：销售产品过程中发生的运输费用。2.装卸费产品装卸费：产品装卸过程中发生的费用。3.包装费产品包装费：为包装产品而发生的费用，如包装盒、包装袋等。4.保险费产品保险费：为销售产品而购买的保险费用。5.展览费参加展会的费用：企业参加各类产品展览发生的展位费、布置费等。6.广告费广告制作费：制作广告宣传资料的费用。广告发布费：在媒体上发布广告的费用，如电视广告、报纸广告、网络广告等费用。7.业务宣传费促销活动费用：举办促销活动（如打折、满减、赠品等）发生的费用。宣传资料印刷费：印刷宣传册、海报等资料的费用。8.专设销售机构费用职工薪酬：专设销售机构人员的工资、奖金、津贴和补贴等。办公费：销售机构使用的办公用品、水电费等。折旧费：销售机构办公设备、运输车辆等的折旧费用。修理费：销售机构设备、车辆等的修理费用。物料消耗：销售机构消耗的物料费用。

（二）会计分录1.发生运输费借：营业费用--运输费--产品运输费贷：银行存款/库存现金2.发生装卸费借：营业费用--装卸费--产品装卸费贷：银行存款/库存现金3.发生包装费借：营业费用--包装费--产品包装费贷：周转材料--包装物银行存款（支付的包装相关费用）4.支付保险费借：营业费用--保险费--产品保险费贷：银行存款5.发生展览费借：营业费用--展览费--参加展会的费用贷：银行存款6.发生广告费借：营业费用--广告费--广告制作费--广告费--广告发布费贷：银行存款7.发生业务宣传费借：营业费用--业务宣传费--促销活动费用--业务宣传费--宣传资料印刷费贷：银行存款8.发生专设销售机构费用计提职工薪酬借：营业费用--专设销售机构费用--职工薪酬贷：应付职工薪酬支付办公费借：营业费用--专设销售机构费用--办公费贷：库存现金/银行存款计提折旧费借：营业费用--专设销售机构费用--折旧费贷：累计折旧支付修理费借：营业费用--专设销售机构费用--修理费贷：库存现金/银行存款发生物料消耗借：营业费用--专设销售机构费用--物料消耗贷：周转材料--低值易耗品等银行存款（相关支出）

三、财务费用（一）明细科目设置1.利息支出短期借款利息：企业向银行或其他金融机构借入短期借款所支付的利息费用。长期借款利息：长期借款产生的利息支出。2.利息收入银行存款利息：企业银行存款账户产生的利息收入。3.汇兑损益外币兑换差额：企业进行外币兑换业务时产生的汇兑差额。期末外币账户汇兑损益：资产负债表日，外币货币性项目因汇率变动而产生的汇兑损益。4.手续费银行手续费：办理银行业务（如支票手续费、账户管理费等）支付的费用。汇票手续费：开具或承兑汇票等支付的手续费。

（二）会计分录1.计提短期借款利息借：财务费用--利息支出--短期借款利息贷：应付利息2.支付短期借款利息借：应付利息贷：银行存款3.计提长期借款利息借：财务费用--利息支出--长期借款利息贷：长期借款--应计利息（到期一次还本付息）应付利息（分期付息）4.收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用--利息收入5.发生外币兑换差额借：财务费用--汇兑损益--外币兑换差额（汇兑损失）贷：银行存款等（外币账户）或借：银行存款等（外币账户）贷：财务费用--汇兑损益--外币兑换差额（汇兑收益）6.期末计算外币账户汇兑损益借：财务费用--汇兑损益--期末外币账户汇兑损益（汇兑损失）贷：应收账款/应付账款等（外币账户）或借：应收账款