事业单位审计实施计划方案标准

事业单位审计实施计划方案标准一、审计目标本次审计旨在全面、深入地审查事业单位的财务收支、经济活动及内部控制情况，以达到以下目标：1.核实财务报表的真实性、准确性和完整性，确保其公允反映事业单位的财务状况和经营成果。2.检查财务收支的合规性，揭露和纠正违反财经法规的行为，保障资金安全。3.评估经济活动的效益性，查找管理漏洞和薄弱环节，提出改进建议，促进提高资金使用效益。4.审查内部控制制度的健全性和有效性，推动事业单位完善内部管理，防范风险。

二、审计范围本次审计涵盖[事业单位名称]在[审计期间]内的所有财务收支、经济活动及相关内部控制。具体包括：1.各项收入，如财政拨款收入、事业收入、经营收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入等。2.各项支出，包括人员经费、公用经费、项目支出、经营支出等。3.资产，如货币资金、应收及预付款项、存货、对外投资、固定资产、无形资产等。4.负债，如借入款项、应付及预收款项、应缴款项等。5.净资产，如事业基金、固定基金、专用基金、结余等。6.经济合同的签订、执行及管理情况。7.内部控制制度的建立、执行及监督情况。

三、审计重点内容及方法（一）财务收支审计1.收入审计重点内容：检查收入的真实性、完整性和合法性。审查各项收入是否及时足额入账，有无截留、隐匿、转移收入等问题；收入核算是否准确，是否符合相关会计制度规定；收费项目和标准是否合规，有无擅自设立收费项目、提高收费标准等情况。审计方法：查阅收入明细账、收费票据存根、相关合同协议等资料，核对收入记录与实际收款情况；抽取部分收入业务进行实地调查，核实收入来源的真实性；审查收费许可证等文件，检查收费项目和标准的合规性。2.支出审计重点内容：审查支出的合规性、合理性和效益性。检查各项支出是否符合国家财经法规和单位财务制度规定，有无违规支出、虚列支出等问题；支出审批程序是否健全，手续是否完备；支出结构是否合理，是否存在铺张浪费、效益低下等情况。审计方法：查阅支出明细账、记账凭证、原始凭证等资料，检查支出的真实性和合法性；审查支出审批文件，核实审批程序是否合规；对大额支出、专项支出进行重点审查，分析支出的合理性和效益性；开展延伸审计，检查相关单位和项目的支出情况。

（二）资产审计1.货币资金审计重点内容：核实货币资金的真实性、完整性和安全性。审查现金日记账、银行存款日记账与总账、明细账是否相符；盘点库存现金，检查现金收支是否合规，有无白条抵库、坐支现金等问题；审查银行账户开设和使用情况，检查银行存款余额调节表编制是否正确，有无未达账项长期挂账等情况。审计方法：核对现金日记账、银行存款日记账与总账、明细账，编制余额调节表；突击盘点库存现金，核实现金实际金额；向银行发函询证银行存款余额，检查银行账户的真实性和完整性。2.应收及预付款项审计重点内容：审查应收及预付款项的真实性、合法性和可收回性。检查应收及预付款项的账龄结构和余额情况，分析账龄较长款项的原因及可收回性；审查坏账准备计提是否合理，有无利用坏账准备调节利润等问题；检查应收及预付款项的形成是否合规，有无虚构债权等情况。审计方法：查阅应收及预付款项明细账，分析账龄结构；函证重要客户和供应商，核实应收及预付款项的真实性；审查坏账准备计提政策和计算方法，检查计提金额是否准确。3.存货审计重点内容：核实存货的真实性、完整性和计价准确性。审查存货明细账与总账是否相符；实地盘点存货，检查存货的实际数量和状况，核实账实是否一致；审查存货采购、发出、核算等环节的内部控制制度是否健全有效，检查存货计价方法是否符合规定，有无多计或少计存货成本等问题。审计方法：核对存货明细账与总账；实地盘点存货，编制存货盘点表；审查存货采购合同、发票、出入库单等资料，检查存货计价的准确性；抽查存货采购、发出业务，检查内部控制制度的执行情况。4.对外投资审计重点内容：审查对外投资的合法性、效益性和安全性。检查对外投资项目的决策程序是否合规，有无未经批准擅自对外投资等问题；审查对外投资的核算是否准确，投资收益是否及时足额入账；评估对外投资的效益性，分析投资项目的盈利能力和风险状况；检查对外投资资产的管理情况，有无存在资产流失等问题。审计方法：查阅对外投资决策文件、合同协议等资料，核实投资决策程序的合规性；审查对外投资明细账和会计凭证，检查投资核算的准确性；收集对外投资项目的相关资料，评估投资效益；实地查看对外投资资产的管理情况。5.固定资产审计重点内容：审查固定资产的真实性、完整性和计价准确性。检查固定资产明细账与总账是否相符；实地盘点固定资产，核实账实是否一致；审查固定资产购置、建造、报废等环节的内部控制制度是否健全有效，检查固定资产计价方法是否符合规定，有无多计或少计固定资产价值等问题；分析固定资产的使用状况和折旧计提情况，检查折旧计提是否合理。审计方法：核对固定资产明细账与总账；实地盘点固定资产，编制固定资产盘点表；审查固定资产购置合同、发票、验收单等资料，检查固定资产计价的准确性；抽查固定资产折旧计算表，检查折旧计提方法和金额是否正确。6.无形资产审计重点内容：审查无形资产的真实性、完整性和计价准确性。检查无形资产明细账与总账是否相符；审查无形资产的取得、摊销等环节的内部控制制度是否健全有效，检查无形资产计价方法是否符合规定，有无多计或少计无形资产价值等问题；分析无形资产的使用状况和摊销情况，检查摊销计提是否合理。审计方法：核对无形资产明细账与总账；审查无形资产相关合同协议、发票等资料，检查无形资产计价的准确性；抽查无形资产摊销计算表，检查摊销方法和金额是否正确。

（三）负债审计1.借入款项审计重点内容：审查借入款项的真实性、合法性和偿还情况。检查借入款项的合同协议，核实借款金额、期限、利率等条款是否合规；审查借入款项的入账和使用情况，有无将借款挪作他用等问题；检查借款的偿还情况，是否按时足额偿还借款本息，有无逾期借款未及时处理等情况。审计方法：查阅借入款项合同协议，核对借款金额、期限、利率等条款；审查借入款项明细账和会计凭证，检查借款入账和使用情况；核实借款偿还记录，检查是否按时足额偿还借款本息。2.应付及预收款项审计重点内容：审查应付及预收款项的真实性、完整性和账龄情况。检查应付及预收款项明细账与总账是否相符；分析应付及预收款项的账龄结构，检查有无长期挂账的情况；审查应付及预收款项的形成是否合规，有无虚构债务等情况。审计方法：核对应付及预收款项明细账与总账；分析账龄结构，检查长期挂账款项的原因；函证重要供应商和客户，核实应付及预收款项的真实性。3.应缴款项审计重点内容：审查应缴款项的合规性和及时性。检查应缴款项的种类、金额和计算依据是否正确，是否按照规定及时足额上缴财政；审查应缴款项的核算是否准确，有无截留、挪用应缴款项等问题。审计方法：查阅应缴款项明细账和会计凭证，核实应缴款项的种类、金额和计算依据；检查应缴款项上缴财政的相关凭证，核实上缴情况。

（四）净资产审计1.事业基金审计重点内容：审查事业基金的来源和使用情况。检查事业基金的增减变动是否符合规定，有无擅自调整事业基金规模等问题；分析事业基金的构成和使用效益，检查是否合理有效地利用事业基金。审计方法：查阅事业基金明细账和相关文件，核实事业基金的增减变动情况；分析事业基金的构成和使用情况，评估使用效益。2.固定基金审计重点内容：审查固定基金与固定资产的对应关系。检查固定基金的增减变动是否与固定资产的增减变动相符，有无虚增或虚减固定基金等问题。审计方法：核对固定基金明细账与固定资产明细账，检查两者的增减变动情况是否一致。3.专用基金审计重点内容：审查专用基金的提取、使用和管理情况。检查专用基金的提取依据和比例是否符合规定，提取金额是否准确；审查专用基金的使用范围和审批程序是否合规，有无挪用专用基金等问题；分析专用基金的使用效益，检查是否专款专用。审计方法：查阅专用基金明细账和相关文件，核实专用基金的提取依据和比例；审查专用基金使用审批文件和会计凭证，检查使用范围和审批程序的合规性；分析专用基金的使用效益，评估专款专用情况。4.结余审计重点内容：审查结余的形成和分配情况。检查结余的计算是否准确，收入和支出的核算是否正确；审查结余分配的程序和比例是否符合规定，有无擅自改变结余分配办法等问题。审计方法：查阅结余明细账和会计凭证，核实结余的计算和收入、支出核算情况；审查结余分配文件，检查分配程序和比例的合规性。

（五）经济合同审计1.重点内容：审查经济合同的签订、执行及管理情况。检查经济合同的签订是否符合规定程序，合同条款是否合法、合规、完整；审查经济合同的执行情况，是否按照合同约定履行义务，有无违约行为；检查经济合同的管理情况，合同档案是否完整，有无专人负责管理等。2.审计方法：查阅经济合同文本、签订审批文件、执行记录等资料，检查合同签订程序和条款的合规性；实地调查合同执行情况，核实是否存在违约行为；审查合同管理档案，检查合同管理的规范性。

（六）内部控制审计1.重点内容：审查内部控制制度的健全性和有效性。检查内部控制制度是否涵盖财务收支、资产管理、经济合同管理等各个方面，是否存在内部控制漏洞；评估内部控制制度的执行情况，是否有效防范风险，提高管理效率；审查内部控制的监督机制是否健全，有无内部审计或其他监督措施。2.审计方法：查阅内部控制制度文件，了解内部控制制度的设计情况；抽取部分业务进行穿行测试，检查内部控制制度的执行情况；评估内部控制的监督机制，查阅相关监督记录和报告。

四、审计程序及时间安排（一）审计准备阶段（[准备阶段时间区间]）1.成立审计组，明确审计人员的分工和职责。2.收集被审计单位的基本资料，包括财务报表、会计凭证、账簿、内部控制制度文件等。3.制定审计实施方案，明确审计目标、范围、重点内容、方法和程序等。4.向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间和要求等。

（二）审计实施阶段（[实施阶段时间区间]）1.审计人员按照审计实施方案的要求，对被审计单位的财务收支、经济活动及内部控制进行审查。2.查阅相关资料，收集审计证据，做好审计记录。3.对审计发现的问题进行分析和核实，与被审计单位沟通交流，听取意见和解释。4.审计组定期召开会议，汇报审计进展情况，讨论解决审计过程中遇到的问题。

（三）审计终结阶段（[终结阶段时间区间]）1.审计人员整理审计工作底稿，撰写审计报告初稿。2.审计组对审计报告初稿进行讨论和修改，形成审计报告征求意见稿。3.将审计报告征求意见稿送达被审计单位，征求意见。4.被审计单位在规定时间内反馈意见，审计组对反馈意见进行研究和分析，必要时进行补充审计。5.根据被审计单位的反馈意见，修改完善审计报告，形成正式审计报告。6.将审计报告报送审计机关或相关部门，并整理审计资料，建立审计档案。

五、审计人员分工及职责1.审计组长全面负责审计项目的组织、协调和管理工作。制定审计实施方案，审核审计工作底稿和审计报告。组织审计人员开展审计工作，解决审计过程中遇到的重大问题。与被审计单位沟通协调，负责审计项目的对外联络工作。2.财务收支审计人员负责审查被审计单位的财务收支情况，包括收入、支出、资产、负债、净资产等方面。查阅财务报表、会计凭证、账簿等资料，收集审计证据，编制审计工作底稿。分析财务数据，发现财务收支中存在的问题，并提出审计建议。3.资产审计人员负责审查被审计单位的资产情况，包括货币资金、应收及预付款项、存货、对外投资、固定资产、无形资产等。实地盘点资产，核实资产的真实性和完整性。审查资产的购置、使用、处置等环节的内部控制制度，评估资产的管理水平。分析资产的质量和效益，发现资产存在的问题，并提出审计建议。4.经济合同审计人员负责审查被审计单位的经济合同签订、执行及管理情况。查阅经济合同文本、签订审批文件、执行记录等资料，收集审计证据。检查经济合同的条款是否合法、合规、完整，执行情况是否良好。分析经济合同管理中存在的问题，并提出审计建议。5.内部控制审计人员负责审查被审计单位的内部控制制度的健全性和有效性。查阅内部控制制度文件，了解内部控制的设计情况。抽取部分业务进行穿行测试，评估内部控制的执行情况。审查内部控制的监督机制，发现内部控制存在的问题，并提出审计建议。

六、审计报告撰写要求1.审计报告应内容完整、条理清晰、语言简洁、数据准确。2.审计报告应包括审计依据、审计范围、审计目标、审计发现的问题、审计建议等内容。3.审计发现的问题应详细描述问题的事实、性质、金额及影响等，并有相关证据支持。4